Metodyka obliczania rat leasingowych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Słowo „leasing” ma angielskie korzenie. W tłumaczeniu termin ten oznacza „wynajem”. Leasing to rodzaj usługi finansowej, specyficzna forma kredytowania na nabycie środków trwałych przez przedsiębiorstwa lub drogich towarów przez osoby fizyczne.

Charakter transakcji

Zgodnie z umową wynajmujący zobowiązuje się do nabycia na własność określonej przez najemcę nieruchomości. Sprzedawcę określa odbiorca. Nabyta nieruchomość zostaje mu przekazana za opłatą za użytkowanie i czasowe posiadanie.

Z reguły taka procedura jest przeprowadzana w ramach działalności przedsiębiorczej. Od 1 stycznia Leasing 2011 może być również konsumencki.

Umowa może przewidywać, że wyboru sprzedającego i nieruchomości dokonuje wynajmujący. W takim przypadku najemcą może być właściciel kosztowności.

Nuanse

W prawie różnych stanów konsekwencje podatkowe leasingu są rozumiane w różny sposób. Na przykład w Federacji Rosyjskiej taka dzierżawa pozwala obliczyć amortyzację metodą przyspieszoną. Równieżprawo przewiduje redystrybucję terminów odliczeń VAT.

Leasing to najem długoterminowy, po którym następuje zakup nieruchomości. Konwencja UNIDROIT, ratyfikowana przez Federację Rosyjską, nie przewiduje obowiązkowego prawa do wykupu, dozwolony jest tylko czynsz.

Przedmiot umowy

To są wszelkie przedmioty, które nie są przeznaczone do konsumpcji. Wśród nich na przykład konstrukcje, budynki, sprzęt, pojazdy, inne mienie.

Działki, obiekty, które są zakazane lub ograniczone w obrocie nie mogą być przedmiotem takiego dzierżawy.

Przedmiot najmu, przekazany odbiorcy do czasowego użytkowania i posiadania, uważany jest za własność wynajmującego. Przedmioty przeniesione w ramach umowy są księgowane w bilansie jednej ze stron transakcji na podstawie ich umowy.

Przedmiot leasingu należy do określonej grupy profili. Przynależność do tej lub innej kategorii określa ryzyko transakcji.

Klasyfikacja

Rodzaje leasingu różnią się w zależności od okresu użytkowania obiektu i treści ekonomicznej umowy. Wynajem może być:

• Finansowe. Okres obowiązywania umowy jest zbliżony do okresu użytkowania. Zwykle pod koniec umowy wartość końcowa przedmiotu zbliża się do zera. W takim przypadku przedmiot może przejść na własność odbiorcy bez dodatkowych opłat. Leasing finansowy jest uważany za jeden ze sposobów na przyciągnięcie docelowych funduszy.
• Operacyjny. Okres ważności umowy jest znacznie krótszy niż okres użytkowania. Co do zasady przedmiotem umowy są już aktywado dyspozycji najemcy. W takim przypadku w transakcji może nie być sprzedawcy (strony trzeciej). Po wygaśnięciu umowy przedmiot jest albo zwracany leasingodawcy i może być ponownie wydzierżawiony, albo jest wykupiony przez leasingobiorcę po rezydualnej cenie rynkowej. Ta druga opcja jest uważana raczej za wyjątek od reguły. Stawka czynszu za leasing operacyjny może być wyższa niż za leasing finansowy.

Leasing zwrotny jest rozpatrywany oddzielnie. Jej istotą jest to, że sprzedający nieruchomość jest jednocześnie najemcą. Leasing zwrotny może być postrzegany jako pozyskanie środków kredytowych na zabezpieczenie majątku produkcyjnego i uzyskanie dodatkowych korzyści ekonomicznych z różnicy w opodatkowaniu.

Harmonogramy płatności

Główne opcje to:

• Regresywny. Harmonogram ten przewiduje, że miesięczna kwota zmniejsza się w czasie trwania najmu.
• Dożywotni. W takim przypadku kwota pozostaje bez zmian.
• Sezonowe. W tym przypadku harmonogram jest powiązany z sezonowością działalności najemcy.

Leasing finansowy regulują artykuły 665 i 666 Kodeksu Cywilnego, przepisy ustawy federalnej nr 164 i inne przepisy.

Podstawowe warunki umowy

Kontrakt musi zawierać klauzule dotyczące:

1. Przedmiot umowy.
2. Sprzedawca nieruchomości, a jego wybór należy do najemcy.
3. Term.
4. Koszt (wartość płatności).

Pod nieobecnośćniniejszych warunków, umowę uznaje się za niezawartą.

