Raport roczny: formularze i terminy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Każda organizacja, niezależnie od tego, czy pracuje w ramach ogólnego systemu podatkowego (OSN) czy uproszczonego (STS), jest zobowiązana do składania rocznej sprawozdawczości księgowej i podatkowej (dalej dokumentacja sprawozdawcza – OD). Raport roczny jest najbardziej pojemny pod względem zawartych w nim informacji o działalności przedsiębiorstwa, dlatego uważany jest za bardzo ważny. Kompilacja OD ma wiele celów. Księgowość firmy jest przedmiotem zainteresowania nie tylko władz, ale także samego przedsiębiorstwa.

Znaczenie kompilacji OD

Każdy OD, kwartalny lub roczny, zawiera informacje o bieżącej sytuacji finansowej firmy. Informacje te są niezbędne organom państwowym (zwanym dalej GO) do przedstawienia sytuacji o rzeczywistym stanie przedsiębiorstwa. Na podstawie raportów z firm władze opracowują ogólne statystyki, które są podstawą analizy i podejmowania różnych decyzji na szczeblu państwowym. Ponadto GO, korzystając z dostarczonych informacji, monitorują prowadzenie działalności firmy, a w przypadku jakichkolwiekwady, zaniechania lub naruszenia nakładają na przedsiębiorstwo różne kary.

Oprócz obrony cywilnej, ML jest również niezbędne dla samych przedsiębiorstw. Pozyskiwanie na bieżąco informacji o sytuacji finansowej organizacji pomaga jej liderom w podejmowaniu różnorodnych decyzji zarządczych. OD ma bardzo duże znaczenie dla stabilnego funkcjonowania całego przedsiębiorstwa i realizacji jego perspektyw rozwoju.

Użytkownicy informacji księgowych

Raporty kwartalne i roczne to podsumowanie informacji księgowych o przedsiębiorstwie. Informacje księgowe zawsze mają użytkownicy, czyli ci, którzy wykorzystują te informacje do różnych celów, które zostały zapowiedziane powyżej. Wszyscy użytkownicy informacji księgowych są podzieleni na wewnętrznych i zewnętrznych. Do wewnętrznych należą szefowie firm, wyższe organizacje (jeśli istnieją), jednostki zarządzające (jeśli przedsiębiorstwo jest duże). Do użytkowników zewnętrznych należą: Federalny Urząd Statystyczny (Rosstat), Federalna Służba Podatkowa (FTS), Fundusz Emerytalny (PFR), Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (FSS). Użytkownicy zewnętrzni obejmują również wszelkie osoby fizyczne i prawne, ponieważ księgowość OD każdej firmy musi być zgodna z zasadami przejrzystości i dostępności dla każdego użytkownika.

Powyżsi zewnętrzni użytkownicy informacji księgowych, z wyjątkiem osób fizycznych i nieokreślonych podmiotów prawnych, nakładają odpowiedzialność na firmę, jeśli nie dostarczy ona OD na czas. W przypadku opóźnienia GO ma prawo nałożyć grzywnę nie na firmę.

Rodzaje OD

OD dzieli się na typy: statystyczne, operacyjne, księgowe, podatkowe. Statystyczne OD ma być przekazywane urzędom statystycznym. Celem operacyjnego OD jest prowadzenie rachunkowości operacyjnej w przedsiębiorstwie. Ten rodzaj OD obejmuje te rzeczy, które nie znajdują odzwierciedlenia w księgowości OD, ale są również niezbędne do normalnego funkcjonowania firmy. Te rzeczy obejmują frekwencję pracowników, moce produkcyjne i tym podobne. Cechą charakterystyczną operacyjnego OD jest czas jego podania, który z reguły wynosi jeden dzień roboczy. Rachunkowość OD odzwierciedla stan finansowy przedsiębiorstwa. Tax OD jest tworzony na potrzeby rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie.

Rachunkowość OA z kolei jest podzielona według częstotliwości i głośności. Zgodnie z cyklicznością OD jest kwartalne (śródroczne) i roczne. Zgodnie z prawem księgowość OD musi być inkrementalna, czyli dokumentacja za I kwartał musi zawierać informacje tylko z I kwartału roku, OD za II kwartał musi zawierać informacje z I i II kwartału itd.. Raporty roczne zawierają informacje ze wszystkich czterech kwartałów.

Pod względem wolumenu sprawozdawczość kwartalna i roczna organizacji może być podstawowa i skonsolidowana (skonsolidowana). Jeśli przedsiębiorstwo ma spółki zależne, wówczas OD rachunkowości w ramach jednej spółki zależnej lub w jej obrębie będzie podstawowym. Skonsolidowany OD składa się ze wszystkich podstawowych papierów wartościowych spółek zależnych i jednostki dominującejorganizacje włącznie.

Wymagania ML

Główne wymagania dotyczące przygotowania OA to trafność, integralność, rzetelność, porównywalność, terminowość.

1. Równość danych charakteryzuje OD jako zbiór informacji o stanie przedsiębiorstwa w określonym dniu. Nie można podać OD np. za trzeci kwartał, w którym zostaną podane informacje za drugi.
2. Integralność oznacza raportowanie informacji o działalności przedsiębiorstwa, obejmujące wszystkie obszary jego działalności i sytuację finansową spółek zależnych (jeśli istnieją).
3. Wiarygodność OD pozwala każdemu użytkownikowi tych informacji mieć pewność, że odzwierciedlają one rzeczywisty stan rzeczy w przedsiębiorstwie.
4. W celu porównania pracy firmy w różnych okresach czasu, OD musi być zgodny z zasadą porównywalności, to znaczy mieć jednostki miary wspólne dla wszystkich okresów jej pracy.
5. Terminowość kwartalnych lub rocznych sprawozdań finansowych zobowiązuje przedsiębiorstwo do zapewnienia ML w terminach ściśle określonych przez prawo.

