Zaliczki na podatek dochodowy. Podatek dochodowy: zaliczki

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Płacenie zaliczek na podatek dochodowy to obowiązek znany wielu dużym firmom. Jednocześnie jej wdrożenie wiąże się z wdrożeniem przez dział księgowości organizacji dość skomplikowanych kalkulacji związanych po pierwsze z wyliczeniem rzeczywistej wartości odpowiednich transakcji, a po drugie z określeniem częstotliwości wpłacania zaliczek na budżet. Jak rozwiązać oba powyższe zadania?

Kto musi płacić zaliczki na podatek dochodowy?

Wszystkie te firmy, które z zasady podlegają uiszczaniu odpowiedniej opłaty, muszą przekazać państwu zaliczki na podatek dochodowy. Są to wszystkie rosyjskie osoby prawne (LLC, JSC), organizacje zagraniczne (w formie przedstawicielstw działających w Federacji Rosyjskiej na warunkach umowy międzynarodowej lub posiadających organy zarządzające w Federacji Rosyjskiej), które nie stosują żadnej z alternatyw schematy podatkowe – np. uproszczony system podatkowy, UTII czy UAT, a także ci, którzy nie płacą podatku od działalności hazardowej. Ponadto mieszkańcy Centrum Skolkovo są zwolnieni z obowiązku płacenia podatku dochodowego.

Terminy płatności podatków i zaliczek

Opłatę, o której mowa, należy uiścić na rok przed terminem złożenia deklaracji w Federalnej Służbie Podatkowej. Zaliczki na przedmiotowy podatek mogą być dokonywane kwartalnie lub miesięcznie. W pierwszym przypadku muszą być one przekazane do budżetu również przed złożeniem deklaracji, w drugim - przed 28 dniem miesiąca następującego po poprzednim. Dane dotyczące wysokości opłaty należnej państwu znajdują odzwierciedlenie w deklaracji, którą należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej po okresie sprawozdawczym.

Obliczanie zaliczek na podatek dochodowy: na co zwracać uwagę

Sposób obliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy określają przepisy art. 285, 286, 287 Rosyjskiego Kodeksu Podatkowego.

Tak więc, zgodnie z postanowieniami Kodeksu, rosyjskie przedsiębiorstwa muszą wpłacać odpowiednią opłatę do budżetu zarówno na koniec roku, jak i z góry. Można je przenieść do państwa na 3 sposoby.

Po pierwsze, zaliczki na podatek dochodowy są wypłacane na podstawie wyników I kwartału, półrocza i 9 miesięcy, jeśli średni kwartalny przychód firmy nie przekracza 10 milionów rubli.

Po drugie, odpowiednie płatności są przekazywane co miesiąc do tych firm, które powiadomiły Federalną Służbę Podatkową o podobnej metodzie rozliczenia ze stanem.

Po trzecie, jeśli miesięczny dochód firmy przekracza średnio 10 milionów rubli lub nie powiadomiła Federalnej Służby Podatkowej o chęci płacenia zaliczek na podatek dochodowy w ramach drugiego systemu, wówczas odpowiednie płatności wbudżet musi zostać wypłacony po 1 kwartale, pół roku, 9 miesiącach i na wynikach każdego miesiąca.

Rozważmy praktyczne niuanse obliczania zaliczki na przedmiotową opłatę.

Jak obliczyć średni przychód?

Jeśli firma twierdzi, że przekazuje zaliczki na podatek dochodowy w ramach pierwszego schematu, jej przychody, jak wspomnieliśmy powyżej, nie powinny przekraczać średnio 10 milionów rubli na kwartał. Ale w jaki sposób księgowi firmy powinni określić odpowiednią liczbę i mieć pewność, że jeśli uzyska się akceptowalne liczby, będą one prawidłowe?

Eksperci zalecają uwzględnienie w strukturze przychodów tylko tych wpływów, które powstają w wyniku sprzedaży wyprodukowanych towarów, świadczonych usług, a także praw majątkowych. Do obrotu nie powinny wchodzić w szczególności przychody nieoperacyjne, a także wymienione w przepisach art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku przychód należy obliczyć bez podatku VAT i akcyzy.

Ponadto data ustalenia przychodu zależy od tego, jaki sposób ustalania dochodu został przyjęty w organizacji - kasowy czy memoriałowy. Rozważmy bardziej szczegółowo specyfikę poszczególnych podejść.