Płatności leasingowe

Są to kwoty potrącane wynajmującemu z tytułu prawa przyznanego przez najemcę do korzystania z nieruchomości będącej przedmiotem umowy.

Przy obliczaniu wysokości rat leasingowych brane są pod uwagę:

• Amortyzacja przedmiotu przez cały okres umowy.
• Rekompensata płatności leasingodawcy za wykorzystane środki kredytowe.
• Kwoty przekazane za świadczenie dodatkowych usług przez wynajmującego, ustalone w umowie.
• Prowizja.
• Koszt przedmiotu do umorzenia, jeśli umowa przewiduje odpowiedni tryb i tryb płatności tej ceny w ratach w ramach rat leasingowych.

Podpisując umowę, strony transakcji ustalają łączną kwotę potrąceń, sposób i formę naliczania, częstotliwość płatności oraz sposób płatności.

Płatności mogą być w formie gotówki, rekompensaty lub mieszanej. Koszt usług lub produktów w drugim sposobie ustalany jest na podstawie przepisów prawa.

Metody obliczania rat leasingowych

Podczas zawierania umowy strony mogą wybrać następujące opcje naliczania:

1. Z ustaloną łączną kwotą. Ta metodologia obliczania opłat leasingowych polega na rozłożeniu równych części kwoty na uzgodnione okresy w okresie obowiązywania umowy.
2. Z góry. W takim przypadku najemca płaci wynajmującemu kwotę wstępną. Jej wielkość ustalają strony. Reszta jest obliczona iopłacane w trakcie trwania umowy w taki sam sposób, jak przy naliczaniu rat leasingowych o stałej kwocie.
3. Minimalne odliczenia. W takim przypadku łączna kwota obejmuje kwotę amortyzacji nieruchomości za cały okres trwania umowy, opłatę za wykorzystanie pożyczonych środków, prowizję, a także opłatę za dodatkowe usługi uzgodnione przez strony umowy oraz koszt nieruchomość, która ma zostać zakupiona (jeśli strony transakcji ustaliły).

Zastanówmy się dalej, w jaki sposób odbywa się naliczanie opłat leasingowych, na przykładach obliczeń.

Ogólne zasady obliczeń

Zmniejszenie zadłużenia leasingodawcy prowadzi do zmniejszenia płatności za wykorzystanie pożyczonych środków. Ponadto wysokość prowizji ulega obniżeniu, jeżeli jej stawka jest ustalona jako procent od zaległej wartości przedmiotu leasingu. W związku z tym wskazane jest obliczanie rat leasingowych według następującego schematu:

1. Kwoty są obliczane za lata objęte umową.
2. Całkowita kwota płatności za cały okres obowiązywania umowy jest określona. W tym celu sumuje się kwoty określone przez lata.
3. Wysokość składek jest obliczana na podstawie częstotliwości wybranej przez strony, metodologii obliczania opłat leasingowych oraz sposobu ich dokonywania.

W przypadku leasingu operacyjnego, jeśli okres trwania umowy jest krótszy niż rok, wysokość odpisów ustalana jest w miesiącach. Szczegółowy opis algorytmu znajduje się w Zaleceniach metodycznych do obliczeńraty leasingowe.

Schemat konta

W praktyce stosuje się następujący wzór do obliczania opłat leasingowych:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, w którym:

• OP - suma płatności.
• PC - Opłata za wykorzystanie pożyczonych środków.
• AO - amortyzacja.
• DU - dopłata. usługi.
• CF - wynagrodzenie za udostępnienie przedmiotu.
• VAT - podatek od wew. koszt.

Należy pamiętać, że jeśli leasingobiorcą jest mała firma, podatek VAT nie jest uwzględniany przy obliczaniu całkowitej kwoty opłat leasingowych.

Odpisy amortyzacyjne

Aby je określić, stosuje się wzór:

AO=BS x wł./100, gdzie:

• On – stawka amortyzacji.
• BS – wartość księgowa.

Przy obliczaniu rat leasingowych wartość księgowa jest ustalana zgodnie z zasadami rachunkowości.

Uczestnicy transakcji mają prawo do zastosowania metody przyspieszonej amortyzacji ze współczynnikiem nie większym niż 2 jednostki.

Opłata za wykorzystanie funduszy pożyczkowych

Aby określić kwotę płatności za korzystanie z kredytu na zakup przedmiotu leasingu, podczas obliczania opłat leasingowych stosuje się następujące równanie:

PC=St x KR / 100, w którym:

• KR - kwota pożyczki.
• St – oprocentowanie kredytu.

