Refundacja VAT przy wywozie z Rosji: procedura i schematy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Organy podatkowe zwracają szczególną uwagę na weryfikację kwot podatku VAT podczas eksportu. Ponieważ operacje sprzedaży towarów za granicę podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w inny sposób. Podatek naliczany jest dwukrotnie: w kraju przeznaczenia oraz w kraju pochodzenia. W Rosji VAT jest zwracany od eksportu. Co to jest, czytaj dalej.

Zasady opodatkowania

W kraju przeznaczenia podatek jest nakładany na wszystkie importowane towary. Jest opłacany przez użytkownika końcowego. W kraju pochodzenia wszystkie lokalne towary podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, niezależnie od miejsca, w którym będą konsumowane. Brak ceł wywozowych wskazuje na wolny handel. Choć Rosja nie przystąpiła do WTO, nadal trzeba brać pod uwagę te zasady opodatkowania zagranicznych transakcji gospodarczych. W Rosji wszystkie transakcje eksportowe podlegają zerowej stawce.

Zwrot podatku VAT przy wywozie: różnice w stosunku do ogólnego zamówienia

Po pierwsze, aby potwierdzić fakt operacji eksportowych, podatnik musi złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej. Umożliwia obliczenie nadwyżki podatku podlegającego zwrotowi.

Drugi, po podaniudokumentów, szczegółowa kontrola organizacji pod kątem zgodności z określonymi wymaganiami przeprowadzana jest w ciągu trzech miesięcy po zebraniu dokumentów. Na podstawie wyników kontroli podejmowana jest ostateczna decyzja.

Po trzecie, zwrot podatku VAT za wywóz z Rosji odbywa się poprzez przekazanie kwoty na konto podatnika lub uznanie zapłaconych kwot na poczet przyszłych płatności.

Zastosuj stawkę

Wykaz towarów, do których stosuje się stawkę zerową, znajduje się w art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Możesz skorzystać z tej stawki tylko wtedy, gdy towar przed wysyłką znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej. Aby skorzystać z preferencyjnego programu, musisz złożyć pakiet dokumentów do podatku w ciągu 180 dni od przekroczenia granicy. Kolejne 20 dni następnego okresu rozliczeniowego przeznacza się na zwrot „zerowy”.

Przykład

LLC podpisało umowę na dostawę sprzętu do Iranu. Organizacja przygotowała dokumenty 24 sierpnia 2014 r. Termin upływa 27 sierpnia 2014 r. Eksporter musi dostarczyć dokumenty od 1 do 20 września.

Stosowanie stawki zerowej jest obowiązkiem, a nie prawem podatnika. Jeśli dokumenty nie zostaną odebrane na czas, organizacja będzie musiała zapłacić podatek na własny koszt.

Obliczanie podstawy

Określenie podstawy opodatkowania odbywa się w momencie sprzedaży towaru w ostatnim dniu miesiąca poboru dokumentów. Wpływy są przeliczane na ruble po kursie Banku Centralnego z dnia zapłaty za przesyłkę. Zaliczki na dostawy eksportowe nie są wliczane do bazy.

Wykaz dokumentów potwierdzających prawo do zwrotu podatku VAT przy eksporcie z Rosji przedstawiono w art. 165 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich:

• umowa z firmą zagraniczną;
• wyciąg bankowy potwierdzający otrzymanie wpływów;
• deklaracja celna;
• dokumenty wysyłkowe ze znakami celnymi.

Kontrakty

Operacje eksportowe przeprowadzane są na podstawie umowy sprzedaży, dostawy lub wymiany. W żadnym z dokumentów nie mogą być zawarte żadne klauzule podatkowe. Prawnie dozwolone jest zawieranie umów z oddziałami firm zagranicznych zlokalizowanymi na terenie Federacji Rosyjskiej. Jeśli transakcja przechodzi przez agenta prowizji, musisz dodatkowo dostarczyć kopię umowy z agentem.

Wyciąg bankowy

Wyciąg bankowy, mimo że jest dokumentem potwierdzającym, nie zawiera wszystkich informacji o transakcji. Dodatkowo musisz dołączyć do niego zlecenie płatnicze lub szybką wiadomość. Federalna Służba Podatkowa wymaga wyciągu tylko w przypadku transakcji barterowych.

Jeżeli wpływy pochodziły od strony trzeciej, konieczne jest przedłożenie umowy agencyjnej między firmą zagraniczną a płatnikiem. Tak poza tym. Od 2006 roku wszystkie operacje eksportowe muszą być opłacane przez kupującego z rachunku bieżącego.

Deklaracja celna

Dokument ten musi zawierać oznaczenia organów celnych, które zwolniły towary. W przypadku utraty dokumentów eksporter może:otrzymać pisemne potwierdzenie faktu eksportu towaru.

Dokumenty wysyłkowe

Transport międzynarodowy może być realizowany różnymi środkami transportu. Dla każdego z nich wystawiana jest odpowiednia faktura:

• konosament podlegający Konwencji o przewozie towarów drogą morską;
• lotniczy list przewozowy został opracowany przez Konwencję o ujednoliceniu przepisów transportu lotniczego;
• CMR jest wystawiany dla każdej automatycznej dostawy;
• frachtbrief oryginał został sporządzony zgodnie z przepisami ustawy federalnej nr 18 „Karta transportu kolejowego”.