Metody ustalania przychodów: gotówka i rozliczenia międzyokresowe

Co to jest podstawa kasowa? Polega ona na ustaleniu przychodu przedsiębiorstwa dopiero po tym, jak dostarczy on towary lub wykona usługi zgodnie z przedpłatą. Lub po otrzymaniu płatności za dostarczone towary i świadczone usługi.

Z kolei metoda memoriałowaoznacza uznanie przez firmę dochodu, niezależnie od tego, czy wszystkie etapy stosunku prawnego obejmującego strony zostały faktycznie zakończone. Oznacza to, że przychód może zostać ustalony przez firmę natychmiast po otrzymaniu zaliczki. Lub zaraz po tym, jak dostarczy towar lub wykona usługę i zacznie oczekiwać zapłaty zgodnie z umową.

Obliczanie średnich przychodów: formuła

Jeśli chodzi o faktyczne określenie średniego obrotu, dane za poprzednie 4 kwartały są brane, sumowane, a następnie dzielone przez 4. Jeżeli wynikowy wynik jest mniejszy niż 10 milionów rubli, wówczas zaliczka w wysokości podatek dochodowy można przeprowadzić zgodnie z pierwszym schematem. Jednak po kwartale sprawozdawczym należy ponownie wyliczyć średnią kwotę przychodów.

Jak obliczyć płatności kwartalne?

Kolejnym zadaniem księgowego jest obliczenie rzeczywistych płatności podatku dochodowego, które muszą zostać przekazane do budżetu. Kwota odpowiedniej transakcji jest określana na podstawie danych odzwierciedlających rzeczywisty zysk firmy, który jest obliczany na zasadzie memoriałowej, ale z uwzględnieniem tych płatności, które zostały już wcześniej przekazane do państwa.

W przypadku konieczności zapłaty podatku dochodowego za kwartał, zaliczki za dany okres są ustalane na podstawie iloczynu podstawy opodatkowania i zatwierdzonej stawki poboru, przy czym ostateczna wysokość składki jest ustalana na podstawie różnicy między płatnością sprawozdawczą a kwotą wpłaconą do budżetu w poprzednim okresie.

Przydatne będzie również zastanowienie się, jaka jest aktualna stawka za zbiór, o którym mowamowa.

Stawka podatku dochodowego

Podstawowa stawka określona przez państwo dla danego podatku wynosi 20% przychodów. Jednocześnie odpowiedni procent podatku dochodowego dzieli się na 2 części - 2% jest przekazywane do budżetu federalnego, 18% - do regionalnego. Podmioty Federacji Rosyjskiej mają również prawo do obniżenia odpowiedniego wskaźnika. Ale do pewnego limitu - regionalny procent podatku dochodowego powinien być równy lub wyższy niż 13,5%.

Jak obliczyć miesięczne płatności?

Następnie zastanów się, jak firma powinna obliczać miesięczne płatności. Jakie są główne niuanse tej procedury? Jeśli firma wpłaca do budżetu miesięczny podatek dochodowy, zaliczki naliczane są według następującego schematu.

Określenie wysokości przedmiotowej opłaty zależy od tego, o który kwartał chodzi.

Jeśli podatek dochodowy jest naliczany w pierwszym kwartale, należy wziąć pod uwagę 2 wskaźniki:

- kwota miesięcznej wpłaty podatku dochodowego, która podlega przekazaniu do budżetu w I kwartale;

- kwota opłaty, która została zapłacona państwu w 4 kwartale ubiegłego roku.

Prawo podatkowe Federacji Rosyjskiej wymaga, aby księgowy zdefiniował 1 wskaźnik jako równy drugiemu.

Jeżeli podatek dochodowy jest naliczany w drugim kwartale, to brane są pod uwagę również 2 wskaźniki:

- miesięczna opłata za 2 kwartał bieżącego roku;

- płatność kwartalna ustalana na podstawie wyników I kwartału bieżącego roku.

Księgowy określa wartość 1 wskaźnika jakoodpowiada 1/3 rozmiaru 2.

Jeżeli podatek dochodowy jest naliczany w trzecim kwartale, brany jest pod uwagę trzeci wskaźnik:

- miesięczna płatność dokonana w III kwartale;

- wypłata kwartalna, która jest ustalana na podstawie wyników I kwartału;

- wypłata kwartalna, która jest ustalana na podstawie wyników półrocza.

