Kto może zastosować UTII: obliczanie podatku, przykład
Kto może zastosować UTII: obliczanie podatku, przykład

Wideo: Kto może zastosować UTII: obliczanie podatku, przykład

Wideo: Kto może zastosować UTII: obliczanie podatku, przykład
Wideo: Wypłaty za granicę pod lupą fiskusa. Jak dostosować się do nowych przepisów? 2024, Marsz
Anonim

Przedstawiciele małych firm nieustannie oczekują bardziej opłacalnego i wygodniejszego systemu podatkowego. Ktoś korzysta z uproszczonego systemu, ale dla kogoś całkiem odpowiednie jest zapłacenie jednego podatku od zysków kalkulacyjnych. Kto może zastosować UTII? Co musisz wiedzieć o tym systemie podatkowym?

Czy każdy może używać UTII?

Kwestia możliwości korzystania z UTII jest przedmiotem zainteresowania wielu biznesmenów. Wszyscy przedsiębiorcy, którzy spełniają określone prawem warunki, mają prawo do jednorazowego podatku od dochodów kalkulacyjnych. Czy LLC może zastosować UTII? Tak, może. Podmiotami tego reżimu mogą być zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne prowadzące prywatną działalność gospodarczą.

Zasady tego systemu podatkowego nie różnią się zasadniczo od ogólnego lub uproszczonego, ponieważ obejmuje on również pobór ceł. Jednak w przypadku UTII podatek jest obliczany nie od dochodu uzyskanego przez podmiot gospodarczy, ale od tak zwanego zysku kalkulacyjnego, który jest obliczany według specjalnej formuły i uwzględnia liczbę personelu, obszarlokale, używane pojazdy itp.

Dziś jest znacznie mniej podatników korzystających z UTII niż tych, którzy korzystają z ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego. Chodzi o to, że tylko ci przedsiębiorcy, którzy prowadzą ściśle określone rodzaje działalności, mogą naliczyć podatek od dochodów kalkulacyjnych. Przejście na system UTII jest dobrowolne. Przedsiębiorca ma prawo do płacenia podatków w tym systemie od pierwszych dni po zarejestrowaniu przedsiębiorstwa w strukturze podatkowej. Ma również prawo do przejścia na UTII w sposób określony przez prawo.

Ogólne informacje o systemie podatkowym

Sam ten system podatkowy nie powoduje żadnych trudności dla tych, którzy mają prawo do stosowania UTII. Jednocześnie często pojawiają się trudności, gdy próbuje się opłacalnie łączyć systemy podatkowe.

prawo do zastosowania envd
prawo do zastosowania envd

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy mają prawo do korzystania z kilku trybów. Na przykład niewiele osób wie, że można jednocześnie stosować UTII i STS. Jednak naliczanie i opłacanie płatności podatkowych odbywa się dla każdego systemu podatkowego odrębnie iw terminach określonych przepisami prawa. Rachunkowość majątku, transakcji finansowych i zobowiązań spółki prowadzona jest na podstawie art. 346 rozdział 26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli połączysz te dwa systemy podatkowe, firma będzie musiała prowadzić oddzielną ewidencję dla każdego z nich.

Procedura obliczania i wpłacania wymaganych kwot do budżetów państwa jest określona przez reżim podatkowy stosowany przez organizację. OpróczPonadto prawo nakłada na podatników obowiązek prowadzenia księgowania zysków i wydatków, generowania raportów i terminowego składania ich do Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli mówimy o systemie UTII, przedsiębiorcy są zobowiązani do składania deklaracji podatkowych do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Aktywności odpowiednie dla UTII

Odpowiedź na pytanie, kto może stosować UTII, zależy od rodzaju działalności gospodarczej. Możesz wybrać ten tryb tylko wtedy, gdy przedsiębiorca zajmuje się:

  • naprawa, mycie i konserwacja samochodów osobowych, ciężarowych, autobusów itp.;
  • przechowywanie pojazdów, organizacja i wyposażenie parkingów;
  • transport pasażerski i towarowy;
  • dystrybucja reklamy na zewnętrznych konstrukcjach nośnych;
  • catering lub handel detaliczny w pomieszczeniach nieprzekraczających 150 m2;
  • dostawa lokali mieszkalnych, działek do czasowego użytkowania na podstawie umowy najmu.

