Faktura od dostawcy zaakceptowana dla otrzymanych towarów: księgowanie z VAT

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Zdecydowana większość wszystkich istniejących firm, zarówno dużych, jak i małych, nie może obejść się bez dostaw (dostawców) w swojej działalności biznesowej. Jedynymi wyjątkami są firmy, które same są dużymi dostawcami lub firmami, których główną działalnością nie jest produkcja i tym podobne. Mogą to być na przykład firmy, których główna działalność ma na celu generowanie dochodu z udziału w kapitale zakładowym innych firm.

Ten artykuł określi, czym jest akceptacja (dalej AK), rozważy rodzaje AK w księgowości (dalej BU), rodzaje operacji, konta do rozliczeń z dostawami, formularze dokumentów pierwotnych do rozliczeń z dostawami, akceptacja księgowań faktura dostawcy za przychodzące materiały i przykłady.

Co to jest AK?

Przed rozpoczęciemopis rozliczeń związanych z rozliczeniami z dostawcami, wyjaśnimy niektóre pojęcia.

Wielu nie rozumie znaczenia AK, które może pojawić się w BU. Pojawia się rzadko, ale może prowadzić do dezorientacji księgowych, zwłaszcza początkujących.

Ogólnie rzecz biorąc, koncepcja ta pojawia się dość często w życiu codziennym i dotyczy nie tylko BU. Słowo „akceptuj” z języka angielskiego i łaciny jest tłumaczone jako „akceptuj”. Akceptowane oznacza akceptowane. W Federacji Rosyjskiej pojęcie AC odnosi się do bezwarunkowego i całkowitego przyjęcia jakiejkolwiek oferty przez odbiorcę.

W BU AK uważa się za akceptację usługi, pracy lub posiadanie jakiejkolwiek wartości. Transakcja biznesowa AK musi zostać rozliczona przed dokonaniem płatności. W przeciwnym razie taka transakcja jest nadal często definiowana jako odzwierciedlenie zadłużenia firmy. W związku z tym, jeśli faktura dostawcy jest akceptowana za materiały przyjęte do magazynu, oznacza to pojawienie się rozrachunków z dostawcami.

Typy AK w BU

Koncepcja AK odnosi się bardziej do bankowości i finansów, aw mniejszym stopniu do rachunkowości. W naszym przypadku AK znajduje się tylko w rozliczeniach za pośrednictwem firmowego konta bankowego. Głównymi rodzajami takich rozliczeń są polecenie zapłaty (zwane dalej PP) oraz wezwanie do zapłaty (zwane dalej PT). Różnica między nimi polega na tym, że przy pomocy TP dostawca żąda od płatnika zapłaty za towar, usługę lub pracę (wystawienie faktury), a przy pomocy PP płatnik zleca bankowi zapłatę z jego rachunku za towar, usługa lub praca od dostawcy.

AK występuje w rozliczeniach poprzez PT, które mogą być dwojakiego rodzaju: z AK i bez AK. PT z AC oznacza, że płatnik przed opłaceniem faktury musi wyrazić na to zgodę (zaakceptować fakturę) w ciągu trzech dni. Po tym okresie, jeżeli płatnik nie zaakceptował i nie zadeklarował odmowy zapłaty, PT uważa się za zaakceptowany. PT bez AK nie zawiera zgody płatnika, a pieniądze są przelewane z konta płatnika na konto przewoźnika natychmiast. Ten rodzaj płatności (bez AK) jest możliwy tylko wtedy, gdy jest określony w umowie między dostawcą a kupującym (płatnikiem).

Transakcje z księgowaniem akceptacji faktur dostawcy dla materiałów przychodzących są dokonywane na podstawie typu akceptacji PT. Odmowa AK (płatność na konto) może być pełna lub częściowa. W przypadku całkowitej lub częściowej odmowy, kupujący musi złożyć oświadczenie o odmowie w swoim banku wraz z listem przewodnim z podaniem przyczyn odmowy i wskazaniem tych postanowień umowy, które nie zostały spełnione. Nieuzasadnione odmowy płatnika przez bank nie są akceptowane, a bank nie bierze pod uwagę wszystkich możliwych sporów między kupującym a kurierem.