Przy założeniu, że w każdym roku rozliczeniowym wskaźnik PC koreluje ze średnią roczną wartością niespłaconej pożyczki w bieżącym okresie lub ze średnią roczną ceną rezydualną obiektu:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, gdzie:

• KRTek - środki kredytowe przeznaczone na zakup przedmiotu, płatność za użytkowanie dokonywana jest w bieżącym okresie.
• OSnach i OScon - szacunkowa cena rezydualna nieruchomości odpowiednio na początku i na końcu okresu.
• K - współczynnik uwzględniający udział pożyczki w całkowitym koszcie obiektu. Jeżeli do nabycia nieruchomości wykorzystywane są wyłącznie środki kredytowe, przyjmuje się współczynnik równy jeden.

Prowizja

Przy naliczaniu opłat z tytułu umowy leasingu wynagrodzenie można określić jako procent:

• średnia roczna cena rezydualna obiektu;
• wartość księgowa przedmiotu transakcji.

W zależności od tego zostanie użyte odpowiednie równanie. Przy obliczaniu rat leasingowych wynagrodzenie można ustalić w następujący sposób:

CV=BS x p, gdzie:

• BS – wartość księgowa;
• r – stawka nagrody.

Możesz również użyć tego równania:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, gdzie:

• Sv – stawka nagrody.
• OSnach i OScon - cena rezydualna obiektu na początku i na końcu okresu.

Usługi dodatkowe

Przy obliczaniu rat leasingowych dopłata. usługi wynajmującego w bieżącym roku przedstawiają się następująco:

DUt=(P + … Pn) / T, gdzie:

• Р… Pn – koszty leasingodawcy za usługi (każda z osobna) określone przez strony transakcji.
• T to okres obowiązywania umowy.

Naliczanie podatku VAT

Jeżeli stosowana jest ogólna procedura obliczania opłat leasingowych, podatek jest ustalany w następujący sposób:

NDStack=Wtek x ST / 100, gdzie:

• NDStack - kwota potrąceń w bieżącym roku.
• Vtech - kwota wpływów z transakcji w okresie rozliczeniowym.
• ST – stawka podatku.

Przychody są określane według następującego wzoru:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Należy wziąć pod uwagę, że skład elementów generujących przychód jest określony przez Ordynację Podatkową oraz zasady ustalania podstawy opodatkowania.

Obliczanie kwot przy odliczaniu w równych udziałach

Jeżeli strony przewidziały opłatę roczną, kalkulacja opłat leasingowych wygląda następująco:

LPg=OP / T, gdzie:

• LPG - wysokość składki rocznie.
• OP - suma płatności.
• T to czas trwania umowy.

Jeżeli strony ustaliły płatności kwartalne, formuła użyta do wykonania obliczeń to:

LPK=OP / T / 4

Wyliczenie miesięcznej kwoty rat leasingowych wygląda następująco:

LM=OP / T / 12

Efektywna stopa

Reprezentuje rzeczywistą cenę projektu leasingowego. Efektywna stawka jest tworzona z kosztów, które ma ponieść leasingobiorca. Rozważ przykład. Dane początkowe:

• Obywatel zdecydował się kupić drogi samochód za 2,8 miliona rubli.
• Kupujący ma tylko 280 tysięcy rubli, co stanowi 10% zaliczki.
• Kontrakt obowiązuje na 10 lat.
• Miesięcznie musisz zapłacić 100 000 rubli.
• Współczynnik aprecjacji wynosi 9,52%.
• Całkowita wypłata 3,6 miliona rubli
• Spłata dokonywana jest w formie renty.

Po wpłaceniu pierwszej raty do pozostałej kwoty stosuje się stopę aprecjacji: 2,8 mln - 280 tys=2,52 mln. Kwota ta jest realną pożyczką zaciągniętą w firmie leasingowej.

Lepiej obliczać raty leasingowe w programie Excel. Możesz użyć następującego modelu obliczeniowego:

Opłacalna stawka(miesiące czynszu; -kwota płatności miesięcznie (znak "-" musi być koniecznie umieszczony przed wskaźnikiem); całkowite zadłużenie).

Wartości są wprowadzane w polach formuły:

Efektywna stopa (36; -100 000; 2,520 000)

Wynik wyniesie 2,07% miesięcznie. i 24,85% rocznie.

Naliczanie kwoty wynikającej z umowy leasingu operacyjnego

Początkowe dane są następujące:

• Cena obiektu to 72 miliony rubli.
• Okres umowy - 2 lata
• Stawka amortyzacji - 10%/rok
• Oprocentowanie kredytu - 50%/rok.
• Prowizja - 12%/rok.
• Kwota płatności za usługi dodatkowe wynosi 4 miliony rubli. (w tym: usługi doradcze w zakresie eksploatacji obiektu - 1,5 mln rubli, koszty podróży - 500 tys. rubli, szkolenia pracowników - 2 mln rubli).
• Kwoty są wypłacane w równych ratach pierwszego dnia pierwszego miesiąca każdego kwartału.
• VAT - 20%.