Kto ma prawo stosować UTII? Przede wszystkim z takiej możliwości mogą skorzystać nowopowstałe firmy zarejestrowane jako podatnicy. Aby skorzystać z prawa do stosowania tego reżimu podatkowego, przedsiębiorca musi złożyć stosowny wniosek do urzędu skarbowego.

Jaka jest główna różnica w porównaniu z innymi systemami podatkowymi

Główna różnica polega na kolejności obliczania pojedynczego podatku. Wysokość opłaty jest obliczana nie na podstawie faktycznie uzyskanych dochodów, ale szacunkowych dochodów organizacji. W którymwprowadzenie systemu UTII nie oznacza całkowitego zastąpienia innych systemów.

ooo dotyczy envd
ooo dotyczy envd

Tutaj stawka podatku wynosi 15% przewidywanych dochodów firmy. Pojedynczy podatek od systemu UTII jest płacony za każdy kwartał do 25 dnia następnego miesiąca. Podstawą opodatkowania jest zysk określony w cenie ekwiwalentu w stosunku do ustalonej wartości fizycznej, która zależy od rodzaju działalności gospodarczej.

Dochód podstawowy to teoretyczna kwota miesięcznego dochodu podatnika. Aby określić cło, uzyskaną wartość mnoży się przez współczynniki korygujące, których rolą jest określenie stopnia wpływu różnych czynników produkcji na wyniki przedsiębiorstwa. Jeżeli roczny dochód przedsiębiorcy przekracza 300 tysięcy rubli, obowiązek stosowania UTII pociąga za sobą konieczność uiszczenia dodatkowych składek ubezpieczeniowych.

Czego potrzebujesz, aby przełączyć się na UTII?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia prawo podatników do zmiany obowiązującego systemu opodatkowania. Możesz to zrobić tylko raz w roku. Indywidualny przedsiębiorca lub osoba prawna może zarejestrować się jako podatnik w urzędzie terytorialnym urzędu skarbowego w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa.

Podstawą przejścia na system UTII jest oświadczenie przedsiębiorcy. Zawiadomienie o rejestracji uważa się za potwierdzenie prawa do korzystania z jednorazowego podatku od zysków kalkulacyjnych. Czy indywidualny przedsiębiorca może zastosować UTII? Prywatni przedsiębiorcy jako podmioty gospodarcze mają prawopracować w tym systemie podatkowym, jeśli:

  • nie świadczą usług zdrowotnych, edukacyjnych ani socjalnych;
  • nie oddawać w posiadanie na zasadzie dzierżawy stacji benzynowej lub stacji benzynowej;
  • nie masz dużej liczby pracowników;
  • nie zostały założone przez spółki, których udział w kapitale zakładowym podatnika przekracza 25%;
  • nie angażuj się w działalność gospodarczą w ramach umowy powierniczej.
envd złóż wniosek o usługę
envd złóż wniosek o usługę

System podatkowy UTII: główne składniki

Przy obliczaniu płatności podatku istotne są następujące elementy:

  • podmiot, czyli bezpośrednio podatnik;
  • przedmiot opodatkowania;
  • podstawa opodatkowania (przychód kalkulacyjny);
  • stawka podatku;
  • okres podatkowy;
  • wzór obliczania cła;
  • metoda i termin uiszczenia opłaty.

