Kontrahent podatkowy. Partnerzy problemowi. Federalna Służba Podatkowa: sprawdzenie kontrahenta

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Kontrahent jest jednym z kluczowych uczestników transakcji. Bierze na siebie zobowiązania zgodnie z zawartą umową. Każdy podmiot, który podpisał umowę będzie pełnić funkcję kontrahenta drugiej strony transakcji.

Ocena ryzyka

Właściwy wybór kontrahenta wpływa na prawo płatnika do odliczenia podatku VAT. W związku z tym korzystanie z dyskrecji ma szczególne znaczenie przy zawieraniu transakcji.

Kluczowym organem kontrolnym w dziedzinie podatków i opłat jest Federalna Służba Podatkowa. Weryfikacja kontrahenta w Federalnej Służbie Podatkowej odbywa się w zautomatyzowanym systemie.

Schemat jego pracy jest następujący. System porównuje odliczenia podatkowe, które płatnik zażądał za swoje zakupy z informacjami z faktur sprzedawcy - kontrahenta podatkowego.

Jeżeli ten ostatni nie złożył oświadczenia lub nie odzwierciedlił danych transakcji w Księdze Sprzedaży lub ujawniono inne istotne braki, organ kontrolny występuje z roszczeniami wobec kupującego.

Kontrole Federalnej Administracji Podatkowejprzeprowadzając kontrole, służby uwzględniają szereg okoliczności, które mogą stać się dowodem otrzymania przez płatnika nieuzasadnionych korzyści.

Każdy podmiot gospodarczy musi rozumieć ryzyko. Przy wyborze partnera biznesowego należy zwrócić szczególną uwagę na konsekwencje, jakie mogą wyniknąć po zawarciu określonych transakcji.

Regulamin

Kontrahenci podatkowi - „efemeryczne” mogą wyrządzić znaczne szkody zarówno płatnikowi, jak i całemu państwu. Celem takich pozbawionych skrupułów partnerów jest uchylanie się od płacenia podatków. Z kolei płatnik będzie musiał udowodnić zasadność świadczenia przy rozliczaniu wydatków lub zwrotu podatku VAT.

Organy kontrolne Federalnej Administracji Podatkowej w swoich działaniach kierują się przepisami Rozporządzenia Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego nr 53 (z dnia 12.10.2006 r.). Ten dokument zawiera kluczowe oznaki złej wiary kontrahenta podatkowego.

Płatnicy mogą skorzystać z publicznie dostępnych kryteriów samooceny ryzyka stosowanych przez organy kontrolne podczas wyboru miejsc do kontroli na miejscu.

Zalecenia ogólne

Jak nie zostać partnerem problematycznego kontrahenta? Organy podatkowe opracowały kilka zaleceń dla płatników.

Przede wszystkim, przed transakcją, musisz poprosić o kopie:

1. Świadectwo rejestracji państwowej.
2. Czarter.
3. Zaświadczenie o rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej.

Jest to również wskazaneotrzymać odpis z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, a także zaświadczenie o braku zadłużenia kontrahenta podatkowego wobec budżetu.

Ponadto możesz poprosić o informacje na temat wielkości personelu partnera, jego sytuacji finansowej, kosztu i składu środków trwałych (środków trwałych), reputacji, doświadczenia zawodowego. Wszystkie te działania są uważane za należytą staranność.

Praktyka sądowa

Należy stwierdzić, że sądy nie mają jednomyślnej opinii co do konieczności potwierdzania faktycznych działań kontrahenta podatkowego.

Niektóre organy uważają, że potwierdzenie statusu osoby prawnej partnera nie wystarczy do uznania dobrej wiary płatnika.

Niektóre sądy uważają, że konieczne jest upewnienie się, że kontrahent podatkowy rzeczywiście ma możliwość wywiązania się z warunków transakcji. W szczególności władze wyjaśniają, że musisz upewnić się, że dysponujesz wykwalifikowanym personelem, odpowiednim sprzętem, pojazdami, innym majątkiem oraz zezwoleniami niezbędnymi do wypełnienia zobowiązań.

