Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego - co to jest?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Zasady, zgodnie z którymi rozliczanie przychodów i wydatków dla celów podatkowych oraz sporządzanie sprawozdań finansowych ma szereg różnic. W związku z tym kwoty odzwierciedlone w niektórych dokumentach nie pokrywają się ze wskaźnikami innych. W związku z tym często pojawiają się trudności w przygotowaniu raportów.

PBU 18/02

Przepis ten został wprowadzony w celu odzwierciedlenia różnic w kwotach podatku w sprawozdawczości. PBU rozróżnia wskaźniki na stałe i tymczasowe. Te pierwsze obejmują dochody / wydatki, które znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości, ale nigdy nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Mogą być również brane pod uwagę przy ustalaniu tych ostatnich, ale nie podlegają utrwaleniu w dokumentacji księgowej. Tymczasowe odnosi się do wpływów/kosztów, które są wykazane w zestawieniach w jednym okresie, a dla celów podatkowych są przyjmowane w innym okresie. Różnice te skutkują powstaniem rezerwy na podatek odroczony. Ta PBU przewiduje również pewną procedurę odzwierciedlania odliczeń od zysków. Warunkowy wydatek/dochód jest równy produktowistawki wpłat do budżetu i zysku księgowego. Wpływ na tę korektę mają aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz trwałe różnice. W efekcie ustalana jest kwota, która znajduje odzwierciedlenie w deklaracji.

Terminologia

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to ta część odliczenia do budżetu, która w kolejnym okresie powinna doprowadzić do wzrostu kwoty płatności. Dla zwięzłości w praktyce stosuje się skrót IT. Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to różnica przejściowa, która powstaje, gdy dochód w sprawozdaniu finansowym przed opodatkowaniem jest większy niż w deklaracji. Do wyznaczenia wskaźnika stosuje się wzór:

IT=stawka odliczenia zysku x różnica czasu.

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego: Konto

Dokumentacja księgowa zawiera specjalny artykuł, w którym znajduje odzwierciedlenie IT. To jest sch. 77. Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie są wykazywane w wierszu 1420. W rachunku zysków i strat wartość ta jest odzwierciedlona w wierszu 2430.

ONA

Jeżeli różnica podlegająca odliczeniu zostanie pomnożona przez stawkę potrącenia, wynikiem jest kwota już wpłacona do budżetu, ale do zaksięgowania w nadchodzącym okresie. Ta wartość nazywana jest aktywem odroczonym. ONA - dodatnia różnica pomiędzy aktualnym, rzeczywistym odliczeniem a kosztem warunkowym w wysokości liczonej od zysku. Jest odpisywany z konta. 09. Jeżeli amortyzacja jest przewidziana w przyszłym cyklu, wówczas w rachunkowości nie jest ona obciążana środkami trwałymi, alepodatek - naliczony.

Różnica czasu (IT)

Jest to określane podobnie do metody podanej dla IT. Jednak ta ilość ma przeciwny znak. Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to kwota, która skutkuje wyższymi wpłatami do budżetu w przyszłych okresach. Te potrącenia będą musiały zostać wypłacone później.

Szczegóły

Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego rozlicza się w okresie, w którym powstały odpowiednie różnice. Aby lepiej zrozumieć istotę, można wziąć VAT od zysków przy ustalaniu momentu pojawienia się kwot do odliczenia do budżetu w nadchodzącym cyklu. Jako przyszłe odliczenie podatek VAT jest odzwierciedlany na rachunku. 76. IT ustala się w ten sam sposób, tylko na podstawie art. 77.

Dostosowania

W procesie zmniejszania lub eliminowania różnic przejściowych zmniejszy się również zobowiązanie odroczone. W analityce artykułu informacje zostaną dostosowane. W momencie zbycia składnika aktywów lub zobowiązania, dla których dokonano rozliczenia międzyokresowego, kwoty te nie wpłyną na wysokość rozliczenia w przyszłych okresach. W takich przypadkach IT jest odpisywane. Zobowiązania odroczone ujmowane są w rachunku zysków i strat. Są one widoczne na rachunku debetowym. 99. Jednocześnie zob. 77 zapisano. W okresie sprawozdawczym w procesie wyznaczania wskaźnika w wierszu 2420 wpisywana jest spłacana kwota oraz wskaźnik nowo powstałych IT. Przy wypełnianiu wierszy 2430, 2450 należy stosować zasadę „obciążenie-uznanie”. Według 09 i 77 z przychodzących obrotówodejmij koszt, a następnie określ znak wyniku. W sprawozdaniu w odpowiednich wierszach wskazana jest wartość dodatnia lub ujemna (w nawiasach). Jeśli IT zmieni kierunek wzrostu, odliczenie od zysku zmniejszy się. I odwrotnie, jeśli spadnie, płatność wzrośnie.