Przedmiotem opodatkowania są prywatni przedsiębiorcy oraz firmy preferujące prowadzenie działalności w tym trybie. Wszyscy są podatnikami, którzy są odpowiedzialni za sporządzanie kwartalnych odliczeń podatkowych zgodnie z wymogami prawa podatkowego. Przedstawiciel prawny przedsiębiorcy może zapłacić wymaganą kwotę.

Przedmiotem opodatkowania może być samo przedsiębiorstwo, proces obrotu i świadczenia usług, własność i prawa majątkowe. Do tej kategorii zaliczane są również zyski uzyskiwane z działalności komercyjnejdziałalność i podlegają opodatkowaniu.

W przypadku organizacji korzystających z UTII podstawę opodatkowania należy obliczyć, biorąc pod uwagę:

  • rodzaj działalności;
  • wskaźnika fizycznego pomnożonego przez zwrot bazowy.

Ostateczny wynik jest mnożony przez współczynnik deflatora. Stała stawka podatku wynosi 15% przypisanego dochodu. Okres podatkowy w tym systemie to kwartał składający się z trzech miesięcy.

podatnik ubiegający się o envd
podatnik ubiegający się o envd

Jakie niuanse należy wziąć pod uwagę

Ci, którzy mogą stosować UTII, powinni wziąć pod uwagę, że przepisy podatkowe nie przewidują możliwości składania raportów zerowych, dlatego przed dokonaniem ostatecznych obliczeń przedsiębiorca musi wziąć pod uwagę kilka czynników. Jeżeli na przykład wskaźniki fizyczne pozostały takie same w okresie rozliczeniowym, uzyskane wyniki mnoży się przez współczynnik 3. Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpiły zmiany, firma powinna dokonać miesięcznych obliczeń i zsumować wszystkie trzy otrzymane kwoty na koniec kwartału. W przypadku przedsiębiorstw, które korzystają z kilku rodzajów działalności, naliczanie podatku jest przeprowadzane dla każdego z nich, po czym następuje sumowanie płatności.

Aby zmniejszyć kwotę podatku, organizacje używające UTII mogą od niego odliczyć:

  • składki ubezpieczeniowe opłacane w ramach dobrowolnej umowy ubezpieczenia;
  • wpłaty naliczane przez przedsiębiorstwo do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;
  • składki z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy.

Zaosoby prawne nie podlegają tym samym zasadom, co przedsiębiorcy indywidualni. Jeśli LLC stosuje UTII, dopuszczalne jest zmniejszenie kwoty podatków o nie więcej niż połowę kwoty. Ograniczenie to nie dotyczy prywatnych przedsiębiorców, są oni zwolnieni z limitów, ale pod warunkiem, że nie ma odliczeń dla pracowników, z którymi została zawarta umowa o pracę.

Reguły i wzór obliczeń

Aby określić kwotę wypłaty, należy ustawić szacunkowy zysk kalkulacyjny, czyli kwotę spodziewanego dochodu, która jest podstawą opodatkowania, a następnie pomnożyć otrzymaną kwotę przez stawkę 15%. W regionach gminy zastrzegają sobie prawo do obniżenia stawki maksymalnie o połowę. Ulga podatkowa zależy od dziedziny działalności przedsiębiorstwa i jego kategorii.

ip stosuje usn i envd
ip stosuje usn i envd

Podstawa opodatkowania UTII to zysk kalkulacyjny, który jest określany przez podstawową rentowność i fizyczny wskaźnik właściwy dla danego rodzaju działalności. Na przykład w przypadku handlu detalicznego wskaźnikiem tym jest powierzchnia lokalu handlowego, a w przypadku przedsiębiorstwa świadczącego usługi osobiste liczba pracowników. Artykuł 346 rozdziału 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia podstawowe wskaźniki rentowności i wskaźniki fizyczne, które są dopuszczalne dla różnych rodzajów przedsiębiorczości. Na przykład dla punktu sprzedaży detalicznej ustalana jest kwota 1800 rubli. miesięcznie za 1 mkw. W przypadku sprzedaży vendingowej podstawowa wydajność wynosi 4500 rubli. od jednegomaszyny, a firmy świadczące określone usługi płacą podatki miesięcznie w wysokości 7500 rubli. na pracownika.

