Św. 346 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej: uproszczony system podatkowy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Każdy przedsiębiorca, rozpoczynając własną działalność gospodarczą, musi zdecydować, z jakiego systemu podatkowego będzie korzystał podczas pracy. Uproszczony system USN uważany jest za atrakcyjny dla wielu obszarów działalności. Mogą z niego korzystać zarówno osoby prywatne, jak i firmy. Uproszczony system opodatkowania reguluje art. 346 Ordynacji podatkowej zatem każdy przedsiębiorca musi dowiedzieć się, na jakich warunkach można zastosować ten system, jak się na niego przełączyć, w jaki sposób obliczany jest podatek, kiedy należy złożyć deklarację i jakie inne niuanse należy wziąć pod uwagę aby prawo nie zostało naruszone.

Koncepcja STS

Ten system jest reprezentowany przez uproszczony tryb obliczania podatku. Sugeruje to, że przedsiębiorcy i firmy są zwolnieni z konieczności naliczania i opłacania wielu podatków, ponieważ zastępuje je jedna opłata.

Podstawowe zasady stosowania i obliczania podatku w ramach tego reżimu zawarte są w art. 346 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Uproszczony system podatkowy jest uważany za łatwy do zastosowania, więc nie jestzazwyczaj przedsiębiorcy muszą korzystać z usług profesjonalnych księgowych.

Dzięki użyciu tego trybu czas i wysiłek poświęcony na obliczanie i raportowanie podatków są zminimalizowane. Inne cechy USN obejmują:

• główne podatki są zastępowane jedną opłatą;
• nie jest wymagane płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców i firm - podatek dochodowy;
• nie trzeba płacić podatku VAT, jeśli firma nie dostarcza towarów na eksport;
• Podatek od nieruchomości nie jest obliczany, jeśli wartość katastralna nie jest zdefiniowana dla obiektów.

Uproszczony system podatkowy zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej jest uważany za korzystny dla każdego przedsiębiorcy. Ale firmy i indywidualni przedsiębiorcy mogą z niego korzystać tylko po spełnieniu określonych warunków. Zgodność należy sprawdzić przed przesłaniem powiadomienia o przejściu. Jeśli w trakcie pracy zmienią się warunki pracy firmy, stanie się to podstawą do przejścia na OSNO w trybie automatycznym.

Kto może zastosować system?

Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego jest dozwolone tylko pod pewnymi warunkami. Jeśli w trakcie pracy zostaną naruszone, automatycznie następuje przejście do OSNO. Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego jest dozwolone pod następującymi warunkami:

• dochód w ciągu roku wynosi mniej niż 150 milionów rubli;
• firma powinna zatrudniać nie więcej niż 100 osób;
• cena środków trwałych jest mniejsza niż 150 milionów rubli;
• jeśli w spółce uczestniczą inne firmy, ich udział nie powinienprzekroczyć 25%.

Do 2017 roku wolno było pracować pod tym reżimem z rocznym dochodem do 60 milionów rubli, ale teraz liczba ta została znacznie zwiększona.

Kto nie może korzystać z reżimu?

Są pewne organizacje, które nawet jeśli spełniają powyższe wymagania, nie mogą korzystać z tego systemu. Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania jest zabronione dla takich przedsiębiorstw:

• firmy z otwartymi oddziałami;
• banki i firmy ubezpieczeniowe;
• PF, które są pozarządowe;
• fundusze inwestycyjne;
• firmy uczestniczące w rynku papierów wartościowych;
• instytucje budżetowe;
• lombardy;
• firmy i indywidualni przedsiębiorcy specjalizujący się w produkcji wyrobów objętych podatkiem akcyzowym lub wydobyciu i sprzedaży minerałów (z wyjątkiem kopalin pospolitych);
• przedsiębiorstwa organizujące hazard;
• firmy i indywidualni przedsiębiorcy pracujący nad UAT;
• specjaliści w prywatnej praktyce, w tym notariusze i prawnicy;
• firmy uczestniczące w umowie o udostępnianiu produkcji;
• firmy, w których uczestniczą inne przedsiębiorstwa, których udział przekracza 25%;
• firmy zatrudniające ponad 100 pracowników;
• przedsiębiorstwa, których środki trwałe kosztują ponad 100 milionów rubli;
• firmy zagraniczne;
• firmy o rocznych przychodach przekraczających 150 mln rubli
• przedsiębiorstwa, które spełniają wszystkie wymogi uproszczonego systemu podatkowego, ale jednocześnie nie wystąpiły o przejście w terminie.

