Optymalizacja podatkowa: schematy i metody. Optymalizacja prawna podatkowa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Z ekonomicznego punktu widzenia zmniejszenie wydatków firmy, w tym zobowiązań podatkowych, jest uważane za uzasadnione. Zakłada się, że oszczędności pójdą na rozwój biznesu. W każdym razie opracowanie i wdrożenie racjonalnych systemów podatkowych wymaga profesjonalnego podejścia.

Jak zoptymalizować podatki od przedsiębiorstw i przedsiębiorców indywidualnych?

Prawa mają tendencję do regularnych zmian. Wprowadzane są nowe przepisy i normy, zmieniane są stare. Ponadto organy nadzorcze i regulacyjne są uprawnione do zmiany oceny prawnej niektórych metod optymalizacji. Wszystkie te czynniki sprawiają, że należy stale być świadomym najnowszych zmian w przepisach i w razie potrzeby dokonywać korekt w systemie podatkowym firmy.

Wszystkie działania i procedury przeprowadzane w ramach racjonalnego podziału środków opierają się na art. 3 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niniejszy artykuł deklaruje, że kwestie i przepisy, które nie są odzwierciedlone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, stosowane w praktyce, należy interpretować na korzyść podmiotówdziałalność biznesowa.

Kryteria

Próby znalezienia racjonalnego podejścia można przeprowadzić na dwa sposoby: minimalizując koszty i optymalizując podatki. Chociaż te pojęcia są celowo bliskie, w rzeczywistości ich znaczenia są różne. Minimalizacja płatności może przynieść dobre rezultaty z punktu widzenia firmy. Ale czasami jest to bardzo trudne do wdrożenia.

Metody optymalizacji podatkowej mogą zostać opracowane przez specjalistów firmy lub można zastosować już znane rozwiązania. W każdym razie gotowe rozwiązanie musi spełniać kilka surowych wymagań. Oto:

• Legalność. Wdrożone metody i metody muszą być ściśle zgodne z prawem. Ponadto nie mogą bezpośrednio ani pośrednio kolidować z obowiązującymi przepisami.
• Wydajność. Ile pieniędzy może zaoszczędzić organizacja dzięki optymalizacji podatkowej? Najlepiej byłoby, gdyby ta kwota była znana z wyprzedzeniem i stanowiła cel wdrażania najlepszych praktyk.
• Autonomia. Potrzebujesz pomocy z zewnątrz? Czy każdorazowe wprowadzanie nowych metod przyciągania usług drogich specjalistów nie wymaga? Jeżeli sama firma jest w stanie kontynuować pracę zgodnie z wybraną metodą, wówczas jedno kryterium uważa się za spełnione.
• Niezawodność. Czy optymalizacja podatkowa zawiedzie przy najmniejszej zmianie przepisów? Czy państwo planuje w najbliższym czasie zmiany przepisów, w ramach których wdrożona metoda traci na znaczeniu? Zazwyczaj menedżerowie finansowi powinni znać odpowiedź na te pytania.
• Minimalna szkoda. Czy nowe metody doprowadzą do obniżenia wydajności w innych aspektach firmy? Czy wpłynie to na procesy produkcyjne lub personel? Jeżeli optymalizacja podatkowa uwzględnia to kryterium, to jest to kolejny krok w kierunku jego uzasadnienia.
• Wydajność. Jak nowa metoda wpłynie na marże zysku? Należy unikać wszelkich metod obniżających poziom rentowności firmy, ponieważ każdy krok w kierunku redukcji jest krokiem w kierunku bankructwa.

Większość firm stosuje metodę klasyczną - zmniejszone marże zysku. W końcu zysk jest podstawą opodatkowania. Ale taka metoda jest uzasadniona, jeśli oszczędności są przelewane z powrotem do samego przedsiębiorstwa dla jego przyszłego dobrobytu. Jeśli nie, trudno jest ocenić poziom oszczędności i wykonalność zastosowanych metod.