Kopie dokumentów przewozowych muszą zawierać oznaczenia urzędu celnego.

Kwota potrąceń

Refundacja VAT przy wywozie z Rosji jest dokonywana na podstawie kwoty potrąceń. Ponieważ stawka za takie transakcje wynosi 0%, cała kwota „naliczonego” podatku VAT podlega zwrotowi.

Zwrotowi kwoty podatku zapłaconego za zakupione towary na terytorium Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku eksporter musi prowadzić odrębną ewidencję „przychodzącego” podatku VAT. Zazwyczaj w tym celu otwierane są subkonta na konto 90 „Sprzedaż” i 19 „VAT”. Podział ogólnych kosztów prowadzenia działalności odbywa się proporcjonalnie do dochodów z eksportu lub jego kosztów w całkowitej objętości.

Przykład

W sierpniu 2013 r. LLC zakupiła towary o wartości 200 milionów rubli. VAT naliczony. Wszystkie warunki, na jakich dokonywany jest zwrot podatku VAT przy eksporcie z Rosji, zostały spełnione. Organizacja złożyła deklarację „zero” i dokonała następujących zapisów w księgach rachunkowych:

- DT68 KT19 - 30 508 tysięcy rubli. -odliczenie od podatku.

We wrześniu 2013 roku LLC podpisała kontrakt międzynarodowy i już 6 września otrzymała zaliczkę w wysokości 50 tysięcy dolarów. Pierwsza partia towaru przeszła przez odprawę celną 26 września. Tego samego dnia organizacja rozpoczęła zbieranie dokumentów.

Księgowy przygotował faktury za zakupiony towar na kwotę 327 778 tysięcy rubli. (VAT 50 tysięcy rubli), 131, 111 tysięcy rubli. (VAT 20 tysięcy rubli) w sierpniu i 655 556 tysięcy rubli. (VAT 100 tysięcy rubli) we wrześniu. W zeznaniu podatkowym kwota VAT musi zostać zmniejszona o 70 tysięcy rubli. podatek zapłacony na fakturze za wrzesień nie przypada na bieżący okres sprawozdawczy.

Jeżeli pierwotne zgłoszenie zostało już złożone, należałoby dokonać korekty. W tym celu wprowadza się wpis w BU DT19 KT68 - 70 tysięcy rubli. Kwotę VAT na koncie wrześniowym należy przelać na subkonto „naliczonego” VAT: ДТ19 KT19 - 170 tysięcy rubli. Tak w skrócie wygląda procedura zwrotu podatku VAT przy eksporcie towarów.

Eksport niepotwierdzony

Jeżeli w 181 dniu od daty wysyłki organizacja nie odbierze paczki dokumentów, musi naliczyć podatek od dochodów z eksportu w wysokości 18 lub 10%. W takim przypadku wpływy są przeliczane na ruble po oficjalnym kursie wymiany. Płatność miała wpłynąć do budżetu 20 dnia miesiąca następującego po wdrożeniu. W przypadku okresów przeszłych „wyjaśnienie” ze stawką 0% składane jest do Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli wymagana kwota podatku VAT nie znajduje się na koncie „wewnętrznym”, organizacja będzie również musiała zapłacić karę. Pobierana jest od 21 dnia następnego miesiąca po nadaniu. Wszystkie opłaty muszą być uiszczane z zysków organizacji.

W BU dokonywane są następujące wpisy:

- DT91 KT68 - Obliczanie podatku VAT.

- DT68 KT51 - przeniesienie podatku do budżetu.

Dodatkowo będziesz musiał przelać „naliczony” podatek VAT pomiędzy subkontami.

Przeładowanie

W celu uzyskania zwrotu podatku VAT przy eksporcie samochodu z Rosji stosuje się schemat zawyżania cen. Im wyższa cena w dokumentach, tym większy zwrot podatku VAT. Jednocześnie jest jeden obowiązkowy warunek – dochody z wymiany walut muszą trafić dokładnie na konto eksportera. W takim przypadku pojawi się dodatkowa pozycja wydatków. Będziesz musiał zapłacić państwu procent dochodów z wymiany walut. W ten sposób zwracany jest podatek VAT przy eksporcie samochodu z Rosji.

Eksport własności intelektualnej

Eksport prac nie podlega zgłoszeniu. Wyjątkiem są przypadki, w których konieczny jest zwrot przekazanej zaliczki od kupującego. W takich przypadkach:

• zawarcie umowy o świadczenie usług marketingowych,
• wyniki są zapisywane na dysku, który należy przeprowadzić przez odprawę celną;
• fakt posiadania jednego dysku jest ustalony w deklaracji.

Następnie deklaracja wskazuje kwoty kilku tysięcy dolarów na zwrot podatku VAT przy eksporcie z Rosji. Ten schemat jest również stosowany podczas importu towarów.

Konsekwencje korzystania z takich schematów to zaostrzenie wymagań prawnych. Ww celu przeciwdziałania praniu pieniędzy wprowadzane są nowe zasady rozliczania podatku zwrotnego. Nie tak dawno pojawiła się zasada, zgodnie z którą zwrotu podatku można dokonać każdemu eksporterowi, pod warunkiem, że zapłacona wcześniej kwota VAT musi faktycznie trafić do budżetu.

Rozważana jest również opcja otwarcia specjalnych kont, na które zostaną przelane zwroty podatku VAT przy eksporcie z Rosji.