UST to Naliczanie, składki, księgowania, potrącenia, odsetki i obliczanie UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-09 14:14

Ujednolicony podatek socjalny (UST) to poważna innowacja w systemie podatkowym. Był w stanie zastąpić dotychczasowe podatki, które trafiały do trzech państwowych pozabudżetowych funduszy socjalnych. Przed wprowadzeniem UST płatnicy byli zobowiązani do składania odrębnych formularzy raportów do każdego z ww. funduszy, a także terminowego dokonywania wpłat w terminach wyznaczonych przez dany fundusz.

Historia ESN

Pomysł wprowadzenia jednolitego podatku socjalnego (UST), który obejmowałby wszystkie składki ubezpieczeniowe, zrodził się w 1998 roku, kiedy Państwowa Służba Podatkowa zaproponowała utworzenie jednolitej podstawy opodatkowania, przenoszącej całą księgowość i kontrolę funkcje w jednym dziale. Jednak w tamtych latach plan ten pozostał niedokończony, więc musiał zostać zamrożony. Po 2 latach przyjęto drugą część Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także Ustawę federalną z dnia 09.05.2000 r. 01.01.2001 r. wprowadzono nową procedurę obliczania i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne nie- wprowadzono środki budżetowe Federacji Rosyjskiej. Rozdział 24, część 2 mówiła o wprowadzeniu UST. Podatek na Fundusz Emerytalny, a także podatki na ZFŚSW ramach UST skonsolidowano kasy ubezpieczeniowe i obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego w celu mobilizacji środków na realizację praw obywateli do świadczeń emerytalno-rentowych i zabezpieczenia społecznego oraz właściwą opiekę medyczną. Oprócz tego ustanowiono pewną procedurę dotyczącą składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

ESN: esencja i cechy

Przejście do otwartej gospodarki rynkowej w Rosji było naznaczone dramatycznymi zmianami w systemie finansowym, kiedy fundusze pozabudżetowe zaczęły odłączać się od krajowego systemu budżetowego. Ze względu na deficyt budżetowy, inflację, spadek produkcji, wzrost nieprzewidzianych wydatków i inne okoliczności, tworzenie funduszy pozabudżetowych stało się jednym z najważniejszych elementów aktualizacji mechanizmów instytucji pomocy społecznej. Jak wspomniano wcześniej, UST został wprowadzony po wejściu w życie II części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ogólnie rzecz biorąc, UST jest podatkiem mającym na celu zastąpienie wszystkich składek ubezpieczeniowych do wyżej wymienionych funduszy, ale bez składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych, które muszą być opłacane niezależnie od UST.

W 2010 roku USS została zlikwidowana i zastąpiona przez składki ubezpieczeniowe, które jednak nie różniły się zbytnio od tych ostatnich. Sama płatność podatków stała się istotną różnicą między UST a składkami ubezpieczeniowymi: wcześniej obywatele płacili za pośrednictwem służby podatkowej, a wraz z pojawieniem się składek ubezpieczeniowych zaczęli płacić podatki do funduszy pozabudżetowych. Ponadto nastąpiły pewne zmiany w podatkutaryfy. Jednak od 1 stycznia 2014 r. pojawiła się propozycja powrotu do starego systemu UST, który obowiązywał do 2010 r.

Przedmioty opodatkowania

Dla podatników I grupy przedmiotem opodatkowania są wszelkie naliczone płatności, a także wynagrodzenia, premie i inne dochody, w tym płatności z tytułu umów cywilnoprawnych, praw autorskich i umów licencyjnych, wreszcie płatności przeznaczone na zapewnić pomoc materialną. Warto zwrócić uwagę na ciekawostkę, że wszystkie powyższe dochody mogą nie podlegać opodatkowaniu, jeśli zostały wypłacone z zysku, który znajdował się na pozostałym koncie organizacji.

Dla przedsiębiorców przedmiotem opodatkowania są wszystkie dochody, które otrzymują z ich działalności gospodarczej/zawodowej, pomniejszone o koszty związane z ich wydobyciem.

Na koniec załóżmy, że przedmiotem opodatkowania nie są różne płatności, których przedmiotem jest przeniesienie własności nieruchomości lub przekazanie nieruchomości do czasowego użytkowania. Na przykład takie umowy mogą być umową „kupna i sprzedaży” oraz umową dzierżawy.

Podstawa opodatkowania dla UST

W oparciu o przedmioty opodatkowania ustanowione przez prawo, tworzona jest również podstawa opodatkowania. W przypadku pracodawców jest to określane przez:

• wszelkie rodzaje wynagrodzeń i płatności dokonywane zgodnie z przepisami prawa pracy;
• płatność na podstawie umów cywilnoprawnych;
• dochód z praw autorskich i licencjiumowy;
• różne płatności za pomoc finansową i inne nieodpłatne płatności.

Gdy ustalana jest podstawa opodatkowania, wszystkie dochody, które pracodawcy w jakiś sposób narosli pracownikom w gotówce lub w naturze, a także pod przykrywką świadczeń socjalnych, materialnych i innych, pomniejszone o dochody niepodlegające opodatkowaniu, które porozmawiamy później. W momencie naliczenia UST, podatnicy-pracodawcy są zobowiązani do określenia podstawy opodatkowania dla każdego pracownika z osobna przez cały okres rozliczeniowy. Podstawą opodatkowania przedsiębiorców jest uogólniona kwota dochodu będącego przedmiotem opodatkowania i uzyskanego przez nich w okresie rozliczeniowym, z wyjątkiem wydatków niezwiązanych z ich wydobyciem. Dochody niepieniężne uzyskiwane przez pracowników (towary, usługi) muszą być uwzględnione w ramach dochodu podlegającego opodatkowaniu, na podstawie ich wartości/wartości, która jest określona na podstawie art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w oparciu o taryfy i ceny rynkowe.

Płatności nieuwzględnione w podstawie opodatkowania

Obejmują one:

• korzyści rządowe;
• odprawa;
• koszty podróży;
• odszkodowanie za uszczerbek na zdrowiu;
• odszkodowanie za korzystanie z rzeczy osobistych pracowników;
• wszelkie rodzaje rekompensat dla sportowców;
• inne rodzaje rekompensat;
• zapewnienie darmowych posiłków;
• dochód otrzymywany przez członków gospodarstwa;
• zwrot kosztów rozwoju zawodowego pracowników;
• składki na obowiązkowe/dobrowolne ubezpieczenie pracowników;
• płatności materialne dla pracowników państwowych;
• jednorazowe płatności za materiały;
• wolna obudowa;
• dochód członków społeczności plemiennych kilku ludów Północy;
• inne płatności określone w art. 237 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Płatnicy

Płatnikami UST będą te same osoby, które wpłacają składki do funduszy pozabudżetowych. W zasadzie obecnie istnieją tylko 2 grupy płatników, przy czym pierwsza grupa to pracownicy, organizacje, przedsiębiorcy i osoby prawne, które mają zdolność cywilnoprawną, a druga grupa to osoby prowadzące działalność na własny rachunek (prawnicy, notariusze, nieliczne wspólnoty plemienne). ludy Północy zajmujące się tradycyjnym rolnictwem).

Jeśli podatnicy należą do obu kategorii, płacą podatki z dwóch powodów. Na przykład indywidualny przedsiębiorca, który korzysta z pracy najemnych pracowników, jest zobowiązany do zapłaty UST z dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, a także z naliczonych płatności na rzecz swoich pracowników. Notariusze, detektywi i ochroniarze, którzy prowadzą prywatną praktykę, nie należą do odrębnej klasy płatników, ponieważ są już zaliczeni do grupy „indywidualnych przedsiębiorców”, o której mowa w ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Stawka UST w 2013 i 2014 roku

W Rosji następuje stopniowy wzrost obciążeń podatkowych, co jest spowodowane „starzeniem się narodu”, a następniespadek liczby sprawnych i pracujących obywateli. Oczywiście należy leczyć starsze pokolenie i wypłacać tym osobom emerytury na bieżąco. Obecnie indywidualni przedsiębiorcy i inni samozatrudnieni płacą najniższe składki ubezpieczeniowe. Płacą stałą składkę ubezpieczeniową, zauważalnie niższą niż „przeciętnych” pracowników pracujących dla kogokolwiek. Jeśli chodzi o faktyczne odsetki od składek ubezpieczeniowych (UST), w 2013 roku wyniosły one 30% płac. Ponadto od 2012 r. wycofana została dodatkowa stawka 10% dla wynagrodzeń powyżej 512 tys. rubli, 568 tys. - w 2013 r. i oczekiwana dla wynagrodzeń powyżej 624 tys. w 2014 r. W 2014 r. UST w 2014 r. ma wzrosnąć do 34%. Ze względu na gwałtowny wzrost stawek w 2010 r., który wzrósł o 8% (z 26% do 34%), większość małych firm poszła „w cień”, ponieważ nie była w stanie udźwignąć tak znacznego obciążenia dla swojej działalności.

Jak obliczyć UST?

Obliczenia UST w 2014 roku są przeprowadzane według następującego algorytmu:

1. Najpierw musisz określić podstawę opodatkowania, czyli sumę dochodów osoby fizycznej. Może być przez niego otrzymywany jako wynagrodzenie (czyli na podstawie umowy o pracę) lub pod przykrywką innych płatności wydawanych na podstawie umów cywilnoprawnych: tantiem, nagród za wykonywanie pracy i tak dalej. Dodatkowo, zarówno organizacje, jak i indywidualni przedsiębiorcy, którzy korzystają z pracy najemnych pracowników, będą pełnić rolę płatników UST.

2. Kolejnym krokiem jest ustalenie stawki podatku. ona posiadaskala regresji, w której mniejsze odsetki są potrącane z większej kwoty. Dla większości płatników całkowity procent wyniesie 30% (dla dochodów od 1 do 624 000 rubli): składki UST na rosyjski fundusz emerytalny - 22%, na fundusz obowiązkowego ubezpieczenia medycznego - 5,1%, na fundusz ubezpieczeń społecznych - 2,9%. 10% zostanie potrącone ponad limit (624k).

3. Dopasuj swoją pensję do żądanej grupy (<624000<) i po prostu pomnóż swoją kwotę przez określony procent. To wszystko, Twoje indywidualne obliczenia UST dobiegły końca.

Okresy podatkowe

Okres podatkowy wynosi 1 rok kalendarzowy. Jednocześnie występują okresy sprawozdawcze dla I grupy podatników (kwartał, 6 i 9 miesięcy). Nie ma takich okresów dla II grupy. Pod koniec okresu podatkowego podatnicy muszą złożyć zeznanie podatkowe.

Typowe księgowania naliczane według UST

ESN. Księgowania dotyczące jego naliczania

Korzyści podatkowe

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem podatkowym ustalono, że następujące organizacje i osoby były zwolnione z płacenia podatku (przed zniesieniem UST w 2010 r.):

1. W organizacjach naliczenie UST nie jest potrącane z kwot wpłat i innych wynagrodzeń, które w okresie rozliczeniowym nie przekraczają 100 tys. rubli na każdą osobę będącą osobą niepełnosprawną z grupy I, II lub III.

2. Poprzednia zasada dotyczy również następujących kategorii podatników:

   • Dla publicznych organizacji osób niepełnosprawnych (POI). W tej kategorii nie ma podatków.wstrzymane, jeśli wśród uczestników jest co najmniej 80% osób niepełnosprawnych i ich prawnych przedstawicieli. Dotyczy to również ich biur regionalnych.
   • W przypadku instytucji, w których kapitał statutowy jest tworzony ze składek (ODI), średnia liczba [osoby niepełnosprawne] wynosi co najmniej 50%. Ponadto udział w zarobkach musi wynosić co najmniej 25%.
   • Organizacje, które powstały w celu realizacji celów społecznych, w tym pomocy niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom. Warto zauważyć, że właścicielami nieruchomości w tym przypadku powinni być wyłącznie OOI.
3. Indywidualni przedsiębiorcy i prawnicy ze statusem osoby niepełnosprawnej I, II lub III grupy. Dochód z ich działalności gospodarczej/zawodowej również nie powinien przekraczać 100 tysięcy rubli w okresie podatkowym.

Teraz występuje również preferencyjny procent UST (składek ubezpieczeniowych). Na przykład w 2013 roku stawka preferencyjna wynosiła 20% - w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej FSS - 0%, MHIF - 0%.

Warunki powrotu do UST

Dla wielu informacja o zwrocie nie wydawała się zaskakująca, ponieważ UST był ważnym elementem systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej w 2000 roku. Większość ekspertów odwołuje się do tego, że głównymi przyczynami powrotu do UST było zastąpienie UST składkami ubezpieczeniowymi, których skala zmieniła się na bardziej regresywną oraz wzrost stawek obowiązkowych składek z 26% do 34% wynagrodzeń (fundusz płac) nie zapewniało równowagi systemu emerytalnego, a jedynie prowadziło do wzrostu obciążeń podatkowych i różnych komplikacji administracyjnych. ZZ tego można wnioskować, że powrót do USS najprawdopodobniej zostanie dobrze odebrany przez firmy (zwłaszcza małe), a sam system będzie odpowiadał zarówno państwu, jak i przedsiębiorczości. W latach 2010-13 wszyscy przedsiębiorcy zostali zmuszeni do zwrócenia się do trzech (!) organów, co z kolei podniosło koszty prowadzenia księgowości.

Utrzymanie zwiększonej liczby urzędników państwowych również nie jest opłacalne dla kraju, co komplikuje kontrolę działalności finansowej przedsiębiorców. Dodatkowo wspomnieliśmy już, że ze względu na gwałtowny wzrost stawek wiele małych firm poszło w cień. Na razie więc przewiduje się tylko pozytywne zmiany. Z drugiej strony w 2014 r. zwiększono stawkę świadczeń socjalnych, ponieważ obecnie USP wynosi 34% (regularne) i 26% (preferencyjne), co nie ucieszy przedsiębiorców.

Wniosek

Minęło sporo czasu, zanim system podatkowy UST stał się bliski i zrozumiały dla wszystkich podatników. Tymczasem należy zauważyć, że niektóre przepisy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymagają dodatkowych ulepszeń i wyjaśnień. Zniesienie UST nie wpłynęło bardzo negatywnie na system podatkowy, jednak praktyka wprowadzania składek ubezpieczeniowych nie przyniosła żadnych usprawnień, zwiększając obciążenia podatkowe. Obecnie stawki UST wynoszą odpowiednio 34% i 26% dla większości płatników i beneficjentów, co nie jest zbyt lojalne wobec przedsiębiorców. Warto jednak zauważyć, że UST jest dobrą alternatywą dla składek ubezpieczeniowych, co może poprawić sytuację podatkową w kraju.