Średnia roczna wartość obiektu (w milionach rubli)

Lata	St-obiekt na początku roku	Odpisy amortyzacyjne	Wartość obiektu do końca roku	Średnia roczna cena nieruchomości
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Określ całkowitą kwotę według roku (w milionach rubli).

1 rok:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• VAT=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Rok 2:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• VAT=20 x 47, 144/100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Wartość całkowita:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Wkłady - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Określanie kwot w ramach leasingu finansowego z pełną amortyzacją

Dane początkowe:

• Cena obiektu to 160 milionów rubli.
• Umowa zostaje zawarta na 10 lat.
• Stawka amortyzacji - 10% rocznie.
• Oprocentowanie kredytu - 40% rocznie.
• Prowizja - 10% rocznie.
• Środki kredytowe - 160 milionów rubli.
• Usługi dodatkowe – 9,6 mln RUB
• Składki są odejmowane corocznie od pierwszego roku w równych ratach.
• VAT - 20%.

Średnia roczna wartość obiektu (w milionach rubli)

Rok	Wartość obiektu na początku roku	Odpisy amortyzacyjne	Wartość obiektu na koniec roku	Średnia cena roczna
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Określ całkowitą kwotę w milionach rubli.

1 rok:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152/100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Rok 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• VAT=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Obliczenia dla 3-10 lat są przeprowadzane w podobny sposób. W rezultacie kwota składek (w milionach rubli) wyniesie - 68, 352 (683, 52 / 10).

Wykonalność ekonomiczna transakcji

Zakup środków trwałych na podstawie umowy leasingu pozwala firmie zmniejszyć obciążenia podatkowe. W ten sposób płatności zmniejszają podstawę podatku dochodowego, ponieważ są ujmowane jako koszty. Przyspieszona amortyzacja ze współczynnikiem 3 pozwala na zmniejszenie podstawy odliczenia nieruchomości i dalsze obniżenie jej o podatek dochodowy.

Przy odpowiednim zaplanowaniu przepływów VAT w ramach umowy leasingowej, w niektórych przypadkach pozwala na uzyskanie dodatkowych korzyści.

Osobno warto rozważyć leasing zwrotny, w którym leasingobiorca jest jednocześnie sprzedawcą przedmiotu. Innymi słowy, przedsiębiorstwo wynajmuje nieruchomość, która pierwotnie do niego należała. Przy wynajmie zwrotnym zawierane są 2 umowy: 1 - sprzedaży i kupna, 2 - przeniesienia przedmiotu na leasing.

Ta procedura nie obejmuje zmian w procesie produkcyjnym. Leasing zwrotny służy do pokrycia niedoboru kapitału obrotowego przedsiębiorstwa, które jednocześnie otrzymuje pieniądze za „sprzedaną” nieruchomość. Eksperci porównują taką transakcję z udzieleniem pożyczki pod zastaw. Ale z leasingiem zwrotnym koszty w ramach umowy są niższe niż w banku.

Dodatkowe

W praktyce krajowej zwyczajowo określa się stopę aprecjacji w kontrakcie. Z reguły jest traktowany jako roczny %. Stawka liczona jest jako różnica między całkowitą kwotą płatności a kosztem obiektu pomniejszona o stawkę roczną, z uwzględnieniem okresu obowiązywania umowy.

Ocenę efektywności operacji leasingowych można przeprowadzić w trakcie analizy struktury opłat i wyników ekonomicznych. W tym celu płatność jest rozkładana na składniki:

LP=dług główny + (% pożyczki + podatek od nieruchomości + dodatkowe wydatki) x 1, 18 (VAT).

Rzeczywisty koszt zasobów firmy jest pomniejszony o oszczędności wynikające z korzystania z programu leasingowego. Należy jednak wziąć pod uwagę, że na koniec okresu najmu firma nie odlicza podatku od nieruchomości, ponieważ majątek jest przekazywany w wartości zerowej.

Ponadto, kupując system operacyjny ze środków własnych lub kredytowych, firma odlicza podatek VAT od ceny wynikającej z umowy sprzedaży. Przy leasingu podatek jest naliczany od całkowitej kwoty płatności.

Jak pokazują obliczenia, model leasingu w celu nabycia nieruchomości jest znacznie bardziej opłacalny niż pożyczanie w zwykły sposób za pośrednictwem struktury bankowej. Należy jednak pamiętać, że jego użycie jest ograniczone do kwoty transakcji. Im jest wyższy, tym większe korzyści ekonomiczne.