VAT od otrzymanych zaliczek: wpisy, przykłady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przelewając kwoty na przyszłe dostawy, sprzedawca musi wystawić fakturę. Kupujący może odliczyć podatek nie czekając na sprzedaż. Ta nowelizacja Kodeksu została stworzona w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych. Jak w praktyce odliczany jest podatek VAT od otrzymanych zaliczek?

Związek

Przy otrzymaniu zaliczki w całości lub części na poczet przyszłych dostaw, przedsiębiorca zobowiązany jest do naliczenia podatku VAT oraz wystawienia faktury. Ta kwota podatku jest następnie odliczana na podstawie odpowiednich przesyłek. Ponadto zostanie szczegółowo rozważone, w jaki sposób podatek VAT jest odliczany od zaliczek otrzymanych od klienta.

Okres rozliczeniowy jest ograniczony do pięciu dni. Wyjątkiem są przypadki, w których wysyłka została zrealizowana w określonym czasie. Ale co z kupującym, który przelewa środki na koniec bieżącego okresu, jeśli sprzedający nie wystawi faktury? Zgodnie z wykładnią sądu polubownego zapłatę otrzymaną w tym samym okresie, w którym towar został sprzedany, można uznać za „zaliczkę na dostawy”. Ponadto za niezgodnośćobowiązki (fakturowanie), zgodnie z art. 120 Kodeksu Podatkowego, firma może zostać pociągnięta do odpowiedzialności:

• 5 tysięcy rubli, jeśli naruszenie nastąpiło w ciągu jednego okresu;
• 15 tysięcy rubli – w kilku okresach;
• 10% kwoty (minimum 15 tysięcy rubli) w przypadku niedoszacowania podstawy opodatkowania.

W przypadku dostaw długoterminowych (ropa, gaz itp.) faktury mogą być wystawiane przynajmniej raz w miesiącu. Dokument musi być wystawiony w tym samym okresie, w którym dokonano przedpłaty.

Płatności

Dokument musi zawierać:

• nazwa, adres, NIP stron transakcji;
• liczba i data;
• nazwa produktu;
• kwota przedpłaty;
• stawka podatku;
• Kwota VAT.

W przypadku przedpłaty, faktura musi wskazywać stawkę podatku jako procent podstawy. Zgodnie z tymi danymi podatek VAT jest następnie rejestrowany od otrzymanych zaliczek. Jeśli chodzi o nazwę, na fakturze można wskazać nazwy grup towarów bez szczegółowego dekodowania.

Projekt

1. Przedpłata odbywa się w ramach umowy, kupujący chce uwzględnić podatek VAT od otrzymanych zaliczek.

W tym przypadku musisz śledzić stan wzajemnych rozliczeń, jasno określić, czy dana płatność należy do dostawy. Warto również poprosić kupującego o wskazanie kwoty przedpłaty w uwagach do paragonu. Taka kontrola jest wymagana, ponieważ:

• Faktura jest niezależnie generowana przez klienta w 1C, wystawiona i wydrukowana w 2kopie.
• Kwota zaliczki jest obliczana na podstawie danych z dokumentu „Spłata zadłużenia”. W przypadku wybrania metody obliczania „Automatyczna” różnica zostanie obliczona na podstawie sald 62.01. Po zamknięciu wszystkich długów saldo zostanie przeniesione do 62.02. Kwota ta pojawi się na fakturze. Dlatego przed zarejestrowaniem dokumentu należy upewnić się, że informacje zawarte w bazie danych są aktualne.

2. Faktura została wystawiona tylko w jednym egzemplarzu.

Utworzony zostanie dokument „Rejestracja faktur do zaliczki”, który automatycznie wygeneruje salda dla wszystkich niezamkniętych przedpłat. Ta metoda ma swoje ograniczenia. Przed zarejestrowaniem dokumentu upewnij się, że:

• sekwencja obliczeń jest istotna;
• brak duplikatów kontrahentów i kontraktów;
• pozostałe długi są wyświetlane na koncie 62.01;
• Saldo zaliczki - na dzień 62.02;
• brak sald zamkniętych kont 62.02;
• w przypadku zmian we wzajemnych rozliczeniach należy przepisać dokument.