Do 2016 r. przedstawicielstwa znajdowały się na tej liście, ale teraz mogą stosować uproszczony system podatkowy.

Typy USN

Wybierając uproszczenie, przedsiębiorcy sami decydują, która odmiana zostanie zastosowana. Uproszczony system podatkowy jest przedstawiony w dwóch formach:

• „Dochód” podlega stawce 6%.
• „Dochód minus wydatki”, od którego 15% jest obliczane od zysku.

Władze regionalne mają prawo do obniżenia tych wskaźników do 1% w przypadku korzystania z opcji „Dochód” oraz systemu „Dochód minus wydatki”, wówczas stawka może zostać obniżona do 5%.

Podczas przechodzenia do tego trybu przedsiębiorcy wskazują w aplikacji, z której opcji będą korzystać.

Zalety korzystania z trybu

Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego ma wiele niezaprzeczalnych zalet. W związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego przedsiębiorcy i organizacje korzystają z następujących korzyści:

• zastąpione jedną opłatą są inne znaczące podatki, w tym VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek od nieruchomości, ale wyjątkiem będzie sytuacja, gdy dana nieruchomość ma wartość katastralną, więc trzeba będzie za nią zapłacić podatek od nieruchomości;
• rachunkowość jest bardzo uproszczona, ponieważ wystarczy prowadzić KUDiR i corocznie składać deklarację, dlatego często po prostu nie ma potrzeby korzystania z usług profesjonalnego księgowego, gdyż sam przedsiębiorca z łatwością poradzi sobie z tym zadaniem;
• SP mogąobniżyć podatek od składek ubezpieczeniowych w wysokości 100% jeżeli nie ma pracowników urzędowo zatrudnionych, a jeżeli są zatrudnieni specjaliści to opłata jest pomniejszona o 50% przelewów ubezpieczeniowych;
• zmniejszenie płatności na rzecz Federalnej Służby Podatkowej za opłatę handlową;
• jeśli przedsiębiorca od razu przejdzie na uproszczony system podatkowy podczas pierwszej rejestracji, może skorzystać ze specjalnych wakacji podatkowych, dzięki czemu będzie mógł pracować ze stawką 0% przez dwa lata.

Szczególnie atrakcyjny dla każdego przedsiębiorcy jest plus, który pozwala na nieopłacanie dwóch lat pracy. Pozwala to nowej firmie na efektywny rozwój.

Wady reżimu

Przejście na uproszczony system podatkowy ma nie tylko pozytywne aspekty, ale także pewne istotne wady. Uproszczony system podatkowy w 2018 roku ma swoje wady:

• niemożliwe jest zatrudnienie ponad 100 zatrudnionych specjalistów;
• nie można przejść do trybu przedsiębiorstwa zajmującego się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym;
• konieczne jest zawiadomienie o przejściu do reżimu w odpowiednim terminie, z uwzględnieniem przepisów art. 346, 13 NK;
• nie można połączyć USN z ESHN;
• Osoby prowadzące prywatną praktykę nie mogą korzystać z reżimu;
• firmy i indywidualni przedsiębiorcy mogą nagle stracić prawo do korzystania z tego trybu, np. jeśli w wyniku jednej transakcji okaże się, że dochód roczny przekroczył 150 mln rubli, więc firma zostanie automatycznie przeniesiona do OSNO;
• brak podatku VAT powoduje, że wielukontrahenci są zmuszeni odmówić współpracy, ponieważ nie będą mogli wystąpić do Federalnej Służby Podatkowej o zwrot podatku;
• jeżeli w wyniku pracy wystąpią straty, to przy wyjściu z tego trybu nie będzie można naliczyć strat w nowym okresie;
• jeżeli dokonywane są transakcje gotówkowe, to konieczny jest zakup kas fiskalnych;
• Trudno jest określić koszty przy ustalaniu podstawy opodatkowania, a istnieją pewne ograniczenia, więc niektóre koszty nie mogą zmniejszyć dochodu;
• niemożliwe jest skorzystanie z odliczeń majątkowych lub socjalnych dla przedsiębiorcy.