Sposoby

Specjaliści w dziedzinie podatków, polityki podatkowej, organy podatkowe, a przede wszystkim doświadczeni księgowi doskonale zdają sobie sprawę, że pomimo wysiłków państwa obecne przepisy nie są w stanie objąć wszystkich aspektów opodatkowania. W związku z tym istnieje wiele momentów i okoliczności, które można interpretować dwojako lub w ogóle nie pasują do opisu żadnego prawa. Często optymalizacja podatkowa w dużych przedsiębiorstwach powstaje na tak „dogodnych” przesłankach.

Środki rozwoju racjonalnego podejścia można wdrożyć na dwa sposoby:

1. Planowanie systemów podatkowych. Skompilowanypodobne do planowania innych aspektów działalności firmy: planowania strategicznego czy marketingowego. Jest to lista i zestaw działań i środków mających na celu uzyskanie określonych rezultatów. Z reguły można tu zastosować wszystkie dostępne metody i środki, które nie są sprzeczne z normami prawnymi.
2. Unikanie podatków. I legalnie. W praktyce niewielu przedsiębiorców zwraca uwagę na taki aspekt jak możliwość legalnego uniknięcia podatków. Standardowo uważa się, że nie może być prawdy poza tą, którą niosą przedstawiciele fiskusa.

Należy jednak pamiętać, że działania fiskusa mają na celu podwyższenie wskaźników podatkowych firmy, a ich obniżenie nie jest prawnie zabronione. Metoda planowania podatkowego właśnie rozwiązuje ten problem. Kolejne pytanie brzmi: jak on to robi? Schematy optymalizacji podatkowej realizowane są poprzez poszukiwanie wad, kontrowersyjnych kwestii i sprzeczności w przepisach.

Czas

Wszelkie działania przedsiębiorstwa powinny być ograniczone do określonych okresów. Po pierwsze pozwala zmierzyć konkretne wyniki, a po drugie umożliwia analizę wykonalności zastosowanych metod i uzyskanie czasu na rezygnację z niewłaściwych metod pracy.

Z tego punktu widzenia uzasadniona optymalizacja podatkowa może być zarówno aktualna, jak i perspektywiczna. Zdaniem ekspertów, najlepsze efekty przynosi przedsiębiorstwo aplikującekilka różnych metod połączonych. Na przykład, jeśli udało Ci się osiągnąć określone korzyści, to równolegle powinieneś dążyć do zwiększenia sprzedaży i jednocześnie zmniejszyć wydatki na pozycje drugorzędne.

Ponadto planowanie powinno uwzględniać wysokość podatków pośrednich i bezpośrednich. Obliczenia dokonywane są nie tylko dla nowych transakcji, ale dla wszystkich rodzajów transakcji w trakcie działania.

Wyświetlenia

Aby osiągnąć zauważalne efekty, środki muszą być wewnętrzne i zewnętrzne. Metody zewnętrzne dotyczą podstawowych parametrów przedmiotu. Na przykład:

• Płatności podatkowe można zmniejszyć, zmieniając formę własności. Niezbędne jest przeanalizowanie i porównanie, w obecnym rodzaju działalności, jakie zalety mają osoby prawne i co błyszczy dla indywidualnych przedsiębiorców. Zawsze istnieją sposoby, dzięki którym możesz dopasować się do takiego lub innego oddzielnego statusu i uzyskać specjalne odpusty.
• Zmiana działalności. Rodzaje podatków obowiązują podmioty gospodarcze według rodzaju prowadzonej działalności. Na przykład to, czy podmiot gospodarczy zapłaci UTII, czy nie, zależy od rodzaju jego działalności. Warto przyjrzeć się bliżej zmianie rodzaju działalności, w której istotne będzie zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS) w wysokości 6 lub 15%, a także UTII.
• Zastąpienie przynależności terytorialnej. Czy wszyscy wiedzą, że w Federacji Rosyjskiej wszelkie ustawy federalne można dostosować do wymogów terytorialnych? Innymi słowy, władze lokalne mają prawo dozmiany w procedurze naliczania podatków i stosowania ich w praktyce. Nawet jeśli ogólne zasady pozostają takie same, stawki niektórych podatków mogą się znacznie różnić. Na przykład stawki niektórych współczynników UTII.

