Basic to Cechy ogólnego systemu podatkowego

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Ogólny system wyróżnia się dość obszerną listą potrąceń, które są zobligowane do podmiotu gospodarczego. Niektóre przedsiębiorstwa wybierają ten tryb dobrowolnie, inne są do tego zmuszone. Zastanówmy się dalej, czym jest ten system podatkowy, jak dokonać przejścia z USN do OSNO. W artykule omówione zostaną również cechy obowiązkowych odliczeń w systemie ogólnym.

PODSTAWOWE: podatki

Wielu przedsiębiorców, chcąc zminimalizować obciążenia i uprościć pracę księgową, wybiera specjalne systemy podatkowe. Jednak w takich przypadkach podmioty muszą spełniać szereg wymagań określonych przez prawo. W przeciwnym razie domyślnie zostanie dla nich uznany ogólny system opodatkowania. Jakie kwoty należy wpłacić do funduszy pozabudżetowych i do budżetu w ramach OSNO? To jest:

1. VAT. Ogólna stawka wynosi 18%. Dla niektórych kategorii produktów ustala się 10%. Eksport odbywa się bez VAT.
2. Odliczenia od dochodu (20%).
3. Podatek od nieruchomości dla osób prawnych. Jest liczony według stawki 2,2% wartości aktywów trwałych w bilansie.
4. NDFL - 13%.
5. Składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego, FSS. Stanowią 30,2%fundusz wynagrodzeń.

W zależności od specyfiki działalności mogą zostać naliczone opłaty transportowe, gruntowe i inne. Dla przedsiębiorców indywidualnych w OSNO ustalane są następujące obowiązkowe płatności:

1. VAT.
2. NDFL.
3. Podatek od nieruchomości.
4. Opłaty lokalne.
5. Obowiązkowe składki pozabudżetowe.

Naliczanie każdego określonego rodzaju podatków odbywa się zgodnie z określonym schematem, uregulowanym w odpowiednich aktach prawnych.

Rachunkowość wydatków i dochodów: metoda gotówkowa

Jedną z pierwszych czynności wykonywanych przy zmianie reżimu uproszczonego na OSNO jest tworzenie bazy okresowej. W takim przypadku ważne jest, aby ponownie nie brać pod uwagę wydatków i dochodów. Innymi słowy, jeśli niektóre wpływy i wydatki zostały już wcześniej odnotowane, nie ma potrzeby ponownego ich odzwierciedlania przy zmianie systemu. Ustawodawstwo nie przewiduje żadnej specjalnej procedury tworzenia pozycji dochodów i wydatków dla tych przedsiębiorstw, które będą korzystać z podstawy kasowej w OSNO. Oznacza to, że dla takich firm nic się zasadniczo nie zmieni.

Metoda naliczania

Te przedsiębiorstwa, które będą korzystać z tej opcji podczas określania wydatków i dochodów, mają specjalną procedurę dotyczącą OSNO. Wynika to z art. 346,25 NK. Skład dochodów obejmuje należności, które powstały w okresie stosowania uproszczonego reżimu. Faktem jest, że koszt dostarczonych, ale nie zapłaconych usług lub produktów nie jestzawarte w nich. Niezamknięte zaliczki otrzymane w trybie specjalnym nie wpływają na bazę. Wszystkie przedpłaty są zatem uwzględnione w bazie USN.

Koszty

Obejmują kwoty niezapłaconego rachunku do zapłacenia. Na przykład produkty zostały odebrane przed zmianą reżimu specjalnego na ogólny, a płatność została dokonana po utworzeniu OSNO. Oznacza to, że koszt pozycji magazynowych powinien być uwzględniony w procesie ustalania alokacji budżetu na zysk. Wynika to z faktu, że przedsiębiorstwa stosujące uproszczony reżim stosują metodę kasową. Wydatki na zobowiązania powinny być odzwierciedlone w miesiącu, w którym następuje przejście z jednego systemu podatkowego na inny. Wymagania te są określone w ust. 2, art. 346,25 NK. Zaliczka wystawiona w okresie uproszczonego opodatkowania jest odpisywana po utworzeniu OSNO. Raportowanie jest przygotowywane po zamknięciu przez kontrahenta wpłaty zaliczki i wypełnieniu zobowiązań.

Ważny moment

Należy powiedzieć osobno o wartościach niematerialnych i środkach trwałych. Nie będzie problemów, gdy obiekty te zostaną nabyte i zacznie być użytkowane przez przedsiębiorstwo w okresie uproszczonego opodatkowania. W takim przypadku wszystkie wydatki zostaną już odpisane.

VAT

Należy wziąć pod uwagę, że przy przejściu na OSNO z uproszczonym systemem podatkowym od 1 stycznia przedsiębiorstwo staje się płatnikiem tego podatku. Dlatego od pierwszego kwartału podatek VAT jest naliczany od wszystkich istotnych transakcji. Dla usług przewidziane są specjalne zasadylub produkty sprzedawane na zasadzie przedpłaty. Tutaj mogą być trzy opcje:

1. Zaliczka została otrzymana w poprzednim okresie, a jednocześnie nastąpiła wyprzedaż. W takim przypadku VAT nie jest naliczany. Tłumaczy się to tym, że przez ostatni rok firma była na uproszczonym systemie, a fakt przejścia na OSNO nie ma tutaj znaczenia.
2. Zaliczka została otrzymana w poprzednim okresie, a realizacja nastąpiła po ustanowieniu ogólnego reżimu. VAT w tym przypadku naliczany jest w dniu wysyłki. Nie musisz tego robić wcześniej.
3. Otrzymanie przedpłaty i sprzedaż nastąpiło po przejściu na OSNO. W takim przypadku podatek VAT jest naliczany zarówno od zaliczki, jak i przesyłki. Wliczając podatek od sprzedaży, od zaliczki można odliczyć wcześniej ustalony podatek.

Jeżeli sprzedaż odbyła się bez zaliczki, a przesyłka była po przejściu do OSNO, naliczany jest podatek VAT. Jeżeli dostawa odbyła się w systemie uproszczonym, to odpowiednio przedsiębiorstwo nie było płatnikiem. Dlatego w tym przypadku podatek VAT nie jest naliczany.

Podatek VAT

W niektórych przypadkach podatek od nieruchomości nabytych w systemie uproszczonym może zostać odliczony przez firmę po przejściu na OSNO. Jest to dozwolone, jeśli koszt produkcji nie został uwzględniony przy obliczaniu odliczeń. Na przykład może to dotyczyć prac kontraktowych i materiałów zakupionych do budowy kapitału, których firma nie miała czasu na wykonanie, będąc w systemie uproszczonym.