Niektóre sądy potrzebują potwierdzenia faktu rejestracji państwowej, aby płatnik mógł spełnić wymogi należytej staranności. Na przykład niektóre organy uważają, że zawarcie umowy o pracę nie jest jedynym sposobem na przyciągnięcie pracowników. Pracownicy mogą również pracować na podstawie umów cywilnoprawnych.

Jeżeli potwierdzi się realność wykonywanych operacji gospodarczych, sądy często stwierdzają dobrą wiarę płatnika w przypadku pojedynczych braków w dokumentacji.

Porada prawna

Jeżeli odpis z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych został dostarczony przez kontrahenta podatkowego, wskazane jest niezależne zweryfikowanie zawartych w nim informacji z danymi zamieszczonymi na stronie internetowej IFTS. Niektórzy partnerzy bez skrupułów mogą sfałszować dokument.

Korzystanie z usług Federalnej Służby Podatkowej

Wyszukiwanie według numeru TIN to najczęstszy sposób potwierdzenia uczciwości partnera. Na oficjalnym portalu inspekcyjnym znajduje się specjalny formularz. Na stronie Federalnej Służby Podatkowej wyszukiwanie numeru TIN odbywa się online i zajmuje kilka minut.

Na odpowiedniej stronie wybierz „Podmiot prawny” lub „Indywidualny przedsiębiorca” / „Gospodarka chłopska (rolnicza) (KFH)”. Następnie wprowadzany jest sam NIP.

Kontrahenta można sprawdzić w urzędzie skarbowym, wysyłając pisemny wniosek. Sądy uznają takie działanie za należytą staranność.

Na stronie podatkowej, sprawdzając kontrahenta za pomocą TIN, możesz również uzyskać informacje:

• o nazwie podmiotu prawnego;
• adres prawny przedsiębiorstwa;
• data rejestracji państwowej;
• punkt kontrolny;
• OGRN;
• zakończenie działalności (o fakcie i dacie);
• uznanie nieważności rejestracji.

Możesz pobrać i wydrukować wyciąg z rejestru ze strony. Zawiera dane:

• o wielkości kapitału docelowego;
• założyciele;
• rodzaje działań kontrahenta (zgodnie z OKVED);
• osoby upoważnione do działania w imieniu wspólnika bez pełnomocnictwa.

Infobazapodatek przez kontrahentów zawiera pełną listę informacji, których wykaz znajduje się w zarządzeniu Ministra Finansów nr 115n (z dnia 5 grudnia 2013 r.). Dane aktualizowane codziennie.

Jeżeli indywidualny numer płatnika jest nieznany, możesz przeprowadzić kontrolę podatkową kontrahenta na stronie według imienia i nazwiska.

Dodatkowe prośby

Jak wynika z powyższych informacji, znalezienie kontrahenta na stronie podatkowej nie będzie trudne. Ponadto z portalu można uzyskać następujące informacje:

1. Czy kontrahent dostarczył dokumentację do rejestracji zmian w statucie lub danych Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych.
2. Czy podjęto decyzję o likwidacji, zmniejszeniu wielkości kapitału docelowego, reorganizacji, przejęciu LLC 20% kapitału innej firmy itp.
3. Czy podjęto decyzję o wykluczeniu kontrahenta z rejestru jako nieaktywnego.
4. Czy w organach wykonawczych przedsiębiorstwa partnerskiego znajdują się osoby zdyskwalifikowane.
5. Czy partner jest zarejestrowany pod nieprawidłowym adresem, to komunikacja z nim pod adresem podanym w rejestrze.
6. Czy kontrahent przesyła raporty podatkowe. Warto powiedzieć, że deklaracja zerowa nie świadczy o wiarygodności partnera.
7. Czy w bazie danych osób, które odmówiły prowadzenia/uczestnictwa w firmie są informacje o liderze/założycielu?

