Dla manekinów: VAT (podatek od wartości dodanej). Zwrot podatku, stawki podatkowe i procedura zwrotu VAT

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Opowiedzenie o tym, czym jest podatek od wartości dodanej (VAT) nie jest najtrudniejszym zadaniem, jeśli nie wchodzisz w subtelności. Podstawowa wiedza na ten temat nie będzie zbędna nie tylko dla przyszłych księgowych i ekonomistów, ale także dla osób, którym daleko do tak specyficznych obszarów działalności.

Zawartość ekonomiczna VAT

VAT to jeden z podatków w Rosji, który ma istotny wpływ na kształtowanie się budżetu państwa. Istota podatku od wartości dodanej w pełni odzwierciedla jego nazwę. Oznacza to, że naliczana jest od wartości dodanej, o którą producent zwiększył wartość oryginalnego produktu (surowca lub półfabrykatu).

Dla "manekinów": VAT to podatek, który jest naliczany i płacony przez przedsiębiorstwa produkcyjne, organizacje handlu hurtowego i detalicznego, a także indywidualnych przedsiębiorców. W praktyce jego wielkość określana jest jako iloczyn zakładu przez różnicę międzywpływy otrzymane ze sprzedaży własnych produktów (towarów, usług) oraz kwoty kosztów, które zostały wykorzystane do ich wytworzenia. Mówiąc najprościej, podstawą opodatkowania jest ta część produktu, którą producent lub sprzedawca „dodał” do oryginalnego produktu (w rzeczywistości jest to nowo utworzona wartość). Ten rodzaj podatku ma charakter pośredni, ponieważ jest wliczony w koszt produktu. Docelowo opłaca go kupujący, a formalnie (i praktycznie) płacą właściciele i producenci towaru.

Przedmioty opodatkowania

Przedmioty do obliczenia podatku VAT to wpływy ze sprzedaży wytworzonych produktów, wykonanych prac i usług, a także:

- koszt posiadania towarów (robót, usług) w przypadku ich nieodpłatnego przekazania;

- koszt prac budowlano-montażowych wykonywanych na własne potrzeby;

- koszt importowanych towarów, a także towarów (robót, usług), których transfer został przeprowadzony na terytorium Federacji Rosyjskiej (nie jest wliczony w podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym).

podatnicy VAT

Artykuł 143 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatnikami podatku VAT są osoby prawne (rosyjskie i zagraniczne), a także indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani podatkowo. Ponadto płatnikami tego podatku są osoby przemieszczające towary i usługi przez granice Unii Celnej, ale tylko wtedy, gdy przepisy celne nakładają obowiązek jego zapłaty.

Stawki podatku VAT

W Rosji stawki podatku VAT są dostępne w 3 opcjach:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Kwota pobieranego podatku jest określana przez iloczyn stopy procentowej podzielonej przez 100 i podstawę opodatkowania.

Obroty nieoperacyjne (operacje depozytowe w celu utworzenia kapitału docelowego, przeniesienia środków trwałych i majątku przedsiębiorstwa na następcę i inne), transakcje sprzedaży działek i wiele innych ustalonych przez prawo są nie są rozpoznawane jako obiekty do obliczenia tego podatku.

18% stawka VAT

Do 2009 r. do największej liczby transakcji stosowana była stawka 20% VAT. Obecna stawka wynosi 18%. Aby obliczyć podatek VAT, należy obliczyć iloczyn podstawy opodatkowania i stopy procentowej podzielonej przez 100. Jeszcze prościej: przy ustalaniu (dla „fałszywych”) podatku VAT podstawę opodatkowania mnoży się przez współczynnik stawki podatkowej - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Tym samym kwota VAT jest wliczona w cenę towarów, robót i usług, spadających na barki konsumentów.

Na przykład, jeśli cena towaru bez VAT wynosi 1000 rubli, stawka odpowiadająca temu rodzajowi towaru wynosi 18%, to obliczenie jest proste:

VAT=CENA X 18/ 100=CENA X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubli).

W rezultacie cena sprzedaży towaru jest kalkulowanym kosztem produktu z podatkiem VAT.