Oprócz powyższych wymagań OD musi również spełniać takie zasady jak obowiązkowość, jedność form i metod, prostota, dostępność publiczna, zwięzłość, przejrzystość, reklama.

Procedura kompilacji OD

Kolejność kompilacji można warunkowo podzielić na dwa etapy: przygotowanie i tworzenie. Na etapie przygotowania zbierane są wszystkie niezbędne informacje do utworzenia OD. Również na tym etapie bardzo ważne jest wykrywanie i korygowanie (jeśli zostaną zidentyfikowane) różnych błędów księgowych, ponieważ:ich obecność w kwartalnych lub rocznych raportach podatkowych może skutkować karami ze strony organów podatkowych za nieprawdziwe przedstawienie rzeczywistego stanu rzeczy organizacji. Na etapie formowania następuje proces zestawiania OD. Po zakończeniu obu etapów dokumentacja musi być podpisana przez kierownika, głównego księgowego firmy oraz posiadać pieczęcie.

Błędy w ML

Wszystkie błędy zidentyfikowane na etapie przygotowania OD organizacja musi poprawić. Błędy dzielą się na znaczące i nieistotne. Błąd, który wpływa na rachunkowość zarządczą użytkowników wewnętrznych tych informacji księgowych, uznaje się za istotny. To znaczy, jeśli jest w stanie znacznie zmienić strategię działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Podobnie istotny błąd jest definiowany dla użytkowników zewnętrznych. W innych przypadkach błąd jest uważany za nieistotny, ale również wymaga korekty.

Wszelkie błędy można swobodnie korygować przed przesłaniem i zatwierdzeniem rocznych sprawozdań finansowych przez GO lub innych użytkowników wewnętrznych lub zewnętrznych. Jeżeli OD został już przekazany użytkownikom, ale nie został jeszcze przez nich zaakceptowany, to konieczne jest przesłanie im poprawionego OD z adnotacją o wymianie starej wersji.

Istnieją dwie opcje naprawy głównych błędów. Odzwierciedlając zidentyfikowane wyniki błędów na koncie 84 „Zyski zatrzymane” lub retrospektywne przeliczenie.

Podstawowe formy rocznej sprawozdawczości

Formy OD, które są wymagane do zapewnienia obrony cywilnej wszystkich przedsiębiorstw: zarówno dużych, jak i małych,są wypełnione formularz buch. bilans (nr 1) oraz formularz sprawozdania z wyników finansowych (nr 2, inaczej zwany sprawozdaniem ze strat i zysków). Dodatkowo do bilansu należy dołączyć załączniki: formularz raportu zmian. kapitał (nr 3) oraz formularz sprawozdania z przemieszczenia. legowisko. fundusze (nr 4). Do bilansu należy również dołączyć notę wyjaśniającą, podkreślającą te rzeczy w działalności firmy, których nie można przedstawić za pomocą liczb. Przedsiębiorstwa działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie mogą składać formularzy 3 i 4. Raporty te należy składać do Federalnej Służby Podatkowej i Rosstat na koniec roku lub na początku następnego (za poprzedni). Jednocześnie indywidualny przedsiębiorca, niezależnie od swojego systemu podatkowego (DOS lub STS), nie może dostarczać rocznego bilansu i inwestycji do Federalnej Służby Podatkowej, ale musi również składać je do Rosstat raz w roku.

Powyższy skład rocznych sprawozdań finansowych jest prosty, ale nie wyczerpujący.

Lista rocznych OD dla firm DOS

Poniżej znajduje się lista i harmonogram rocznych raportów dla organizacji działających w systemie DOS:

• Deklaracja VAT - do końca stycznia (FTS).
• Formularze 6-NDFL, 2-NDFL - do początku kwietnia (FTS).
• Formularz 3-NDFL (dla indywidualnych przedsiębiorców) - do początku maja (FTS).
• Formularz 1-IP (dla przedsiębiorców indywidualnych) - przed początkiem marca (Rosstat).
• Formularz 4-FSS - do końca stycznia (FSS).
• Formularz RSV-1 - do połowy lutego (PFR).
• Średnia liczba pracowników - do końca stycznia (FTS).
• Trzy rodzaje deklaracji podatkowych (podatek od nieruchomości, podatek transportowy, podatek gruntowy) - do końca stycznia (FSS).
• Potwierdzeniegłówna działalność (nie dla indywidualnych przedsiębiorców) - do połowy kwietnia (FSS).
• Bilans i inwestycje - do końca marca (FTS, Rosstat).

Lista rocznych OD dla firm w uproszczonym systemie podatkowym

Poniżej znajduje się lista i terminy rocznej sprawozdawczości dla organizacji działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

• Formularz 4-FSS - do końca stycznia (FSS).
• Formularz RSV-1 - do połowy lutego (PFR).
• Średnia liczba pracowników - do końca stycznia (FTS).
• Dwa rodzaje deklaracji podatkowych (podatek transportowy, podatek gruntowy) - do końca stycznia (FSS).
• Deklaracja USN - do końca marca (FTS).
• Formularze 6-NDFL, 2-NDFL - do początku kwietnia (FTS).
• Potwierdzenie głównej działalności (nie dla indywidualnych przedsiębiorców) - do połowy kwietnia (FSS).
• Formularz PM (dla małych firm) - do końca stycznia (Rosstat).
• Bilans i inwestycje - do końca marca (FTS, Rosstat).