Formuła obliczania UTII dla kwartału:

UTII=DBK1K2(FP przez trzy miesiące)15%, gdzie DB to bazowy zysk, FP to fizyczny wskaźnik, K1 – współczynnik deflatora, K2 - współczynnik korekcji.

Wskaźniki fizyczne przy obliczaniu podatku podawane są w pełnych jednostkach, są zaokrąglane zgodnie z tradycyjnymi zasadami matematycznymi. Jeśli nastąpił spadek lub wzrost stałych wskaźników, nowe wartości są stosowane od bieżącego miesiąca. Współczynnik korygujący jest ustalany przez władze regionalne, więc jego wartość może wahać się od 0,005 do 1. Współczynnik deflatora jest ustalany na poziomie federalnym. Dziś jest to 1868 (zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej nr 579 z dnia 30 października 2017 r.).

Jak poprawnie obliczyć podatek, przykład

Przykład obliczenia będzie przydatny dla każdego, kto może zastosować UTII. Jako przykład weźmy sytuację, w której konieczne jest ustalenie wysokości płatności podatku za jeden z kwartałów 2018 roku. Przedmiotem opodatkowania jest sklep o powierzchni sprzedaży 55 m2. Podane są więc następujące warunki:

  • wskaźnik fizyczny=55;
  • zysk bazowy=1800 RUB;
  • standardowa stawka podatku UTII=15%;
  • współczynnik deflatora=1, 868;
  • współczynnik korekcji=0, 7.

Teraz zróbmy obliczenia. Najpierw definiujemy podstawę opodatkowania, czyli wartośćdochód kalkulacyjny:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

W związku z tym kwota pojedynczego podatku za kwartał wyniesie:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 zł

Następnie rozważ na przykład możliwość obliczenia podatku dla prywatnego przedsiębiorcy, który specjalizuje się w świadczeniu usług osobistych. Z UTII mogą korzystać indywidualni przedsiębiorcy, niezależnie od dostępności personelu. W naszym przypadku w państwie nie ma pracowników, dlatego jako fizyczny wskaźnik przedsiębiorca musi użyć jednostki, ponieważ policzy podatek tylko dla jednej osoby - dla siebie. Jednocześnie podstawowa rentowność w tym przypadku nie różni się od tej, która byłaby zastosowana w przypadku zatrudniania pracowników. To 7500 rubli. Dotychczasowe wskaźniki K1 i K2 pozostały bez zmian. Aby obliczyć kwotę pojedynczego podatku, musisz najpierw określić kalkulacyjny dochód, który wynosi:

ID=750011, 8680, 7=9807 rubli

To ta sama miesięczna podstawa opodatkowania, którą należy pomnożyć przez trzy i 15%, aby obliczyć podatek.

Kwartalna płatność będzie:

9 8073 miesiące15%=4413 rubli

Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC stosuje UTII bez wynajętego personelu, kwotę naliczonego podatku można zmniejszyć o kwotę składek ubezpieczeniowych zapłaconych w sprawozdawczym okresie podatkowym. W ten sposób podatnikowi udało się dokonać stałych płatności na łączną kwotę 4000 rubli. W takim przypadku UTII wyniesie 413 rubli. (4413 - 4000). Jeżeli, prowadząc działalność gospodarczą, indywidualny przedsiębiorca zatrudniłpracowników, może również skorzystać z prawa do obniżenia podatku. Jednak tylko część składki ubezpieczeniowej, pokrywająca nie więcej niż połowę opłaty kwartalnej, będzie brana pod uwagę.