Należy powiedzieć, że niektóre sądy stoją na stanowisku, że rozbieżność między faktycznym a prawnym adresem nie może sama w sobie być podstawąodmówić płatnikowi dokonania potrąceń.

Informacje o udziale partnera w sporze

Aby uzyskać te informacje, musisz zapoznać się z aktami sprawy na TWOJEJ stronie internetowej. Baza danych zawiera informacje o wszystkich sprawach arbitrażowych, w tym o treści sporów.

Aby uzyskać informacje, musisz użyć specjalnego formularza wyszukiwania. Posiada pole „Uczestnik w sprawie”. Możesz wpisać nazwę, PSRN lub NIP i kliknąć przycisk „Znajdź”. System wystawi listę spraw wraz z pismami procesowymi oraz informację o aktualnym etapie procesu.

Informacje o postępowaniu upadłościowym

Aby uniknąć konfliktu z urzędem skarbowym, musisz dowiedzieć się jak najwięcej o kontrahentu. Możesz upewnić się, że wspólnik nie znajduje się na żadnym etapie upadłości w rejestrze danych o stanie faktycznym działalności osób prawnych. Możesz również znaleźć inne informacje tutaj. Na przykład rejestr zawiera dane dotyczące wartości aktywów JSC na dzień sprawozdawczy.

Postępowanie wykonawcze

Informację, że postępowanie egzekucyjne nie zostało wszczęte przeciwko partnerowi, można uzyskać na portalu FSSP. Witryna posiada formularz wyszukiwania w bazie danych. Możesz uzyskać informacje zarówno o osobie prawnej, jak i przedsiębiorcy.

Sprawdź uprawnienia

Niektóre sądy wskazują na potrzebę potwierdzenia dostępności licencji dla kontrahentów. Oczywiście te podmioty, które prowadzą działalność koncesjonowaną, muszą mieć zezwolenie.

Możesz uzyskać informacje na tematstrona internetowa organu wydającego ten dokument. Warto powiedzieć, że dla każdego rodzaju licencji będzie on inny. Na przykład na stronie Rospotrebnadzor można znaleźć informacje o wydanych zezwoleniach na działalność w zakresie wykorzystania źródeł promieniowania.

Rachunkowość partnera

Głównym aktem normatywnym, którym powinien kierować się płatnik, jest PBU, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów nr 34. Jak wskazano w paragrafie 89 niniejszego rozporządzenia, sprawozdawczość roczna przedsiębiorstwa jest dokumentem jawnym dla wszystkich zainteresowanych. Należą do nich m.in.:

• banki;
• inwestorzy;
• klienci;
• pożyczkodawcy;
• dostawcy i tak dalej.

Osoby te mają prawo, z przyczyn prawnych, nie tylko zapoznać się z rocznymi sprawozdaniami finansowymi, ale także sporządzać z nich wyciągi lub kopie. Z kolei przedsiębiorstwo jest zobowiązane do zapewnienia dostępu do informacji zainteresowanym.

Informacje o rocznych raportach są dostarczane przez organizacje bezpłatnie do Rosstat.

Rejestr dostawcy

Potencjalny kontrahent oczywiście nie może uczestniczyć w zakupie na potrzeby gminne i państwowe. Nie można jednak wykluczyć takiej możliwości.

Prawnicy zalecają sprawdzenie kontrahenta w rejestrze pozbawionych skrupułów dostawców. Ta baza danych jest utrzymywana i aktualizowana przez FAS.

Sprawdzenie uprawnień podmiotu podpisującego umowę

Wiele sądów uważa to za obowiązkowy krok w celu uznania płatnika w dobrej wierze. Jeśli go nie zdasz, możesz przegrać sprawę.