Istnieją też takie koncepcje jak wstępna i późniejsza AK. W BU prawie nigdy nie są używane, ale mogą wystąpić. Koncepcje te odnoszą się bardziej do dziedziny finansów. Wstępne AK to typ AK opisany powyżej. Oznacza to, że płatnik w tym przypadku musi wyrazić uprzednią zgodę przed dokonaniem płatności. Kolejne AK oznacza taką samą procedurę jak faktura bez AK, gdy pieniądze z konta płatnika są natychmiast pobierane, ale jednocześnie kupujący zachowuje prawo do późniejszej odmowyAK po wypłacie środków. Kolejna AK nie była stosowana w Federacji Rosyjskiej od 1992 roku.

Rodzaj operacji z akceptacją konta kuriera

Wszystkie transakcje biznesowe w księgowości są podzielone na 4 typy:

1. Korespondencja aktywna-aktywna (aktywne konto debetowe, aktywne konto kredytowe).
2. Korespondencja aktywno-pasywna (aktywne konto debetowe, pasywne konto kredytowe).
3. Korespondencja pasywno-aktywna (bierne konto debetowe, aktywne konto kredytowe).
4. Korespondencja pasywno-pasywna (pasywne konto debetowe, pasywne konto kredytowe).

Korespondencja to połączenie między rachunkami BU, gdy ta sama kwota jest odzwierciedlona na dwóch rachunkach jednocześnie. Dwa konta w dowolnej transakcji nazywane są offsetem.

Pierwszy typ operacji zwiększa jedną aktywną pozycję bilansu i zmniejsza inną aktywną pozycję bilansu o jedną kwotę. Wartość salda pozostaje bez zmian. Drugi typ zwiększa dwie pozycje bilansu o jedną kwotę. Wartość salda zostaje powiększona o tę kwotę. Trzeci typ zmniejsza dwie pozycje bilansowe o jedną kwotę. Wartość salda jest pomniejszana o tę kwotę. Czwarty typ zmniejsza jeden pasywny element bilansu i zwiększa inny pasywny element. Wartość salda pozostaje niezmieniona.

W naszym przypadku, aktywne konto „Materiały” (otrzymane materiały) i aktywne-pasywne konto „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” (zwiększone zobowiązania) wzrastają. Oznacza to, że jeśli faktura dostawcy za otrzymane materiały zostanie zaakceptowana, typem operacji będzie drugi.

Konta do rozliczeń z dostawami

Te konta to konto 50 „Kasjer”, konto 51 „Rachunki rozliczeniowe”, konto 52 „Rachunki walutowe” i konto 55 „Specjalne konta bankowe”. W większości przypadków rozliczenia z dostawami dokonywane są za pomocą konta 51, ale czasami pieniądze są wydawane w gotówce lub w inny sposób za pomocą ww. kont.

Nie ma szczególnych trudności w rozliczaniu się z firmami kurierskimi korzystającymi z tych kont, z wyjątkiem rozliczeń gotówkowych poprzez konto 50. W tej sytuacji jest wiele pułapek, które zasługują na omówienie w osobnym artykule. Tutaj rozważamy tylko najbardziej podstawowe punkty.

Wypłata gotówki do doręczyciela bez bólu głowy i opóźnienia jest możliwa tylko wtedy, gdy pieniądze są wydawane osobiście na szefa firmy, który jest doręczycielem (może to być na przykład indywidualny przedsiębiorca). We wszystkich innych przypadkach wymagane jest oryginalne pełnomocnictwo do odbioru pieniędzy od przedstawiciela doręczycieli. Jeszcze lepiej, jeśli taka forma płatności jest z góry przewidziana w umowie z dostawcą i wskazano, że płatność gotówką jest możliwa tylko wtedy, gdy przedstawiciel dostawcy posiada oryginalne pełnomocnictwo.

Kolejny problem z płatnością gotówką doręczycielowi polega na tym, że doręczyciel musi wystawić paragon. W tym celu musi mieć pod ręką mobilną kasę fiskalną, aby móc wystawić czek w momencie rozładunku towaru. Istnieje również opcja z wcześniej przygotowanym paragonem, ale musi być on wystawiony w dniu wysyłki towaru.

Jeśli faktura dostawcy za otrzymane materiały zostanie zaakceptowana, zostanie to odzwierciedlone w księgowości poprzez konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz powiązanie z powyższymi rachunkami. Zdarzają się jednak przypadki, gdy faktura dostawcy została przyjęta i zapłacona przed rozładunkiem towaru, a podczas rozładunku ujawniła się rozbieżność w wysokości zamówienia, co narusza umowę lub nie odpowiada kwitowi dostawy. Tutaj konto 60 będzie odpowiadać kontu 76.2.