Naliczanie podatku VAT

Algorytm procesu nie uległ zmianie. Podstawa jest ustalana albo w dniu wysyłki, albo w momencie płatności. Sprzedający musi zapłacić podatek od przekazanych kwot, a kupujący musi zapłacić podatek VAT od otrzymanych zaliczek.

Przykład. Zaliczka w wysokości 118 tysięcy rubli wpłynęła na konto LLC 15 maja. (w tym podatek - 18%). Organizacja wysłała 25 maja w wysokości 85 tysięcy rubli. W rachunkowości przedsiębiorstwa operacja ta zostanie odzwierciedlona w następujący sposób:

15.05:

• DT51 KT 62 - przedpłata jest odzwierciedlona (118 tysięcy rubli);
• DT 76 KT 68 - 18 tysięcy rubli - VAT od otrzymanych zaliczek. Księgowania generowane są na podstawie faktury z dnia 15.05.

Jeżeli między wypłatą środków a przedstawieniem podatku VAT upłynie dużo czasu, operacja może zostać przetworzona w następujący sposób:

DT 19 KT TS (Konto techniczne do rozliczania rozliczeń z kontrahentami) - 18 tysięcy rubli.

DT 68 KT 19 (odliczenie od podatku VAT) - 18 tysięcy rubli.

W raportowaniu dług dostawcy jest odzwierciedlony w pełnej kwocie. VAT pojawia się na fakturach podatkowych.

25.05:

• DT 90 KT 41 - koszt sprzedanych towarów (85 000);
• DT 62 CT 90 - przychody ze sprzedaży (118 000);
• DT 90 KT 68 - rozliczanie podatku dochodowego (18 000);
• DT 68 KT 76 – odliczenie podatku VAT od otrzymanych zaliczek (18 000);
• DT 62 „Zaliczki” CT 62 „Rozliczenia z klientami” - przedpłata (118 000).

W ten sposób naliczany jest podatek VAT od otrzymanych zaliczek.

Rozliczanie podatku u kupującego

Klient, który wpłacił zaliczkę na poczet dostaw podlega potrąceniu kwoty podatku przedstawionej przez sprzedawcę na podstawie następujących dokumentów:

• konta;
• płatności potwierdzające transfer środków;
• umowy.

Rozważmy je bardziej szczegółowo. Ministerstwo Finansów nie przewiduje specjalnej formy faktury stosowanej w związku z przedpłatą. Dlatego można użyć standardowego przykładowego dokumentu. Jeżeli umowa zawiera warunek przekazania pieniędzy bez określenia dokładnej kwoty,wówczas odliczeniu podlega podatek obliczony na podstawie wartości wskazanych na fakturze wystawionej przez sprzedawcę. Jeśli w ogóle nie ma takiej pozycji, podatek nie może zostać zrekompensowany.

Odliczenie VAT od otrzymanych zaliczek

Ordynacja podatkowa przewiduje prawo podatnika do rekompensaty zapłaconych kwot. Jeśli firma użyje go w związku z odliczeniami za otrzymane towary, kwota podatku nie zostanie zaniżona.

Odzyskanie podatku VAT z otrzymanych zaliczek następuje, jeśli kupujący przekaże środki na poczet przyszłych dostaw. Możesz zrekompensować podatek w jednym z następujących okresów:

• kiedy kwota podatku od zakupionych prac podlega odliczeniu;
• jeśli warunki uległy zmianie, umowa została rozwiązana lub kwoty przedpłaty zostały zwrócone.