Obniżona stawka VAT

10% stawka VAT dotyczy pewnej grupy produktów spożywczych uznawanych za istotne społecznie dla ludności państwa. Produkty te obejmują mlekoi ich pochodne, wiele zbóż, cukier, sól, owoce morza, produkty rybne i mięsne, a także niektóre rodzaje produktów dla dzieci i diabetyków.

Zerowa stawka VAT, cechy jej zastosowania

Stawka 0% dotyczy towarów (robót i usług) związanych z działalnością kosmiczną, sprzedażą, wydobyciem i produkcją metali szlachetnych. Ponadto znaczna ilość transakcji to transakcje dotyczące przemieszczania towarów przez granicę, podczas wykonywania których konieczne jest przestrzeganie procedur celnych. Zerowa stawka VAT wymaga udokumentowania eksportu, który jest dostarczany organom podatkowym. Pakiet dokumentów zawiera:

1. Umowa (lub kontrakt) podatnika na sprzedaż towarów osobie zagranicznej poza Federacją Rosyjską lub Unią Celną.
2. Zgłoszenie celne na wywóz produktów z obowiązkowym oznaczeniem rosyjskiego urzędu celnego o miejscu i dacie wyjazdu towarów. Możesz złożyć dokumenty do transportu i wsparcia, a także inne potwierdzenie eksportu dowolnego produktu poza granice Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli w ciągu 180 dni od dnia przemieszczenia towaru przez granicę kompletna paczka niezbędnych dokumentów nie zostanie sporządzona i przedłożona organowi podatkowemu, to płatnik jest zobowiązany do naliczenia i zapłacenia podatku VAT w wysokości 18% (lub 10%) stawki. Po ostatecznym odebraniu potwierdzenia celnego będzie można zwrócić zapłacony podatek lub go potrącić.

Korzystanie z szacowanej stawki

Szacowana stawka jest używana do przedpłaty oraz w niektórych innych przypadkach. W przypadku manekinów naliczany jest podatek VAT według tej stawkigdy konieczne jest oddzielenie podatku „siedzącego” w nim od całkowitego kosztu towaru. Czynność ta jest wykonywana według najprostszych wzorów, w zależności od rodzaju zastosowanej stawki VAT.

Przy 10% stawce VAT obliczona wynosi 10% / 110%.

Przy stawce 18% - 18% / 118%.

Wypełnianie deklaracji VAT i terminy jej składania

Na początkowym etapie przygotowań do złożenia zeznań podatkowych praca księgowego koncentruje się na ustaleniu podstawy, od której następnie naliczana jest kwota podatku. Wypełnianie deklaracji VAT rozpoczyna się od strony tytułowej. Jednocześnie bardzo ważne jest, aby dokładnie i dokładnie wprowadzić wszystkie wymagane dane (nazwy, kody, typy itp.). Na wszystkich stronach podana jest data i podpis kierownika (lub indywidualnego przedsiębiorcy), które należy ostemplować na stronie tytułowej. Oświadczenie należy złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji, nie później jednak niż 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Na tych samych zasadach ustalana jest również jego wypłata (z kwartalnym okresem rezerwy). Tym samym wpłata i naliczenie podatku za I kwartał 2014 r. musiało nastąpić przed 20 kwietnia br.

Obliczanie podatku

Dla "manekinów": należny podatek VAT jest obliczany w kilku etapach.

1. Określenie podstawy opodatkowania.
2. Obliczanie podatku VAT.
3. Określanie wysokości odliczeń podatkowych.
4. Różnica między podatkiem naliczonym a zapłaconym (odliczeniem) to kwota podatku VAT do zapłacenia.

Bw przypadku przekroczenia odliczeń nad naliczonymi kwotami podatnik ma prawo do zwrotu tej różnicy na pisemny wniosek i po wydaniu decyzji, ale o tym później.

