Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego w bilansie – co to jest?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Księgowość to złożony system, w którym wszystko jest ze sobą powiązane, jedne obliczenia wynikają z innych, a cały proces jest ściśle regulowany na poziomie państwa. Jest w nim wiele terminów i pojęć, które nie zawsze są jasne dla osób bez specjalistycznego wykształcenia, ale w pewnych sytuacjach konieczne jest ich zrozumienie. W artykule omówiono takie zjawisko jak odzwierciedlenie rezerwy z tytułu podatku odroczonego w bilansie, jakie to zjawisko, które wymaga innych niuansów zagadnienia.

Bilans

Koncepcja bilansu jest konieczna, aby przejść do głównego zagadnienia artykułu - rezerwy na podatek odroczony w bilansie. Jest to jeden z głównych elementów sprawozdań finansowych zawierający informacje o majątku i funduszach organizacji, a także o jej zobowiązaniach wobec innych kontrahentów i instytucji.

Bilans, czyli pierwsza forma księgowości. raportowanie, przedstawione w formie tabeli, która odzwierciedla majątek i długi organizacji. Każdy pojedynczy element jest odzwierciedlony we własnej komórce z przypisanym kodem. Przeprowadza się przypisanie kodówpoprzez specjalny dokument zwany planem kont. Jest oficjalnie zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów i jest używany przez wszystkie organizacje działające na terytorium Federacji Rosyjskiej. Użytkownikami informacji zawartych w Formularzu nr 1 są zarówno sama organizacja, jak i zainteresowane strony trzecie, w tym służby podatkowe, kontrahenci, struktury bankowe i inne.

Aktywa i pasywa

Saldo podzielone jest na dwie kolumny: aktywa i pasywa. Każda zawiera linie z określoną właściwością lub źródłem jej powstania. Skąd wiadomo, czy zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie jest aktywem czy zobowiązaniem?

W bilansie aktywów występują dwie grupy: aktywa obrotowe i trwałe, czyli używane w produkcji odpowiednio krócej niż rok i dłużej. Wszystko to - budynki, wyposażenie, wartości niematerialne, materiały, należności długoterminowe i krótkoterminowe.

Zobowiązanie odzwierciedla źródła tworzenia środków wymienionych w aktywach: kapitał, rezerwy, zobowiązania.

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego w bilansie – co to jest?

W księgowości istnieją dwa pojęcia, które są podobne pod względem nazwy i dlatego mogą wprowadzić w błąd osobę ignorującą. Pierwsza z nich to aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (w skrócie IT), druga to rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (w skrócie IT). Jednocześnie cele i rezultat zastosowania tych zjawisk księgowych są przeciwstawne. Pierwsze zjawisko zmniejsza wysokość podatków, które organizacja musi zapłacić w kolejnych okresach sprawozdawczych. Jednocześnie kwota końcowego zysku w okresie sprawozdawczym zostanie zmniejszona, ponieważ płatność podatku będzie wyższa.

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego w bilansie jest zjawiskiem, które powoduje wzrost dochodu netto w tym okresie sprawozdawczym. Dzieje się tak dlatego, że w kolejnych okresach kwota zapłaconych podatków będzie większa niż w obecnym. Z tego wynika wniosek, że zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie są zobowiązaniem, ponieważ firma wykorzystuje te środki w danym momencie jako zysk, zobowiązując się do ich wypłaty w kolejnych okresach sprawozdawczych.

Jak powstają takie zjawiska jak IT i SHE

Organizacja prowadzi jednocześnie kilka rodzajów rachunkowości, a mianowicie księgowość, podatki i zarządzanie. Powstanie aktywów i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego wynika z przejściowych różnic w utrzymaniu tych obszarów rachunkowości. Oznacza to, że jeśli w rachunkowości typu księgowego wydatki są ujmowane później niż w rachunkowości podatkowej, a dochód jest ujmowany wcześniej, pojawiają się przejściowe różnice w obliczeniach. Okazuje się, że aktywo z tytułu podatku odroczonego jest wynikiem różnicy pomiędzy aktualnie zapłaconą kwotą podatku a obliczoną z wynikiem dodatnim. Obowiązkiem jest zatem różnica z wynikiem ujemnym. Oznacza to, że firma musi płacić dodatkowe podatki.

Przyczyny przejściowych różnic w rozliczeniach

Istnieje kilka sytuacji, w których występuje luka czasowa w obliczeniach rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Możesz je reprezentować na poniższej liście:

• Umożliwienie organizacji odroczenia płatności podatku lub rat.
• Przedsiębiorstwo z gotówkową metodą pracy nałożyło kary na kontrahenta, ale pieniądze nie dotarły na czas. Ta sama opcja jest możliwa przy wpływach ze sprzedaży.
• Sprawozdania finansowe wskazują na niższą kwotę wydatków niż podatek.
• W buch. księgowo-podatkowa wykorzystuje różne metody amortyzacji, co skutkuje różnicą w obliczeniach.

