Jak przejść na uproszczony system podatkowy: instrukcje krok po kroku. Przejście na uproszczony system podatkowy: zwrot podatku VAT

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przejście IP do uproszczonego systemu podatkowego odbywa się w sposób określony przez prawo. Przedsiębiorcy muszą skontaktować się z organem podatkowym w miejscu zamieszkania. Zastanówmy się dalej, czym jest przejście na uproszczony system podatkowy, kiedy jest to możliwe i jak to się dzieje.

Informacje ogólne

Wniosek należy złożyć w urzędzie skarbowym. Przejście do uproszczonego systemu podatkowego nastąpi w przyszłym roku po roku sprawozdawczym, jeżeli pismo zostanie złożone od 1 października do 30 listopada bieżącego okresu. W nim płatnik raportuje wysokość dochodu za ostatnie 9 miesięcy, średnią liczbę zatrudnionych w przedsiębiorstwie, wartość wartości niematerialnych oraz środków trwałych. Od tej reguły są wyjątki. Obowiązują one dla nowo utworzonych osób prawnych i zarejestrowanych osób fizycznych jako indywidualni przedsiębiorcy. Podmioty te mogą złożyć wniosek w ciągu pięciu dni od daty ich zarejestrowania w urzędzie skarbowym. Data jest wskazana w zaświadczeniu o rejestracji państwowej.

Obowiązkowy formularz 26.2-1

Wniosek, zdaniem inspektorów podatkowych, należy złożyć. W przeciwnym razie, skąd uprawniony organ będzie wiedział, że płatnik?zmienił system podatkowy? W praktyce sądowej istnieje szereg przypadków, w których stosowanie nowego reżimu uznaje się za nieuzasadnione. Wynika to z nieoficjalnego przejścia na uproszczony system podatkowy. Istnieją jednak inne rozwiązania.

Niektóre Federalne Sądy Arbitrażowe uznają za wniosek złożone oświadczenie sporządzone w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał roku sprawozdawczego. Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego wyjaśniła sytuację na swój sposób. Sąd w swoim orzeczeniu powołał się w szczególności na art. 346,11-346,13 NK. Ustalili, że przejście na uproszczony system podatkowy przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców odbywa się na zasadzie dobrowolności. W związku z tym brak wypełnionego f. 26.2-1 nie będzie stanowić podstawy do zakazu stosowania nowego reżimu, jeżeli inne działania podmiotu wskazywały na zastosowanie tego reżimu od momentu jego rejestracji.

Ponadto FAS uwzględnił art. 3 NK. Paragraf 7 tej normy stanowi, że wszelkie sprzeczności, wątpliwości i niejasności należy interpretować na korzyść płatnika. Skutki prawne niezłożenia wniosku nie są określone przez prawo. Jednak, aby uniknąć problemów i sporów, eksperci zalecają wysłanie powiadomienia do przejścia. Uproszczony system podatkowy będzie obowiązywał do czasu powrotu płatnika do systemu powszechnego. W takim przypadku powinien ponownie złożyć wniosek do organu podatkowego.

Czas

Organy podatkowe z jednej strony wskazują, że f. 26.2-1 działa jako zawiadomienie wskazujące na chęć płatnikadokonać przejścia na USN. Ustawodawstwo nie określa wymogów, aby struktura kontrolna podjęła decyzję w tej sprawie. Jednocześnie organ podatkowy twierdzi, że wyśle do płatnika zawiadomienie o braku możliwości rozpatrzenia jego wniosku z powodu przekroczenia terminów.

Praktyka sądowa

Decyzje trybunałów arbitrażowych w sprawach związanych z przekroczeniem terminu na złożenie wniosku o przeniesienie są bardzo mieszane. Niektóre sądy polubowne uznają słuszność inspekcji podatkowej, która z tego powodu odmawia płatnikowi prawa do skorzystania z uproszczonego reżimu. Inne instancje zwracają uwagę, że samo przekroczenie terminu nie może pozbawiać podmiotu możliwości zastosowania uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli wniosek został złożony ponownie po usunięciu przeszkód uniemożliwiających zmianę reżimu. Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej uznał, że złożenie dokumentu po upływie pięciu dni od daty rejestracji nie może stanowić podstawy odmowy.

Ważny moment

Należy pamiętać, że jeśli ostatni dzień ustawowego terminu przypada na weekend, to datą końcową będzie następny dzień roboczy po nim. Organy podatkowe często o tym zapominają i odmawiają płatnikom. W takich przypadkach decyzja ta może być zaskarżona do sądu polubownego.