Formularze dokumentów do rozliczeń z dostawami

Przed opisem księgowań - faktury dostawcy za przychodzące materiały są akceptowane, oto lista dokumentów wykorzystywanych w rozliczeniach z dostawami:

List przewozowy (TORG-12) - wystawiony kupującemu przez dostawcę. Przy wydawaniu prawa do towaru są automatycznie przenoszone na kupującego

Faktura (faktura) - wystawiana kupującemu przez kuriera. Potwierdza dwa fakty: wysyłkę towaru oraz zapłatę określonych kwot VAT do ich dalszego odliczenia. Ten dokument jest opracowywany przez dostawców, którzy pracują na podatku VAT

Dokument przeniesienia uniwersalnego (UPD) - może zastąpić zarówno TORG-12, jak i SF. Wprowadzony od 2013

List przewozowy (1-T) - wystawiany kupującemu przez dostawcę, jeśli dostawa towaru realizowana jest za pomocątransport i za pośrednictwem firmy pośredniczącej, która dostarczyła towar

Transakcje podczas rejestrowania długu za materiały i towary

Zaakceptowano fakturę dostawcy za materiały otrzymane w magazynie. Okablowanie będzie wyglądać następująco: Dbt 10 Kdt 60. I druga opcja.

Przyjąłem fakturę dostawcy za otrzymany towar. Okablowanie będzie wyglądać następująco: Dbt 41 Kdt 60.

Wpisy przy rejestracji zadłużenia z tytułu pracy i usług

Zaakceptowano fakturę dostawcy za prace i/lub usługi. Okablowanie będzie wyglądać następująco: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Księgowanie VAT i płatność na rzecz dostawcy lub kontrahenta

Powyższe wpisy będą wystarczające, jeśli dostawca lub wykonawca nie jest płatnikiem VAT.

Zaakceptowana faktura dostawcy za przychodzące materiały. Księgowanie z VAT będzie wyglądało następująco: Dbt 19 Kdt 60. Następnie należy zamknąć konto 19 z następującą księgowaniem: Dbt 68 Kdt 19. Zapisy te powinny iść bezpośrednio po jednej z księgowań z powyższych sekcji, czyli w tym przypadku (jeśli kontrahent płaci VAT) będą trzy przewody. Następnie płatność jest dokonywana na rzecz dostawcy lub kontrahenta poprzez następującą transakcję: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemy z rozwiązaniami jako przykłady

Problem 1

Dostawca wysłał materiały za 330 400 rubli. w tym VAT 18%. Zastanów się nad kontami BU.

Dbt 10 Kdt 60 - zaakceptowana faktura dostawcy za otrzymane materiały.

Wysyłanie 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - VAT (księgowanie 50 400).

W tym problemie podatek VAT jest wliczony wKoszt materiałów. Aby obliczyć podatek VAT w tym przypadku, należy użyć wzoru - CM / 1,180,18, gdzie CM to kwota zawierająca podatek VAT.

Dbt 68 Kdt 19 - Odliczenie podatku VAT (księgowanie 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - płatność na rzecz doręczyciela (księgowanie 330 400).

Problem 2

Dostawca wysłał materiały koleją (za pośrednictwem organizacji zewnętrznej – Kolei Rosyjskich). Materiały dotarły i odebrane. Koszt materiałów to 200 000 rubli. z VAT do 18%, taryfa kolejowa - 45 000 rubli. Zastanów się nad kontami BU.

Dbt 10 Kdt 60 – faktura dostawcy za przyjęte materiały (taryfa kolejowa + towar=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – VAT (36 000).

W tym problemie podatek VAT nie jest wliczony w koszt materiału i musi być obliczany inaczej. Aby obliczyć podatek VAT w tym przypadku, należy użyć wzoru - CM18 / 100, gdzie CM to kwota bez VAT.

Dbt 68 Kdt 19 - Odliczenie VAT (księgowanie 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - płatność na rzecz doręczyciela (taryfa kolejowa + towar + VAT=281,000).

Mamy nadzieję, że ten artykuł wyjaśnił wiele kwestii i pomógł w zarejestrowaniu transakcji - faktura dostawcy za otrzymane materiały została zaakceptowana.