Tak więc, jeżeli podmiot otrzymał wszystkie informacje i dokumenty, ale nie zweryfikował uprawnień osoby podpisującej umowę w imieniu kontrahenta, będzie to podstawa do uznania płatnika za nieuczciwego.

W niektórych przypadkach w trakcie postępowania przedstawiciele kontrahentów odmawiają podpisania dokumentów. W takich sytuacjach przypisuje się badanie grafologiczne. Chociaż sprawa może zostać rozwiązana bez niej.

Jednak wiele sądów jest zdania, że wizualne porównanie podpisów i zeznanie pełnomocnika płatnika nie może stanowić wystarczającej podstawy do uznania faktu, że dokumenty zostały podpisane przez osoby niewłaściwe.

Ważny moment

Niektóre sądy uznają płatnika za nieuczciwego, jeśli upoważniony przedstawiciel partnera zmarł lub wypowiedział się przed podpisaniem umowy.

Inne sądy uważają, że ta ostatnia sprawa nie może wskazywać na otrzymanie nieuzasadnionych korzyści, jeżeli uczestnicy transakcji byli przed transakcją w długotrwałych stosunkach gospodarczych.

Porada eksperta

Przed podpisaniem umów i innych ważnych dokumentów sprawdź:

1. Czy transakcja jest duża dla kontrahenta.
2. Czy wygasła władza przedstawiciela partnera. Ich termin jest określony w pełnomocnictwie lub statucie przedsiębiorstwa.
3. Czy uprawnienia szefa firmy są ograniczone dokumentami założycielskimi do zawierania umów,których wartość przekracza wartość ustaloną w statucie lub ustawodawstwie.

Wniosek do urzędu skarbowego

Kilka słów o nim zostało już powiedzianych powyżej. Przyjrzyjmy się żądaniu bardziej szczegółowo.

Żądanie jest wysyłane do IFTS na adres rejestracyjny partnera.

Sądy rejonowe potwierdzają obowiązek organów kontrolnych udzielenia odpowiedzi na wniosek i udzielenia informacji w ramach informacji niezwiązanych z tajemnicą podatkową (art. 102 Ordynacji podatkowej). Jednocześnie niektóre organy podkreślają, że odmowa udostępnienia danych przez Federalną Służbę Podatkową wpływa na prawa płatnika związane z otrzymaniem odliczenia.

Niektóre sądy rozpatrując sprawy wskazują, że płatnik mając możliwość skierowania wniosku do kontroli, tego nie robi. W praktyce jednak zdarzają się przypadki, kiedy organy dochodzą do wniosku, że podmiot rzeczywiście nie mógł wystąpić do inspektoratu na adres rejestracji wspólnika z powodu braku takiego organu (organy podatkowe to mają).

Jak zauważają prawnicy, nawet jeśli płatnikowi odmówiono udzielenia żądanych informacji, sam fakt wniesienia odwołania będzie dowodem dochowania należytej staranności. Eksperci zauważają, że bardziej celowe jest przesłanie wniosku osobiście do IFTS lub przesłanie go listem poleconym z powiadomieniem. W pierwszym przypadku kopia wniosku opatrzona pieczęcią organu kontroli o przyjęciu wniosku pozostanie w posiadaniu, a w drugim otrzymamy zawiadomienie o otrzymaniu wniosku.

Wniosek

Jak widać z powyższego, stanowiska sądów w sprawieco do zakresu czynności wymaganych do weryfikacji uczciwości partnera, są bardzo różne. Jednocześnie regulamin nie zawiera wykazu czynności, które płatnik musi podjąć w celu potwierdzenia należytej staranności.

Warto powiedzieć, że obecność choćby jednego przejawu nieuczciwości partnera zwykle nie stanowi przeszkody w uznaniu ulgi podatkowej za nieuzasadnioną. Z kolei zestaw kryteriów często sprawia, że organy regulacyjne są czujne, a sądy podejmują decyzje na korzyść płatników.