Dlatego przed użyciem tego trybu musisz ocenić wszystkie jego plusy i minusy. Uproszczony system podatkowy jest uważany za doskonały wybór dla początkujących przedsiębiorców.

Nuanse pracy LLC nad uproszczonym systemem podatkowym

Dozwolone jest stosowanie tego reżimu nie tylko do przedsiębiorców, ale także do firm. Uproszczony system podatkowy zgodnie z RF Tax Code może być stosowany przez firmy podlegające zasadom:

• przejście jest dozwolone od momentu rejestracji firmy w ciągu 30 dni po rejestracji lub od początku nowego roku, a Federalna Służba Podatkowa musi zostać powiadomiona o przejściu przed 31 grudnia;
• o zamiarze pracy w ramach tego systemu wymagane jest sporządzenie i wysłanie odpowiedniego powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej;
• w przypadku przekroczenia terminów na złożenie zgłoszenia, korzystanie z systemu będzie niemożliwe;
• Spółki LLC korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą korzystać z tych samych metod księgowania, co w przypadku OSNO.

Pozostałe wymagania i warunki są takie same dla firm i indywidualnych przedsiębiorców. Uproszczonysystem podatkowy dla LLC jest zwykle wybierany przez nowe firmy na rynku, ponieważ nie ma informacji o tym, jaka będzie przybliżona kwota dochodów i wydatków.

Zasady przełączania w tryb

Wszyscy przedsiębiorcy planujący założenie własnej firmy powinni zawczasu przemyśleć, z jakiego systemu będą obliczać podatki. Ważne jest, aby z wyprzedzeniem powiadomić Federalną Służbę Podatkową o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Okres rozliczeniowy w tym systemie jest równy rokowi kalendarzowemu, więc przejście jest dozwolone dopiero od początku następnego roku.

Początkowo, podczas rejestracji firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy, możesz natychmiast wysłać powiadomienie o przejściu wraz z dokumentami rejestracyjnymi.

Jeżeli do końca tego roku przedsiębiorca nie powiadomi Federalnej Służby Podatkowej, że w przyszłym roku planowane są prace nad uproszczonym systemem podatkowym, to nie będzie można z tego systemu skorzystać. Przed złożeniem zgłoszenia należy upewnić się, że firma w pełni spełnia wymagania reżimu.

Zasady obliczania podatku

Okres podatkowy dla tego systemu to rok, ale kwartał jest uważany za okres sprawozdawczy. W przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego podatek jest naliczany memoriałowo od początku roku. Dlatego w ciągu roku wymagane jest przelanie 3 zaliczek na 1 kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Pozostała kwota jest przekazywana w następnym roku pomniejszona o zaliczki. Jednocześnie składane jest oświadczenie.

Aby uprościć obliczenia, możesz użyć kalkulatorów online lubzaprosić wykwalifikowanych specjalistów.

Obliczanie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód”

Zaleca się korzystanie z tego rodzaju systemu z wysoką marżą na towary lub usługi. Uproszczony system podatkowy „Dochód” polega na pobraniu 6% wszystkich wpływów gotówkowych za określony okres czasu. Otrzymaną wartość mogą obniżyć przedsiębiorcy:

• jeśli indywidualny przedsiębiorca nie ma oficjalnie zatrudnionych pracowników, wówczas podatek od wszystkich składek ubezpieczeniowych jest obniżony;
• jeśli w firmie są pracownicy, to zaliczki są pomniejszane o 50% składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorcy i pracowników.

Jeżeli przedsiębiorca zatrudni specjalistę w ciągu roku, nawet tymczasowo, to traci prawo do obniżenia podatku o 100% przez cały rok, niezależnie od okresu, w którym pracownik będzie pracował w firma.