Zastąpienie oznacza rejestrację podmiotu gospodarczego w innym regionie, gdzie stawki za tego typu działalność są niższe lub zapewniane są świadczenia.

Planowanie wewnętrzne

Racjonalizacja procesów wewnętrznych obejmuje różne elementy działalności. Nie ma jasnych kryteriów ich klasyfikacji. Dlatego zwyczajowo dzieli się je na metody ogólne i specjalne.

Ogólne ryzyka optymalizacji podatkowej są realizowane przy użyciu następujących środków:

• Korzystanie z korzyści. Przy tej metodzie rozważana jest możliwość wydzielenia części przedmiotu opodatkowania jako odrębnego podmiotu, który może być zwolniony z niektórych rodzajów podatków (podatek od nieruchomości) lub możliwość odroczenia podatku.
• Analiza schematu kontraktów, która uwzględnia możliwość przeprowadzenia jednej transakcji na różne sposoby, dzieląc ją na kilka transakcji o małym wolumenie.
• Optymalizacja polityki rachunkowości. Ta domyślna procedura powinna być przeprowadzana co najmniej raz w roku w każdym obiekcie.
• Wykorzystanie środków obrotowych, co oznacza przyspieszoną metodę amortyzacji lub redyskonta środków trwałych. Efektem będzie optymalizacja podatku dochodowego lub majątku korporacyjnego.

Dodatkowo stosowane są specjalne metodyw których płatności są odraczane, stosunki umowne są zastępowane lub zmniejszane są główne aktywa. Metody te można stosować pojedynczo lub w połączeniu.

Nuanse

Jednak nie można powiedzieć, że powyższe metody gwarantują uzyskanie pożądanego rezultatu. Rozważając zmianę rodzaju działalności lub terytorium rejestracji należy wziąć pod uwagę nie tylko korzyści i zachęty, ale także obowiązki dla podmiotów gospodarczych.

Jeśli kierownik finansowy straci z oczu ten lub tamten moment, cały wynik pracy może nawet znacznie pogorszyć wyniki finansowe firmy. Dowodem nieudanej decyzji jest wzrost obciążenia podatkowego. Dobrą opcją jest strefa offshore, gdzie obciążenie podatkowe jest zminimalizowane.

Kroki

Wykonawcami racjonalizacji systemów podatkowych w organizacji mogą być jej pracownicy w osobie księgowego, prawnika i innych specjalistów z danej dziedziny. Jeśli brakuje własnej siły i wiedzy, to kierownictwo może zwrócić się do firmy konsultingowej. Działają na podstawie umowy i za opłatą pomogą zmniejszyć płatności podatków lub inne rodzaje kosztów.

Wdrożenie opracowanych metod odbywa się w kilku etapach.

1. Wybór lokalizacji dla przyszłego przedsiębiorstwa. Należy wziąć pod uwagę następujące czynniki: system opodatkowania na wybranym obszarze; możliwość ulg podatkowych; czy można uzyskać ulgi podatkowe; jak wygląda przeniesienie systemu podatkowego do innego regionu, jeśli tak będzie?konieczne itp.
2. Tworzenie przedsiębiorstwa. Rejestracja w optymalnej formie własności.
3. Analiza obecnego systemu podatkowego.
4. Wyszukaj i rozważ wszystkie opcje zachęt podatkowych: jakie jest obciążenie podatkowe i jak można je zmniejszyć?
5. Analiza typowych transakcji firmowych pod kątem opodatkowania i sposobów minimalizacji ich kosztów.
6. Racjonalna dystrybucja aktywów, inwestycje na korzystnych warunkach.