Odliczenia podatkowe

Szczególną uwagę należy zwrócić na odliczenia, czyli kwotę podatku VAT, który jest przedstawiany przez dostawców, a także płacony w urzędzie celnym przy wywozie towarów. Bardzo ważne jest, aby podatek przyjęty do odliczenia był bezpośrednio powiązany z naliczonym obrotem. Mówiąc najprościej, jeśli podatek VAT jest naliczany od obrotu ze sprzedaży towarów „A”, wówczas brane są pod uwagę wszystkie zakupy związane z tym produktem. Potwierdzeniem prawa do odliczenia są faktury otrzymane od dostawców, a także dokumenty o zapłacie podatku przy przekraczaniu granicy. VAT w nich jest alokowany w osobnym wierszu. Takie faktury są składane w osobnym folderze, a obrót dla każdego produktu jest ewidencjonowany w księdze zakupów w zatwierdzonej formie.

Podczas kontroli podatkowych dość często pojawiają się pytania o nieprawidłowe wypełnienie wymaganych pól, wskazanie błędnych danych, a także brak podpisów osób upoważnionych. Z reguły w takiej sytuacji pracownicy IFTS anulują odpowiednie kwoty potrąceń, co prowadzi do dodatkowego podatku VAT i kar.

Elektroniczne składanie deklaracji

Od 2014 r. deklaracje VAT należy przesyłać wyłącznie drogą elektroniczną. Istnieje tylko kilka wyjątków związanych ze specjalnymi systemami podatkowymi.

Warunki zwrotu pieniędzyVAT

Zaspokojenie praw płatników do zwrotu kwoty zapłaconego podatku jest dokonywane na podstawie kontroli zza biurka przeprowadzanej przez organy podatkowe. Procedura deklaratywna o zwrot podatku VAT występuje w stosunku do kilku płatników, którzy spełniają następujące warunki:

- łączna kwota zapłaconych podatków (VAT, akcyza, podatki od dochodu i produkcji) musi wynosić co najmniej 10 miliardów rubli. za 3 lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym zgłoszono roszczenie;

- płatnik otrzymał gwarancję bankową.

Stosowanie tej procedury przewiduje jeszcze jeden warunek: płatnik musi być zarejestrowany w urzędzie podatkowym Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 3 lata przed złożeniem zeznania podatkowego w celu zwrotu podatku.

Polityka zwrotu kosztów

W celu zwrotu podatku VAT podatnik musi złożyć pisemny wniosek do urzędu skarbowego o zwrot kwot podatku. Kwoty te mogą zostać zwrócone na rachunek bieżący wskazany we wniosku lub potrącone z innych płatności podatkowych (jeśli są na nich długi). W ciągu 5 dni roboczych inspekcja podejmuje decyzję. Zwrot podatku VAT następuje w tym samym terminie w wysokości określonej w decyzji. W przypadku nieterminowego wpływu środków na rachunek bieżący podatnik ma prawo do otrzymania odsetek za wykorzystanie tych pieniędzy od organów podatkowych (z budżetu).

Sprawdzenie na biurku

Aby sprawdzić ważność zwróconych kwot, urząd skarbowy przeprowadza audyt biurka w ciągu 3 miesięcy. Jeślinie ustalono faktów naruszeń, wówczas w ciągu 7 dni po zakończeniu kontroli osoba sprawdzana jest pisemnie informowana o zasadności potrącenia.

W przypadku wykrycia naruszeń obowiązującego rosyjskiego ustawodawstwa, inspekcja sporządza protokół z inspekcji, w wyniku którego podejmuje się decyzję dotyczącą podatnika (o odmowie przyciągnięcia lub pociągnięciu do odpowiedzialności). Ponadto sprawca jest zobowiązany do zwrotu nadmiernie pobranych kwot podatku VAT i odsetek za wykorzystanie tych środków. Jeżeli wskazana kwota nie zostanie zwrócona, obowiązek jej zwrotu do budżetu Federacji Rosyjskiej spoczywa na banku, który wystawił gwarancję. W przeciwnym razie organy podatkowe w bezsporny sposób odpisują niezbędne środki.

Niektóre przepisy dotyczące naliczania i opłacania podatku VAT są dość trudne do chwilowego zrozumienia, ale przemyślana świadomość daje rezultat. Szczególną trudność w postrzeganiu tego podatku stwarzają specyficzne warunki i regularne zmiany w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.