Aktualne odliczenie od zysków

Składa się z kwoty faktycznie wpłaconej do budżetu w okresie sprawozdawczym. Wartość ta jest obliczana na podstawie wielkości dochodu/wydatku warunkowego, a także jego korekty o wskaźniki stosowane przy tworzeniu płatności IT, IT i stałych. Do obliczeń należy zatem zastosować wzór:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + ONA - IT.

Model obliczeniowy jest zdefiniowany w PBU 18/02, w paragrafie 21. Poprawność obliczeń można sprawdzić za pomocą alternatywnego wzoru:

TN=dochód podlegający opodatkowaniu za okres sprawozdawczy x stawka odliczeń do budżetu.

Jeżeli organizacja nie płaci regularnie podatków, to bezwzględna różnica między kwotą nominalną obliczoną z zysku a obecną będzie równa IT - IT. Ten wskaźnik wpłynie na kwotę rzeczywistych potrąceń.

Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego: transakcje

Zgodnie ze strukturą raportowania zysków i strat, równanie NP=BP + SHE - TNP - IT służy do określenia dochodu netto, w którym:

• BP – księgowy zysk;
• TNP - prądpodatek.

Ta formuła wykorzystuje SHE i IT, które są odzwierciedlone w bilansie pod adresem:

• DB sch. 09 Liczba cd. 68;
• db kan. 68 cd sc. 09;
• db kan. 68 cd sc. 77;
• db kan. 77 Cd liczba. 68.

Mają wpływ na wysokość odliczeń od zysków. Pozycje te nie dotyczą jednak dochodu netto. Aby odzwierciedlić sposób naliczania faktycznego potrącenia z zysku i jednocześnie generować informacje o wpływach do podziału, możesz pokazać 2 pozycje. W rzeczywistości są to rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które wpłynęły na rachunek. 99 i 68. Jednocześnie IT może wejść na linię bezpłatną lub w nocie wyjaśniającej.

Praktyczne zastosowanie

W jaki sposób prezentowane jest zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego? Przykład można podać w następujący sposób. Załóżmy, że organizacja kupiła program komputerowy. Koszt oprogramowania - 8 tysięcy rubli. Jednocześnie twórcy ograniczyli okres użytkowania programu. W związku z tym dyrektor przedsiębiorstwa nakazał odpisać koszty nabycia oprogramowania na dwa lata. W dokumentacji finansowej kwota ta ujęta jest w kosztach przyszłych okresów. Dopuszcza się w rachunkowości podatkowej odpisywanie kosztów programu na raz jako wydatki. W rezultacie wystąpiła przejściowa różnica. Warunkowa wypłata z zysku będzie wyższa od obecnej o wartość IT: 8000 x stawka potrącenia. Zostanie to odzwierciedlone w dokumentacji finansowej w następujący sposób:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – płatność warunkowa;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

W tym przypadku pozycja, która odzwierciedla kwotę nadchodzących płatności, działa jak pasywny bilans. Gromadzi kwoty podatków, które podlegają dopłacie w przyszłych okresach. Jest odpisywany w nadchodzących cyklach. W tym przykładzie program komputerowy został wyłączony z sprawozdawczości podatkowej. W związku z tym nie wpływa w żaden sposób na koszty przedsiębiorstwa. W rachunkowości przeciwnie, odpisy dotyczą tylko pewnej części programu, która przypada na bieżący okres finansowy. Informacje są wyświetlane w następujący sposób:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - część kosztów programu komputerowego (bez VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - odliczenie wartości dodanej.

W takiej sytuacji kwota bieżącej wpłaty do budżetu będzie większa niż wpłata warunkowa. Część tych ostatnich musi zostać zapłacona. W księgowaniach uzyskuje się obrót debetowy.