VAT z otrzymanych zaliczek zostanie przywrócony w wysokości, w jakiej został wcześniej zaakceptowany. Tutaj warto zwrócić uwagę na taki moment. Zwrot otrzymanej zaliczki VAT, która została przyjęta ze 100% przedpłatą za dostawy realizowane przez poszczególne strony następuje w wysokości odpowiadającej kwocie podatku wykazanej na fakturach. W samych fakturach kwota przedpłaty nie powinna być wyróżniona jako osobna pozycja.

Przykład

Weź warunki z poprzedniego problemu. 15 maja kupujący przelał zaliczkę w wysokości 118 000 rubli na konto sprzedającego. 25 maja sprzedający wysłał towar na poczet otrzymanych środków w wysokości 100 tysięcy rubli. Poniżej przedstawiono proces tworzenia podatku VAT od otrzymanych zaliczek, transakcje przetwarzania transakcji.

15.05:

• DT 60 KT 51 –przelew zaliczkowy (118 000);
• DT 68 KT 76 - odzwierciedlenie kwoty podatku (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - towary zostały zaksięgowane (100 000) i kwota podatku została uwzględniona (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - akceptowane do odliczenia VAT (18 000);
• DT 76 KT 68 – przywrócony podatek (18 000);
• DT 60 „Rozliczenia z dostawcami” CT 60 „Zaliczki” - 118 000 - zaliczka zaliczona na konto.

Bardzo ważne jest prawidłowe obliczenie kwoty podatków należnych do budżetu. Na podstawie tych danych generowana jest deklaracja VAT. Otrzymane, przekazane i naliczone od nich zaliczki kwoty podatku są bezpośrednio uzależnione od poprawności naliczenia należności (RD) i zobowiązań (KZ) zadłużenia.

Opis tematu

Należności z tytułu kwot zapłaconych za zakup towarów są wykazywane w bilansie w wysokości faktycznie przekazanych środków. Do czasu uzyskania możliwości odliczenia od podatku dane te pojawiają się jako aktywa obrotowe. Taki dług wskazuje na prawo przedsiębiorstwa do otrzymania dostarczonych obiektów w odpowiedniej ilości, jakości i wymaganej konfiguracji. Zwroty kosztów można dokonać tylko w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy, niemożności wywiązania się przez dostawcę ze zobowiązań i innych podobnych okoliczności. Ale w najgorszej sytuacji przedsiębiorstwo może otrzymać nie tylko wcześniej wpłacone kwoty, ale także odszkodowanie. Dlatego w BU ocena teledetekcji powinna odzwierciedlać nie wysokość kosztów, ale koszt zakupionego sprzętu w momencie jego zaksięgowania. Kwota ta odpowiada kwocie przedpłatybez VAT od otrzymanych zaliczek.

Zadania

Spójrzmy na kilka innych przykładów obliczania kwot podatku.

1. Dostawa towarów o wartości 118 000 z VAT.

• DT 08 (19) CT 60 - materiały otrzymane (100 000) i rozliczone przez dostawcę (18 000);
• DT TS (rachunek techniczny do wzajemnych rozliczeń z kontrahentami) KT 68 – przywrócony VAT (18 000);
• DT 68 KT 19 - podatek przyjęty do odliczenia (18 000).

2. Odbicie zaliczki wystawionej bez uznania prawa do odliczenia VAT.

Strona kupującego:

• DT 60 KT 51 – wypłacona zaliczka (118 000);
• DT 19 KT TS - akceptowane do rozliczenia VAT (18 000).

Od strony sprzedawcy:

• DT 08 (19) CT 60 - otrzymany sprzęt (100 000) i zaakceptowane konto sprzedawcy (18 000);
• DT TS CT 19 – przywrócona kwota podatku (18 000);
• DT 68 CT 19 - odliczenie od podatku (18 000).

Inny sposób na przetworzenie operacji.

