Specjalny system podatkowy: uproszczony system podatkowy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Od 2013 r. koszt wartości niematerialnych (wartości niematerialnych) nie wpływa już na możliwość dalszego stosowania uproszczonego systemu podatkowego (uproszczony system podatkowy), podczas gdy koszt środków trwałych nadal ma znaczenie. I nie powinno to być więcej niż 100 milionów rubli.

Jeżeli organizacja zdecyduje się na zmianę przedmiotu opodatkowania, to zgodnie z poprawkami legislacyjnymi można to zrobić nie później niż do 31 grudnia. Oznacza to, że jeśli zastosujesz uproszczony system opodatkowania dochodów i uznasz, że system podatku od dochodów i wydatków jest dla Ciebie bardziej odpowiedni, musisz powiadomić IFTS o zmianie przedmiotu przed 31 grudnia 2013 r. Zmiana wybranego obiektu nie będzie możliwa po złożeniu zawiadomienia o przejściu na ten szczególny reżim podatkowy, ale przed początkiem roku, od którego będzie obowiązywał ten szczególny reżim. Na przykład organizacja złożyła zawiadomienie o przejściu z 2013 r. na uproszczony system podatkowy od dochodów i wydatków. Jeśli później zmienią zdanie i zdecydują się na zastosowanie USN z innym obiektem w 2013 roku, nic nie da się zrobić – a cały 2013 będzie musiał pracować nad uproszczonym systemem dochodów i wydatków. Zmiana przedmiotu opodatkowania będzie możliwa dopiero od 2014 roku.

Teraz organizacje, którestosują ten szczególny reżim podatkowy, są zwolnieni z konieczności uwzględniania różnic kursowych wynikających z przeszacowania wartości walut i zobowiązań. W zasadzie ta innowacja niczego dla nich nie zmieni: stosowana przez nich metoda gotówkowa w zasadzie wyklucza pojawienie się takich przychodów i wydatków, choć Ministerstwo Finansów wymaga, aby dodatnie różnice uwzględniać dla celów podatkowych, a ujemne są ujęte w wykazie wydatków w Ordynacji podatkowej.

Do 2013 roku istniał przepis, zgodnie z którym wpłacone składki na ubezpieczenie obowiązkowe zmniejszają podatek lub zaliczkę za ten okres w kwotach obliczonych za ten sam okres. Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa inaczej rozumiały tę normę. Z punktu widzenia Ministerstwa Finansów uproszczony podatek pomniejsza wysokość składek zapłaconych w tym samym okresie, niezależnie od tego, kiedy zostały naliczone. Federalna Służba Podatkowa uważa, że podatek jest pomniejszany tylko o kwotę składek naliczonych za ten sam kwartał i zapłaconych w dniu złożenia uproszczonego zeznania podatkowego. Od tego roku Ordynacja podatkowa zawiera konkretną wskazówkę, że podatki od małych firm są pomniejszane o kwotę składek wpłaconych w danym okresie, w granicach obliczonych kwot. Oznacza to, że punkt widzenia Ministerstwa Finansów jest zapisany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

W tym artykule jest również wyraźnie stwierdzone, że podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego może być obniżony wyłącznie o kwotę zasiłku chorobowego wypłacanego za pierwsze 3 dni zwolnienia chorobowego na koszt pracodawcy. Wcześniej w Ordynacji podatkowej nie było takiego wskazania, dlatego wiele „dochodowych” uproszczonych osób miało naturalne pytanie: czy to możliweobniżyć podatek od świadczeń wypłacanych na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych? Na co Ministerstwo Finansów zawsze odpowiadało: „Nie, nie możesz”. Teraz ustawodawca bezpośrednio zapisał stanowisko urzędników w kodeksie. Ponadto, jeżeli umowy ubezpieczenia osobowego zostały zawarte dla pracowników organizacji stosującej szczególny reżim podatkowy, z których wpłaty finansują wysokość zasiłków chorobowych, renty inwalidzkie będą brane pod uwagę tylko w wysokości nieobjętej wypłatami z tych kontrakty.

Z kolei płatności w ramach tych umów od 2013 roku zmniejszą również kwotę podatku z „opłacalnym” uproszczonym systemem podatkowym. To prawda, tylko wtedy, gdy wypłaty z tytułu ubezpieczenia nie przekraczają kwoty świadczenia państwowego. Jednocześnie, jak dotychczas, podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie może być obniżony od wszystkich tych płatności o więcej niż 50%.

W 2013 roku ten specjalny system podatkowy może być nadal stosowany, o ile kwota dochodu nie przekracza 60 milionów rubli. Co więcej, jeśli od 2013 roku system „uproszczony” został połączony z systemem patentowym, to przy ustalaniu limitu należy uwzględnić dochód uzyskany w ramach obu systemów podatkowych. Począwszy od 2014 r. limit dochodu przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego będzie musiał być indeksowany o współczynnik deflatora. Wartość współczynnika i kolejność waloryzacji jest taka sama jak dla czterdziestopięciomilionowego limitu przejścia na uproszczony system podatkowy.