Funkcje łączenia UTII i STS

Dalsze informacje dla tych, którzy są zainteresowani tym, czy możliwe jest jednoczesne stosowanie UTII i STS. Każde przedsiębiorstwo ma prawo do korzystania z dwóch systemów podatkowych, pod pewnymi warunkami i pewnymi szczegółami. Dla osób prawnych takie połączenie reżimów nie zawsze jest wygodne, ponieważ zobowiązuje do dodatkowego uszczegółowienia danych księgowych i rachunkowości podatkowej. Jeśli indywidualny przedsiębiorca korzysta z UTII i STS, będzie musiał również zadbać o właściwą organizację dystrybucji informacji o rachunkowości podatkowej.

czy SP może zastosować envd?
czy SP może zastosować envd?

Na przykład połączenie dwóch systemów wymaga od przedsiębiorstw:

  • rozgraniczenie zysków dla rachunkowości analitycznej;
  • oddzielenie kosztów bezpośrednich i oddzielenie księgowania kosztów pośrednich;
  • ścisła dystrybucja pracowników według rodzaju działalności;
  • przypisywanie właściwości do każdego rodzaju działalności;
  • opracowanie algorytmu alokacji kosztów.

I chociaż prywatni przedsiębiorcy, którzy decydują się na stosowanie UTII i STS, nie są zobowiązani do prowadzenia ewidencji, przy prowadzeniu ewidencji podatkowej pojawia się wiele pytań. Łącząc systemy kalkulacyjne i uproszczone, przedsiębiorcy częściej preferują tryb „Dochód 6%”. Ten model uproszczonego opodatkowania jest pod wieloma względami podobny do opodatkowania kalkulacyjnego. Mimo to połączenie trybówzobowiązany do podziału kosztów. Jeśli użyjesz UTII i STS „Dochód minus wydatki 15%”, kwota odliczenia podatku stanie się niższa, dlatego możliwe będzie nieznaczne obniżenie kwoty opłaty.

W przypadku przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają pracowników, przy łączeniu UTII i STS istnieje możliwość odliczenia podatku od jednej z opłat w całości. W ten sposób mogą obniżyć kwotę podatku nawet o 100% od faktycznie opłaconych składek ubezpieczeniowych. Jednocześnie przepisy nie zabraniają podziału odliczeń między dwa systemy podatkowe stosowane przez indywidualnych przedsiębiorców jednocześnie. Praktyka pokazuje jednak, że bardziej opłacalne i wygodniejsze jest rozłożenie odliczenia, koncentrując się na części faktycznie otrzymanego zysku dla każdego reżimu za ten sam okres.

Indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników nie mają możliwości skorzystania z odliczenia podatkowego składek ubezpieczeniowych w całości. Podatnicy stosujący UTII i STS 6% mają prawo do obniżenia obu obowiązków maksymalnie o połowę ze względu na wysokość składek opłaconych za wszystkich pracowników, w tym za samego przedsiębiorcę.

W jakich przypadkach traci się prawo do używania UTII

Jeżeli podatnik nie spełni przynajmniej jednego z wymogów stawianych przedsiębiorcom, którzy chcą korzystać z UTII, zostaje automatycznie pozbawiony prawa do stosowania tego reżimu i przeniesiony do ogólnego systemu podatkowego. Utrata prawa do korzystania z systemu imputowanego następuje z powodu:

  • zmiany w dozwolonej aktywności;
  • przekroczenie dopuszczalnej liczby pracownikówpracownicy;
  • zwiększenie udziału założycieli w kapitale zakładowym (ponad 25%).
organizacje stosujące UTII
organizacje stosujące UTII

Po utracie prawa do korzystania z UTII lub połączenia z innymi systemami, podatnik jest zobowiązany do złożenia zgłoszenia do urzędu podatkowego w ciągu pięciu dni. Kwota podatków zapłaconych za kwartał, w którym nastąpiła utrata prawa do korzystania z UTII, będzie musiała zostać ponownie obliczona zgodnie z OSN.

Zalecana: