Budżetowa klasyfikacja wydatków

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Budżet Federacji Rosyjskiej to złożony zestaw różnych pozycji dochodów i wydatków. Jego efektywna realizacja polega na kompetentnej klasyfikacji źródeł przychodów, a także obszarów kosztów występujących w systemie finansowym państwa. Specyfika ustroju politycznego Rosji zakłada stworzenie stabilnego ustrukturyzowanego modelu przypisywania dochodów i wydatków budżetu państwa do określonych kategorii. Czy władze rosyjskie mają taki zasób?

Omówienie klasyfikacji budżetu

Zdecydowanie tak. W przeciwnym razie funkcjonowanie gospodarki narodowej byłoby niemożliwe. Klasyfikacja wydatków, dochodów i innych parametrów budżetu zajmuje ważne miejsce w systemie planowania gospodarczego państwa. Mechanizm ten obejmuje księgowanie, systematyzację i analizę informacji związanych z wykonaniem artykułów budżetu państwa. Na podstawie tych informacji można następnie ocenić skuteczność polityki państwa w odpowiednim kierunku, a także zidentyfikować możliwe mechanizmy jej optymalizacji.

Standardy federalne

Kształtowanie ogólnych zasad klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych wRosja jest budowana na poziomie federalnym poprzez wydawanie odpowiednich rozporządzeń, a następnie delegowana do regionów i gmin. Fakt, że opracowywanie standardów i norm, poprzez które alokacja pozycji dochodów i wydatków budżetu państwa do tej czy innej kategorii, odbywa się właśnie na poziomie federalnym, jest najważniejszym czynnikiem stabilności gospodarki narodowej, a pod wieloma względami także system polityczny.

Budżetowa klasyfikacja wydatków i dochodów polega na grupowaniu odpowiednich pozycji według stopnia podobieństwa źródeł dochodów i kanałów lokowania środków w skarbcu i jest wykorzystywana zarówno do sporządzania planów finansowych, jak i proces ich realizacji. Kluczowym zadaniem państwa w tym przypadku jest zapewnienie porównywalności niektórych wskaźników w budżetach różnych szczebli – federalnego, regionalnego, miejskiego.

Struktura klasyfikacji budżetu w RF

Na podstawie jakich zasad przeprowadzana jest klasyfikacja budżetowa wydatków w Rosji? Przede wszystkim należy wyróżnić 2 główne mechanizmy jego realizacji.

• Po pierwsze, istnieje klasyfikacja dochodów. Polega ona na grupowaniu dochodów budżetowych na wszystkich poziomach w odniesieniu do tworzących je źródeł oraz zgodnie z przepisami aktów wykonawczych. Kategorie dochodów określają artykuły, które na wspólnych zasadach łączą określone źródła dochodów. Mogą to być np. opłaty celne.
• Po drugie, jest to klasyfikacja wydatków budżetowych. To także grupowanie kosztów,rozproszone na różnych poziomach systemu finansów publicznych. Klasyfikacja wydatków odzwierciedla kierunek przepływów pieniężnych w poszczególnych obszarach w celu rozwiązania kluczowych zadań stojących przed państwem – rozwoju gospodarki i poprawy dobrobytu obywateli.

Klasyfikacja budżetowa w ramach modelu rosyjskiego polega na przyporządkowaniu przychodów i kosztów do działów, podrozdziałów, a także docelowych artykułów budżetu państwa, które odzwierciedlają kierunek przepływów pieniężnych w obszarze rozwiązywanie określonych rodzajów zadań stojących przed państwem oraz realizacja określonych działań gospodarczych.

Klasyfikacja wydatków i dochodów budżetu Federacji Rosyjskiej może odbywać się również ze względów ekonomicznych. Mechanizm ten polega na grupowaniu różnych artykułów w oparciu o ich treść ekonomiczną. Z reguły ma alokować koszty bieżące i kapitałowe. Również klasyfikacja ekonomiczna przychodów i kosztów wiąże się z późniejszym przygotowaniem szacunków dla poszczególnych organizacji budżetowych.

Klasyfikacja wydziałowa

Najważniejszym elementem systemu podziału wydatków w ramach finansowania państwowego jest działalność resortów. Czym oni są? Przede wszystkim same władze mogą określić pewne mechanizmy przypisywania pozycji budżetowych do określonych kategorii. Stąd praktykowana jest resortowa klasyfikacja wydatków systemu finansowania państwa. Jest to zgrupowanie pozycji kosztowych na poziomiesystemy budżetowe podmiotów Federacji Rosyjskiej. Głównym zadaniem organów zaangażowanych w ten obszar prac jest dystrybucja środków budżetowych pomiędzy menedżerów.

Wydziałowa klasyfikacja pozycji wydatków najczęściej działa jako mechanizm alokacji odpowiednich środków. Kryteria są tutaj takie same, jak te, które zauważyliśmy powyżej - przypisanie kosztów do określonych działów, podsekcji lub artykułów docelowych (które z kolei można dalej zaklasyfikować do podpunktów i innych elementów finansowego wsparcia działalności władz i instytucje). W przypadku zarządzających funduszami budżetowymi na poziomie regionów Federacji Rosyjskiej, a także podmiotów o podobnym statusie, zaangażowanych w pracę na poziomie gmin, ich wykazy są zatwierdzane przez organy wykonawcze lub właściwe samorządy.

Znaczenie klasyfikacji

Klasyfikacja dochodów i wydatków budżetu państwa Federacji Rosyjskiej ma ogromne znaczenie. Skuteczność jego realizacji bezpośrednio wpływa na jakość funkcjonowania państwowego systemu finansowego Rosji. Specyfikę polityki budżetowej Federacji Rosyjskiej w dużej mierze determinują specyfika struktury administracji publicznej, charakterystyka narodowego modelu struktury federalnej naszego kraju.

Dlatego niezmiernie ważne z punktu widzenia zachowania integralności i stabilności systemu politycznego jest posiadanie ustrukturyzowanego modelu klasyfikacji i podziału przychodów oraz kosztów budżetowych. Zasady jego budowy powinny być zrozumiałe i otwarte zarówno dla struktur federalnych,podejmowanie kluczowych decyzji w zakresie gospodarki finansowej oraz władz regionalnych i gminnych.

Rozważana przez nas klasyfikacja, zdaniem ekspertów, jest ogólnie zbudowana dość logicznie. Pozycje dochodów i wydatków przewidziane przez rosyjski system budżetowy, co jest bardzo ważne, są takie same dla wszystkich szczebli zarządzania finansami publicznymi. Warto bardziej szczegółowo rozważyć ten aspekt.

Jedność systemu budżetowego

Więc najważniejszą cechą charakteryzującą klasyfikację dochodów i wydatków budżetowych w modelu rosyjskim jest jedność podejść i kryteriów ich klasyfikacji w takiej czy innej kategorii na poziomie federalnym, regionalnym i lokalnym. Dlatego też kluczowe normy rządzące tym mechanizmem są zatwierdzane na szczeblu najwyższych władz. Z reguły odpowiednie źródła prawa mają charakter ustawy federalnej. Z kolei na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gmin niezbędne uszczegółowienie norm regulacyjnych można przeprowadzić poprzez wydawanie przepisów regionalnych lub lokalnych. Najważniejsze, aby jednocześnie nie naruszać ogólnych zasad klasyfikacji budżetowej, zapisanych na poziomie federalnym.

Przestudiowaliśmy kluczowe zasady teoretyczne, według których władze Federacji Rosyjskiej przypisują pozycje wydatków i dochodów systemu finansowego państwa do tej lub innej kategorii. Widzieliśmy, że istnieje szereg podstawowych podejść do budowy takiego schematu, które opierają się na kryteriach ekonomicznych lub np. metodachzatrudnionych przez określone działy. Rozważmy teraz kilka praktycznych punktów, które odzwierciedlają sposób przeprowadzania klasyfikacji wydatków i dochodów rządu. Przyjrzyjmy się właśnie kategoriom podziału przychodów i kosztów państwowego systemu finansowego w Federacji Rosyjskiej. Zacznijmy od dochodu.

Klasyfikacja dochodów

Klasyfikacja dochodów budżetowych wyraża się w przypisaniu ich źródeł do grup, podgrup i określonych pozycji.

W przypadku grup można rozróżnić wpływy z podatków. Wśród kluczowych podgrup:

1. Podatki od towarów, usług, licencje i inne opłaty. Należą do nich:

- VAT, - akcyza na produkty lub surowce, które są produkowane w Rosji lub importowane z zagranicy;

- opłaty federalne, regionalne i lokalne związane z kategorią licencji;

- podatek od zakupu waluty obcej, a także dokumentów płatniczych, które są wyrażone w banknotach zagranicznych;

- UTII.

2. Opłaty za nieruchomości. Obejmują one podatki:

- na własność przedsiębiorstw;

- na własność osób fizycznych;

- nieruchomości;

- do dziedziczenia lub darowizny.

3. Opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych znajdujących się w państwie. Należą do nich:

- opłaty za użytkowanie podłoża;

- opłata za odtworzenie bazy surowców mineralnych;

- podatek od dodatkowych przychodów z produkcji węglowodorów;

- podatek po prawej stroniewykorzystanie zasobów wodnych, obiektów świata zwierząt;

- podatki leśne, wodne, środowiskowe, gruntowe.

4. Opłaty związane z obrotem między Federacją Rosyjską a innymi krajami, z zagranicznymi transakcjami gospodarczymi. Należą do nich:

- cła, opłaty i cła rządowe;

- składki na różne fundusze będące własnością państwa;

- opłaty za hazard, reklamę;

- podatki drogowe i transportowe.

Kolejną największą grupą źródeł dochodów budżetowych są dochody niepodatkowe. Ich struktura zawiera następujące główne podgrupy:

1. Dochody z majątku z majątku będącego własnością państwa, gminy lub pochodzącego z niektórych rodzajów działalności komercyjnej. Należą do nich:

- dochód z użytkowania majątku będącego własnością państwa lub gmin;

- dywidendy rządowe;

- wpływy z dzierżawy majątku państwowego;

- odsetki otrzymane w wyniku tworzenia lokat bankowych kosztem wolnych środków budżetowych, a także te, które powstały w wyniku udzielania pożyczek na terenie kraju;

- dochód, który pojawił się w wyniku świadczenia usług lub rekompensaty kosztów państwowych;

- zysk Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;

- płatności od instytucji państwowych lub miejskich;

- opłata kontyngentu połowowego dla wspólnych przedsięwzięć i organizacji zagranicznych;

- inne dochody z aktywów, które są wwłasność państwa lub gminy.

2. Wpływy ze sprzedaży majątku państwowego lub samorządowego. Mogą to być:

- wpływy z prywatyzacji przedsiębiorstw będących własnością państwa;

- dochody wynikające ze sprzedaży akcji przez władze publiczne;

- przychody generowane w wyniku transakcji z nieruchomościami mieszkalnymi;

- dochód ze sprzedaży zasobów produkcyjnych lub nieprodukcyjnych, transportu, niektórych rodzajów sprzętu;

- dochody ze sprzedaży skonfiskowanego lub nieruchomego mienia, skarbów i innych aktywów, które stały się własnością państwa lub gminy.

- dochód ze sprzedaży akcji rządowych;

- wpływy ze sprzedaży zasobów gruntowych, a także wartości niematerialnych;

- wpływy ze struktur niepaństwowych w formie transferów kapitałowych;

- opłaty i prowizje związane z kategorią administracyjną;

- grzywny, wypłata odszkodowań;

- wpływy z zagranicznej działalności gospodarczej;

- inne dochody sklasyfikowane jako niepodatkowe.

3. Bezpłatny dochód. Ich źródłami mogą być:

- budżety na różnych poziomach;

- fundusze publiczne, organizacje;

- struktury ponadnarodowe.

Klasyfikacja może obejmować środki, które są przekazywane do funduszy powierniczych. Właściwie tego typu instytucja może również mieć dochody.

4. Zarobki funduszy powierniczych. Na liścietakie:

- drogi, fundusze ekologiczne;

- struktury związane z działalnością rosyjskiego systemu celnego;

- fundusz przestępczy;

- struktury podlegające jurysdykcji Federalnej Służby Granicznej, Ministerstwa Energii Atomowej;

- Fundusz na odtworzenie bazy mineralnej i surowcowej.

Są to kluczowe kategorie, w których klasyfikowane są rosyjskie dochody budżetowe. Jak zdefiniowaliśmy powyżej, ich istotą jest utrzymanie jedności systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, dostosowanego do specyfiki struktury politycznej kraju. Ale nie mniej ważne będzie dla nas przestudiowanie zasad, według których władze państwowe również klasyfikują wydatki budżetu państwa.

Klasyfikacja wydatków

Zatem rozważyliśmy kryteria przypisywania dochodu do określonych kategorii, przyjęte w Federacji Rosyjskiej. Przeanalizujmy teraz, jaka jest funkcjonalna klasyfikacja rosyjskich wydatków budżetowych. Jego główną kategorią jest sekcja. Istnieje wiele specyficznych odmian. Tak więc współczesna klasyfikacja rodzajów wydatków budżetowych w Federacji Rosyjskiej obejmuje przydzielenie następującej listy sekcji:

- władze stanowe i miejskie;

- sądownictwo;

- działania na arenie międzynarodowej;

- armia;

- struktury organów ścigania;

- nauka;

- przemysł, energetyka i budownictwo;

- działalność w zakresie rolnictwa, wędkarstwa;

- ochrona środowiska;

- sektor transportu;

- połączenie,technologia informacyjna;

- infrastruktura rynkowa;

- Narzędzia;

- zapobieganie i eliminacja skutków sytuacji kryzysowych;

- edukacja;

- kultura i sztuka;

- media;

- opieka zdrowotna, wychowanie fizyczne;

- polityka zorientowana społecznie;

- płatności z tytułu pożyczek rządowych;

- tworzenie rezerw państwowych;

- dotacje budżetowe i inne środki wsparcia;

- optymalizacja składu broni, w tym w ramach umów międzynarodowych;

- szkolenie sił zbrojnych w zakresie mobilizacji;

- finansowanie działalności funduszy powierniczych;

- inne rodzaje wydatków.

Przeanalizujmy teraz, jaka jest klasyfikacja ekonomiczna wydatków budżetowych. Zakłada, że koszty mieszczą się w następujących głównych kategoriach:

1. bieżące wydatki. Należą do nich:

- spłata odsetek od pożyczek;

- dotacje, transfery;

- wydatki związane z procedurami uznania praw do własnego majątku za granicą.

2. wydatki kapitałowe. Należą do nich:

- inwestycje w środki trwałe;

- utworzenie rezerwy państwowej;

- zakup ziemi, a także wartości niematerialnych;

- transfery klasyfikowane jako kapitałowe.

3. Udzielanie pożyczek rządowych. Wśród działań odpowiedniego typu:

- udzielanie pożyczek w ramach systemu budżetowego;

-udzielanie pożyczek za granicą;

- zwrot kredytów.

Można wyróżnić dodatkowe kryteria wyszczególniania kosztów. Ekonomiczna klasyfikacja wydatków budżetowych może wiązać się z określeniem jak najszerszego zakresu pozycji, na które można ukierunkować finanse publiczne.

Dodatkowe kryteria klasyfikacji przychodów i wydatków

Dlatego na przykład transfery do obywateli są czasami wyróżniane jako osobna kategoria. Reprezentują one fundusze budżetowe, które są wykorzystywane do finansowania emerytur, świadczeń, odszkodowań, świadczeń socjalnych, a także stypendiów - wszystkie te środki wsparcia finansowego, które są przewidziane przez ustawodawstwo federalne, regionalne lub miejskie.

Budżetowa klasyfikacja wydatków budżetowych może wiązać się z przydzieleniem dodatkowych artykułów tematycznych w oparciu o aktualne kategorie i sekcje. Na przykład, jeśli mówimy o dotacjach - środkach, które państwo w wymaganych kwotach przekazuje do budżetu województwa lub gminy, organizacji lub obywatela na zasadzie wspólnego zabezpieczenia finansowego, to z powodzeniem można je podzielić na różne podpozycje.

Standardy państwowe w biznesie

Na uwagę zasługuje fakt, że funkcjonalna klasyfikacja wydatków, a także różne metody klasyfikowania dochodów budżetowych do takiej czy innej kategorii, które są stosowane przez władze państwowe, mogą być wykorzystywane w biznesie w postaci dość podobnych pojęć. Jak to możliwe?

Chodzi o toże klasyfikacja dochodów i wydatków organizacji może również implikować ich przypisanie do sekcji, podrozdziałów, pozycji tematycznych i dodatkowych kategorii. Metodologia stosowana przez władze i firmy może być pod tym względem bardzo podobna.

Na przykład klasyfikacja przychodów i wydatków organizacji może polegać na przypisaniu ich, jeśli mówimy o pierwszym, do określonego obszaru pochodzenia, a jeśli mówimy o drugim, do określonego obszaru działania inwestycyjne (np. poprawa bazy produkcyjnej, poprawa infrastruktury, pozyskiwanie nowych pracowników, budowa nowych obiektów itp.). Z kolei w ramach każdego z zaznaczonych obszarów działalności przedsiębiorstwa zostaną określone koszty.

Podobieństwo zasad, według których skonstruowany jest plan finansowy państwa i klasyfikowane są wydatki organizacji, a także dochody, można wyrazić nie tylko w przypisaniu przychodów i kosztów firmy do określonych pozycji (a także w przypadku budżetu państwa), ale także w budowaniu zasad relacji korporacyjnych między organizacjami, które są na przykład zjednoczone w holdingu. Jak można to wyrazić?

Holding może w tym przypadku działać jako swego rodzaju odpowiednik budżetu federalnego. Przedsiębiorstwa wchodzące w jego strukturę – „regionalne” systemy finansowe. Oddziały i oddziały - budżety „miejskie”. Zatem klasyfikacja wydatków organizacji może polegać np. na uwzględnieniu w ich strukturze transakcji podobnych do dotacji i transferów, czylima na celu zapewnienie wsparcia finansowego tym strukturom holdingu, które tego potrzebują w określonym momencie.

Działalność komercyjna może czasami być bardzo podobna do tej lub innej działalności władz publicznych. Tak więc, na przykład, w odniesieniu do pożyczek i kredytów, klasyfikacja wydatków przedsiębiorstwa może również oznaczać ich włączenie do odrębnej kategorii, podobnie jak robią to władze przy tworzeniu budżetu.

Zatem polityka finansowa rządu i biznesu może mieć zauważalne oznaki podobieństwa. Klasyfikacja wydatków i dochodów przedsiębiorstw, a także strukturyzacja dochodów i kosztów budżetu państwa w ramach określonych kategorii, w niektórych przypadkach będzie prowadzona według jednolitych zasad.