Odbicie w kształcie 1

Ponieważ zobowiązania są źródłem tworzenia funduszy i majątku organizacji, są one powiązane z zobowiązaniami bilansowymi. W bilansie rezerwy z tytułu podatku odroczonego są aktywami obrotowymi. W związku z tym w tabeli są one odzwierciedlone w prawej kolumnie. Wskaźnik ten odnosi się do czwartej sekcji – „Zobowiązania długoterminowe”. Ta sekcja zawiera kilka kwot związanych z różnymi źródłami. Każdemu z nich przypisywany jest indywidualny kod, zwany również numerem linii. Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego w bilansie wynosi wiersz 515.

Obliczenia i korekty

IT są brane pod uwagę ściśle w okresie, w którym zostały zidentyfikowane. W celu obliczenia kwotyzobowiązań, należy pomnożyć stawkę podatku przez tymczasową różnicę podlegającą opodatkowaniu.

IT są stopniowo spłacane wraz ze zmniejszającymi się różnicami przejściowymi. Informacja o wysokości zobowiązania jest korygowana na kontach analitycznych odpowiedniej pozycji. W przypadku wycofania z obrotu przedmiotu, na którym powstał obowiązek, kwoty te w przyszłości nie będą miały wpływu na podatek dochodowy. Następnie muszą zostać odpisane. Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie to konto 77. Czyli zapis, dla którego odpisuje się zobowiązania z tytułu przeniesionych na emeryturę obiektów podlegających opodatkowaniu, będzie wyglądał następująco: DT 99 CT 77. Zobowiązania są odpisywane do rachunku zysków i strat.

Obliczanie dochodu netto i podatku bieżącego

Aktualny podatek dochodowy - kwota faktycznej wpłaty do budżetu państwa. Wysokość podatku ustalana jest w oparciu o różnicę między przychodami i kosztami, korekty tej kwoty, odroczone zobowiązania i aktywa oraz trwałe zobowiązania podatkowe (TLT) i aktywa (TLT). Wszystkie te składniki składają się na następujący wzór obliczeniowy:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, gdzie:

• TN - bieżący podatek dochodowy.
• UD(UR) – określony dochód (określony wydatek).

Ta formuła wykorzystuje nie tylko odroczone, ale również stałe aktywa i zobowiązania podatkowe. Różnica między nimi polega na tym, że w przypadku stałych nie ma różnic przejściowych. Kwoty te są zawsze obecne na rachunku przez cały proces prowadzenia działalności gospodarczej.organizacje.

Obliczanie zysku netto odbywa się według wzoru:

PE=BP + ONA - IT - TN, gdzie:

BP - zysk zaksięgowany w księgowości

Etapy obliczeń i refleksji w rachunkowości

Aby odzwierciedlić wszystkie powyższe zjawiska i procedury w rachunkowości, stosuje się określone księgowania w oparciu o zatwierdzony księgowy plan kont. Na pierwszym etapie generowania księgowań i wykonywania obliczeń konieczne jest odzwierciedlenie następujących operacji:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transakcja odzwierciedla iloczyn obrotów debetowych rachunku przez stawkę podatkową - są to stałe zobowiązania podatkowe.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – odzwierciedla iloczyn obrotu kredytami i stawkę podatkową – są to trwałe aktywa podatkowe.

Stałe aktywa podatkowe powstają w bilansie, jeśli zysk według danych księgowych jest wyższy niż według danych podatkowych. I odpowiednio, odwrotnie, jeśli zysk jest mniejszy, powstają zobowiązania podatkowe.

Na drugim etapie obliczeń odzwierciedlane są straty z bieżącego okresu. Oblicza się go jako różnicę między iloczynem salda końcowego rachunku debetowego 99,01 razy stawka podatkowa w rachunkowości podatkowej a saldem końcowym rachunku debetowego 09 rachunkowości. Na podstawie powyższego tworzymy wpisy:

• DT 68.04.2 CT 09 - jeśli kwota jest ujemna.
• DT 09 CT 68.04.2 - jeśli kwota jest dodatnia.

Na trzecim etapie obliczeń kwoty podatku odroczonegopasywa i aktywa, z uwzględnieniem różnic przejściowych. Aby to zrobić, konieczne jest ogólne ustalenie salda różnic podlegających opodatkowaniu, obliczenie salda na koniec miesiąca, które powinno znaleźć odzwierciedlenie w rachunkach 09 i 77, określenie całkowitych kwot dla rachunków, a następnie dostosowanie ich zgodnie z do obliczeń.