Racjonalne podejście do podatku VAT

VAT można zoptymalizować na kilka sposobów:

• Zakup towarów lub surowców na kredyt. Po podpisaniu transakcji głównej strony sporządzają do niej aneks - umowę o kompensowaniu. Organy podatkowe mogą zinterpretować taki ruch jako metodę niezgodną z prawem.
• Wprowadzenie określonej kwoty w formie depozytu. Podstawą musi być odpowiednia umowa. Takie transakcje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
• Skorzystaj z usług firm logistycznych i transportowych. Dzięki tej metodzie podatek VAT jest obniżony o 10%.
• Kup opcje. Można je sprzedać w przyszłości. Wpływy z ich sprzedaży są zwolnione z podatku VAT.
• Sprzedaż własnego majątku w celu spłaty zobowiązań dłużnych wierzycielom. To prawda, że wpływy nie są zwolnione z podatku VAT. Ale jeśli utworzysz dodatkowe przedsiębiorstwo i wpłacisz do niego dochód w postaci kapitału docelowego, to nowe przedsiębiorstwo będzie zwolnione z podatku VAT.

Wybierając systemy z VAT, musisz dokładnie przeprowadzić ocenę prawną. W dziedzinie podatków często pojawiają się schematy obniżania lub próby zwolnienia części środków z VAT,ale niektóre z nich mogą wykraczać poza prawo. W takim przypadku nie można uniknąć kary.

Racjonalizacja podatku dochodowego

Istnieje kilka metod, które są szeroko stosowane w praktyce. Pierwszy schemat polega na tworzeniu funduszy rezerwowych przy zaangażowaniu zasobów osób trzecich. Następnie fundusze są odpisywane na wcześniejszą renowację nieruchomości. Wydatki mogą być opłacane miesięcznie lub kwartalnie. Spółka samodzielnie ustala wysokość pozyskanych środków. Ta metoda optymalizacji będzie legalna tylko dla tych firm, które działają dłużej niż 3 lata. Wynika to z faktu, że oszacowanie napraw nie powinno przekraczać łącznych wartości za ostatnie 3 lata.

Innym przykładem optymalizacji podatku dochodowego jest wprowadzenie składek amortyzacyjnych. Aby to zrobić, konieczne jest zakup nowej nieruchomości i odpisanie ich wartości jako zamiennika starych. Metoda ta, w zależności od rodzaju wymienianego majątku, pozwala obniżyć podstawową część zysku z 10 do 30%. Należy wziąć pod uwagę, że taki wynik jest możliwy tylko przy zakupie nowej nieruchomości. Wyjątkiem są rodzaje mienia przekazane do bezpłatnego użytku.

Ocena prawna metod

Próby zmniejszenia obciążeń podatkowych nie powinny wykraczać poza to, co jest dozwolone i nabierać charakteru uchylania się od płacenia podatków. Z tego punktu widzenia wyróżnia się czarno-biała optymalizacja podatkowa. Pierwsza metoda wiąże się z wykorzystaniem schematów i oszustw, które następnie będą prowadzić do odpowiedzialności administracyjnej. Ale typowym środkiem w takich przypadkach jest inicjacja przestępcysprawy z inicjatywy organów podatkowych. Typowym przykładem takich metod jest tworzenie przedsiębiorstw krótkoterminowych lub firm jednodniowych.

Ale jeśli przedsiębiorstwo naprawdę odczuwa potrzebę obniżenia kosztów podatkowych, to w proces optymalizacji powinni zostać zaangażowani specjaliści z tego obszaru. Doświadczona księgowa oraz prawnik właściwy w sprawach podatkowych pomoże wybrać najbardziej optymalne sposoby, dzięki którym organy regulacyjne, nawet jeśli rozumieją schemat optymalizacji, nie będą w stanie wykryć naruszeń.

Wniosek

Niepoinformowana osoba może łatwo pomylić system optymalizacji z uchylaniem się od płacenia podatków, chociaż w rzeczywistości są to zupełnie inne rzeczy. Obniżki podatków w ramach prawa nie pozostają niezauważone, stosowane są zwłaszcza metody ukierunkowane. Aby uzyskać znaczące wyniki, konieczne jest kompleksowe podejście, analizowanie aktualnego stanu przedsiębiorstwa oraz prognozy na przyszłość.

Często spadek niektórych wskaźników w rachunkowości prowadzi do wzrostu innych wskaźników. Biorąc pod uwagę takie cechy, wymagane jest zintegrowane podejście i doświadczenie kompetentnych specjalistów.