Księgowy oblicza wartość pierwszego wskaźnika na podstawie różnicy między trzecim a drugim, która jest podzielona przez 3.

Jeśli podatek dochodowy jest obliczany w czwartym kwartale, to ponownie brane są pod uwagę 3 wskaźniki:

- miesięczna opłata przekazywana do państwa w IV kwartale;

- wypłata kwartalna za pół roku;

- płatność kwartalna przez 9 miesięcy.

Wartość pierwszego wskaźnika określa się według schematu podobnego do tego, który omówiliśmy powyżej: najpierw księgowy odejmuje drugi wskaźnik od trzeciego wskaźnika, a następnie wynikowy wynik dzieli przez 3.

Przykład obliczania płatności kwartalnych

Teraz zastanów się, jak w praktyce można obliczyć podatek dochodowy. Przykład wyliczenia kwartalnej opłaty za odpowiednią opłatę byłby bardzo prosty. Zaliczka na podatek za I kwartał ustalana jest poprzez pomnożenie przychodu - niech będzie równa 100 tys. rubli, a stawka ustalona dla inkasa - niech będzie standardowa i równa 20%. Opłata wyniesie zatem 60 tysięcy rubli.

Z kolei zaliczka na podatek dla 2kwartał zostanie zdefiniowany jako różnica między bieżącą opłatą a tą zapłaconą w poprzednim okresie. Na przykład, jeśli firma będzie musiała zapłacić państwu 100 tysięcy rubli za drugi kwartał, to w rzeczywistości będzie musiała zapłacić 40 tysięcy rubli.

Przykład obliczania miesięcznej płatności

Z kolei obliczenie miesięcznej zaliczki na podatek może mieć bardziej złożoną formułę. Na przykład, jeśli musimy obliczyć wpłatę w I kwartale, to jak zaznaczyliśmy powyżej, musi być ona równa temu, co ustalono dla IV kwartału poprzedniego roku podatkowego. Z kolei drugi wskaźnik definiuje się jako różnicę między płatnościami kwartalnymi za 9 miesięcy i pół roku podzieloną przez 3. Jeżeli wartość pierwszego wskaźnika wynosi 100 tys. rubli, a drugiego np. 70 tys. miesięczna opłata w I kwartale, identyczna jak obliczona za IV kwartał poprzedniego roku podatkowego, wyniesie 10 tys. rubli.

Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy: niuanse

Rozważmy kilka niuansów, które charakteryzują taką procedurę, jak płacenie podatku dochodowego w ramach schematu zaliczki.

Przede wszystkim eksperci zalecają zwrócenie uwagi na fakt, że jeśli księgowy stwierdzi w bieżącym kwartale mniejszą kwotę zysku niż w poprzednim lub jeśli wykryje stratę, konieczne jest przeniesienie opłaty kwestionowane do państwa w taki czy inny sposób. Jednak odpowiadające im płatności będą miały status nadpłaty i będą mogły zostać rozliczone z przyszłymi zobowiązaniami, a w niektórych przypadkach - zwrócone z budżetu.

Inny niuans jest typowy dla odzwierciedlenia danych o miesięcznych płatnościach w deklaracji. Zdaniem ekspertów nie ma potrzeby korygowania odpowiednich transakcji za I kwartał br. Faktem jest, że takie wpłaty są identyczne z tymi, które są dokonywane do budżetu w IV kwartale poprzedniego roku podatkowego i mieszczą się w deklaracji przez 9 miesięcy.

Powyżej zauważyliśmy, że określenie wysokości przychodów branych pod uwagę przy wyborze schematu wpłaty przedmiotowej opłaty do budżetu w dużej mierze zależy od tego, jaką metodę ustalania dochodów stosuje organizacja – gotówkowa czy memoriałowa. W tym przypadku niuans polega na tym, że przy metodzie kasowej konieczne jest uwzględnienie otrzymanych zaliczek w strukturze przychodów. Podatek dochodowy jest więc obliczany z uwzględnieniem zaliczek na towary i usługi. Które do czasu otrzymania odpowiednich kwot od kontrahenta mogą nawet nie zostać mu przekazane. Z kolei przy metodzie memoriałowej w strukturze przychodów nie ma konieczności uwzględniania otrzymanych zaliczek. Podatek dochodowy w tym przypadku ustalany jest dopiero po zakończeniu przez firmę wszystkich etapów stosunków prawnych z kontrahentem związanych z dostawą towarów lub usług.