Aby zmniejszyć zaliczki, musisz opłacać składki ubezpieczeniowe w tym samym kwartale. Obliczenie podatku polega na wykorzystaniu wzoru:

Kwota zaliczki=podstawa opodatkowania (wpływy gotówkowe za kwartał)6% - składki ubezpieczeniowe - przeszłe zaliczki (niewykorzystane w obliczeniach za pierwszy kwartał).

Wyliczenie jest uważane za proste, ponieważ wystarczy mieć potwierdzenie wszystkich dochodów firmy za kwartał lub inny okres. Dlatego też uproszczony system podatkowy „Dochód” jest najczęściej stosowany przez przedsiębiorców.

Obliczanie podatku z uproszczonym systemem podatkowym „Dochód minuswydatki"

Ten tryb jest uważany za dość trudny. Wynika to z faktu, że ważne jest, aby wszystkie wydatki poparte oficjalnymi dokumentami, a także trzeba wiedzieć, jakie wydatki można wykorzystać do ustalenia podstawy opodatkowania.

Uproszczony system podatkowy „Dochód – Wydatki” oznacza również konieczność wpłacania zaliczek za każdy kwartał pracy. Proces obliczania uwzględnia pewne niuanse:

• od wszystkich wpływów gotówkowych za dany kwartał musisz odjąć wydatki za ten sam okres;
• wydatki mogą obejmować składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorcy i pracowników;
• przy obliczaniu płatności za rok można dodać do wydatków stratę za rok poprzedni;
• wynikowa podstawa opodatkowania jest mnożona przez 15%, ale w niektórych regionach odsetek może zostać obniżony przez władze lokalne do 5%;
• już przekazane zaliczki są odliczane od otrzymanej wartości rocznej.

Tak więc przedsiębiorca może dość łatwo obliczyć podatek dla uproszczonego systemu podatkowego. W tym celu stosuje się standardową formułę:

Kwota zaliczki=(podstawa opodatkowania (przychód minus wydatki urzędowe)15%) - przeszłe zaliczki w ciągu jednego roku.

Przy obliczaniu opłaty rocznej można dodatkowo odliczyć stratę z poprzedniego roku.

Jeżeli marża na towary i usługi jest niska, zwykle stosuje się ten uproszczony system podatkowy. Koszty zastosowane w procesie kalkulacji muszą być poparte oficjalnymi dokumentami orazpowinny również odnosić się do głównej działalności firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Terminy płatności

W przypadku korzystania z uproszczonego systemu podatkowego wymagane są kwartalne zaliczki, a więc co najmniej 3 płatności rocznie. W nowym roku naliczana jest ostateczna opłata.

Środki muszą zostać przelane do 25 dnia miesiąca następującego po ostatnim miesiącu kwartału, ale za rok, indywidualni przedsiębiorcy wpłacają ostatnią płatność do 30 kwietnia, a przedsiębiorstwa do 1 kwietnia

Czy podatek jest płacony od straty?

Często przedsiębiorcy stają w obliczu faktu, że ich działania nie przynoszą żadnych pozytywnych rezultatów. W takim przypadku nadal będziesz musiał zapłacić podatek minimalny.

Dlatego, jeśli firma poniesie stratę na koniec roku, to jest zobowiązana zapłacić 1% wszystkich oficjalnie potwierdzonych dochodów przedsiębiorstwa. W takim przypadku płacony jest podatek minimalny. Stratę można wliczyć w koszty kolejnych 10 lat, a jeśli nie zostanie w całości pokryta, to zostanie anulowana.

Zasady deklaracji

Przedsiębiorcy i firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą nie tylko poprawnie naliczać i terminowo wnosić opłatę, ale także generować raporty. Oświadczenie o uproszczonym systemie podatkowym sporządzane jest tylko raz w roku.

Przedsiębiorcy składają dokument do 30 kwietnia przyszłego roku, a firmy - do 1 kwietnia.

Jeśli ostatni dzień przypada na święto lub weekend, zostaje przeniesiony na następny dzień roboczy. Formularz deklaracji uproszczonego systemu podatkowego można pobrać na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej lub złożyć w formie papierowej w oddziale tej służby. Możesz wypełnić dokument na komputerze, a także wydrukować formularz i wprowadzić dane ręcznie.