Inne okazje

Zdarza się, że płatnik nie naruszył terminu, ale mimo to spóźnił się ze złożeniem wniosku. Może się to zdarzyć na przykład, jeśli urząd rejestracji popełnił błąd i wydał nieprawidłowe dokumenty pierwotne. Podatnik złożył wniosekwniosek o przejście na system uproszczony w ciągu pięciu dni od daty otrzymania właściwych dokumentów. W takim przypadku podmiot nie jest winny, a sąd poprze jego prawo do zastosowania specjalnego reżimu. W niektórych przypadkach organ podatkowy odmawia przyjęcia wniosku jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. Instancja uzasadnia to tym, że w tej chwili podmiot nie posiada zdolności do czynności prawnych, nie posiada numeru PSRN i NIP. Instancje arbitrażowe odnoszą się jednak do braku w ustawodawstwie jakichkolwiek wymogów lub ograniczeń dotyczących doręczania dokumentów. Dlatego takie odmowy przeprowadzenia inspekcji można uznać za nieuzasadnione.

Ponowne przesłanie

Wiele organizacji zmienia odpowiednio swoją lokalizację, a indywidualnym przedsiębiorcom miejsce zamieszkania. W takich przypadkach nie ma potrzeby ponownego składania wniosku o przejście na „uproszczenie” do urzędu skarbowego pod nowym adresem. W przepisach Ch. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej nie ustanawia takich wymagań. Wyjaśnienia w tej sprawie udzieliły organy regulacyjne (Ministerstwo Finansów, Federalna Służba Podatkowa, Federalna Służba Podatkowa w Moskwie). Nie ma potrzeby ponownego zgłaszania na początku następnego okresu sprawozdawczego.

Przejście z STS na VAT

Można to zrobić dobrowolnie lub przymusowo. W pierwszym przypadku jest to możliwe od nowego okresu sprawozdawczego. Płatnik musi powiadomić organ podatkowy o odmowie zastosowania „uproszczenia” przed 15 stycznia roku, w którym dokonywana jest zmiana reżimu. W takim przypadku wypełniany jest inny formularz, inny niż ten, za pomocą którego następuje przejście do uproszczonego systemu podatkowego. Odzyskiwanie podatku VAT może być obowiązkowe. Jeśli zysk płatnika na koniec roku przekracza 15 milionów rubli. lub wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przekracza 100 milionów rubli, uważa się, że została przeniesiona do ogólnego systemu od początku kwartału, w którym zarejestrowano nadwyżkę. Zawiadomienie o utracie możliwości skorzystania z uproszczonego reżimu składa się w terminie piętnastu dni od dnia zakończenia okresu, w którym wystąpiła nadwyżka zysku. Odwrotne przejście do uproszczonego systemu podatkowego jest dopuszczalne nie wcześniej niż rok po utracie określonego prawa.

Obliczanie podatku od DS na początku okresu

Przy przejściu na ogólny system podatkowy płatnik nie musi ponownie obliczać podatków za miniony okres. Ale wraz z tym mogą pojawić się problemy z niedokończonymi operacjami. W takim przypadku kalkulacja podatku VAT odbywa się w zależności od wpłaty i daty wysyłki, momentu ustalenia podstawy opodatkowania, ustalonej przez politykę rachunkowości.

Jeżeli dostawa towarów/usług jest realizowana podczas stosowania systemu uproszczonego, płatności są otrzymywane po zmianie systemu podatkowego. VAT może zostać naliczony „przy wysyłce”. W tym przypadku w momencie dostawy przedsiębiorstwo nie było płatnikiem tego podatku. Faktura została wystawiona bez VAT lub po prostu nie została sporządzona. Z chwilą otrzymania wpłaty obowiązek naliczenia podatku nie powstaje. VAT można naliczyć „przy płatności”. Środki są otrzymywane w okresie, w którym firma jest płatnikiem tego podatku. A jednocześnie pojawia się obowiązek zapłaty podatku VAT.

Ale ponieważ faktura została wystawiona w okresie stosowania uproszczonego reżimu, a podatek nie został w niej przewidziany, firma będzie musiała wystawić nowe dokumenty. Będą musieli przydzielić podatek VAT. Faktury te należy również przekazać kontrahentom. Ten ostatni będzie miał możliwość przedstawienia do odliczenia kwoty zapłaconego podatku VAT (jeżeli będzie jego płatnikiem).

Zaliczki i wysyłka po zmianie trybu

Jeżeli podatek VAT jest naliczany „przy wysyłce”, to natychmiast w momencie dostawy firma jest zobowiązana do zapłaty podatku. W takim przypadku organizacja wystawia fakturę, w której jest wyróżniona. Jeżeli podatek VAT jest naliczany „przy płatności”, to środki zostały otrzymane w momencie korzystania z systemu uproszczonego. Przedsiębiorstwo w tym przypadku nie było płatnikiem wskazanego podatku. Dlatego nie było obowiązku go usunąć. Ale w momencie wysyłki firma musi wystawić fakturę z naliczonym VAT, ponieważ w tym momencie jest już płatnikiem VAT. Niezależnie od tego, że polityka rachunkowości ustala sposób ustalania podstawy podatku od DS, po otrzymaniu środków przedsiębiorstwo będzie musiało go zapłacić po wysyłce.