Od sprzedawcy:

• DT 51 KT 62 – otrzymana przedpłata – 118 000;
• DT TS KT 68 - naliczony podatek - 18 000.

U kupującego:

• DT 62 KT 90 - sprzedaż produktów (jeśli 62 jest używane jako konto techniczne, wpis jest tworzony w wysokości stu tysięcy rubli) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - kwota podatku od sprzedanych produktów jest odzwierciedlona (nie księgowanie jest tworzone, jeśli pojawi się konto 62) - 18 000;
• DT 68 CT TS - kwota podatku została przywrócona (transakcja nie jest tworzona, jeśli pojawi się konto 62) - 18 000.

Kontrolerozliczenia

Ustawy mogą wskazywać kwoty zarówno z podatkiem, jak i bez. Lepiej wskazać obie liczby. Rzeczywisty dług jest niepieniężny, to znaczy nie obejmuje podatków. Jednak w przypadku skompensowania zaliczki lub skomplikowanych rozliczeń w ramach kontraktów, dane VAT mogą być wykorzystane przy obliczaniu całkowitego zadłużenia.

Wyjątki

Prawodawstwo przewiduje przypadki, w których nie przewiduje się naliczania i płatności podatku VAT od otrzymanych zaliczek:

• dla towarów sprzedawanych poza Rosją;
• za pracę opodatkowaną stawką 0%;
• dla usług, od których w ogóle nie jest naliczany podatek;
• jeśli firma w ogóle nie płaci podatku VAT;
• jeśli czas trwania cyklu produkcyjnego przekracza sześć miesięcy (lista takich towarów jest zatwierdzona dekretem nr 468).

Aby nie naliczać podatku od zaliczki za pracę przy długim cyklu produkcyjnym, należy złożyć dokument potwierdzający cechy procesu technologicznego wraz z deklaracją do kopii podatkowej umowy z nabywcą.

Przedsiębiorstwo może skorzystać z korzyści, jeśli księgowy prowadzi odrębną ewidencję operacji o długim cyklu produkcyjnym, kwoty podatku VAT na materiały biorące udział w tym procesie. Wymagania te są określone w rosyjskim kodeksie podatkowym.

Jeśli te warunki nie są spełnione, zaliczka na podatek jest naliczana na zasadach ogólnych. Nie przyznaje się odroczenia. Jeżeli sprzedający w jednym kwartale naliczył VAT, a w innym dostarczył dokumenty na świadczenie, nie może obniżyć podstawy opodatkowania, zmienić faktury lubzłożyć wyjaśnienie. Procedura prowadzenia złożonej rachunkowości nie jest przewidziana przez prawo. Dlatego kieruje się wewnętrzną polityką organizacji.

Wadą tego schematu jest: kwota podatku VAT od towarów zakupionych do produkcji długoterminowej, organizacja może wziąć pod uwagę tylko w dniu sprzedaży produktu. Jeśli firma otrzymała zaliczkę bez płacenia podatku, to do czasu sprzedaży produktów nie będzie możliwe odzyskanie podatku VAT z budżetu. Dlatego przed skorzystaniem z korzyści należy ocenić korzyści ekonomiczne z operacji.

Wniosek

Otrzymując zaliczkę na przyszłe dostawy, kupujący musi wystawić fakturę i naliczyć podatek VAT. Na podstawie wyników wysyłek kwoty te podlegają potrąceniu. Prawidłowe wyliczenie kwot uzależnione jest od prawidłowej wyceny należności i zobowiązań. Główną zasadą jest to, że w bilansie kwoty zapłacone za towary muszą być wykazane oddzielnie od podatku. Ponadto odliczenie podatku VAT od otrzymanych zaliczek jest prawem kupującego, a nie obowiązkiem. Kwoty obliczane są na podstawie faktur. A jeśli sprzedawca złoży fakturę z opóźnieniem, zostanie ukarany grzywną od 5 do 15 tysięcy rubli. Jest to określone w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.