Przy wypełnianiu deklaracji brane są pod uwagę wszystkie dochody i wydatki związane z działalnością uproszczonego systemu podatkowego. Trudności mogą pojawić się, jeśli ten system zostanie połączony z innymi systemami podatkowymi, więc wymagana jest oddzielna księgowość.

Jakie dodatkowe raporty są potrzebne?

Oprócz deklaracji, przedsiębiorcy indywidualni i firmy muszą prowadzić KUDiR, reprezentowany przez księgę rozchodów i dochodów. Podczas jej tworzenia i konserwacji brane są pod uwagę następujące zasady:

• od 2013 nie jest wymagane poświadczenie dokumentu w Federalnej Służbie Podatkowej;
• Poszczególni przedsiębiorcy nie powinni generować innych raportów, ale firmy muszą dodatkowo prowadzić księgowość, dlatego sporządzane są bilanse i liczne inne raporty dotyczące dochodów i wydatków, majątku i przepływów pieniężnych.

Podczas kontroli podatkowych informacje z KUDiR są szczególnie dokładnie badane.

Dyscyplina gotówkowa

Przedsiębiorstwa, które przyjmują, przechowują lub wydają gotówkę, wykonując w ten sposób różne transakcje gotówkowe, są zobowiązane do ścisłego przestrzegania dyscypliny gotówkowej.

Od 2017 roku konieczne jest zainstalowanie sprzętu do korzystania z kasy online.

Zasady łączenia uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami

STS może być używany do prawie wszystkich czynności, pod pewnymi warunkami.

Łączenie tego trybu jest dozwolone tylko z PSN lub UTII. W innych warunkach będziesz musiał wybrać OSNO lub ESHN. Na Łącząc systemy, ważne jest alokowanie dochodów i wydatków na różne systemy. Zazwyczaj nie ma trudności z tym procesem, jeśli chodzi o wpływy gotówkowe. Przypisanie wydatków do dowolnego systemu jest raczej trudne.

Ale zawsze istnieją koszty, których nie można przypisać wyłącznie uproszczonemu systemowi podatkowemu lub innemu systemowi. Na przykład wynagrodzenie, aw tym przypadku takie wydatki są dzielone proporcjonalnie do dochodu. Często sam przedsiębiorca prowadzi księgowość. Uproszczony system podatkowy jest uważany za prosty pod względem sprawozdawczości, więc nie ma potrzeby zatrudniania profesjonalnego księgowego.

Jak wyrejestrowani są przedsiębiorcy?

Proces można przeprowadzić na podstawie wniosku przedsiębiorcy lub w trybie automatycznym. Jeśli w trakcie pracy firma nie spełnia wymagań uproszczonego systemu podatkowego, na przykład, przychód przekroczył 150 milionów rubli, to automatycznie następuje przejście do OSNO.

Jeżeli przedsiębiorca sam zdecyduje o potrzebie zmiany systemu, musi wystąpić do Federalnej Służby Podatkowej o przejście na inny system. Dokument musi być sporządzony w dwóch egzemplarzach i składany w ciągu 15 dni po przejściu na nowy reżim.

STS i podatek od sprzedaży

W stolicy przedsiębiorcy pracujący w uproszczonym systemie podatkowym i specjalizujący się w działalności handlowej muszą uiszczać opłatę handlową. Nie ma znaczenia, czy prace prowadzone są w placówkach stacjonarnych czy niestacjonarnych. Wyjątkiem jest handel na rynku lub targach.

Przedsiębiorcy mogą robić zakupyopłata jest wliczona w koszty uproszczonego systemu podatkowego. Dodatkowo, korzystając z systemu USN „Dochód”, opłatę tę można odliczyć od dochodu.

Tak więc uproszczony system podatkowy jest wymaganym systemem podatkowym. Może być używany przez wielu przedsiębiorców i firmy. W tym celu muszą być spełnione pewne warunki. Przedsiębiorcy muszą dowiedzieć się, jak przejść do systemu, w jaki sposób naliczany jest podatek, w jaki sposób jest sporządzana i składana deklaracja oraz jakie inne niuanse należy wziąć pod uwagę, aby pomyślna praca. Jeśli podatek nie zostanie zapłacony, a raporty nie zostaną przesłane na czas, spowoduje to naliczenie bardzo wysokich kar.