Blokowanie konta podatkowego: przyczyny i konsekwencje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W sprawie zapewnienia wykonania obowiązków nałożonych na podatników, o których mowa w art. 11 rozdziału TC. W przypadku nienależytego wykonania lub niewypełnienia obowiązków organ kontrolny ma prawo pociągnąć sprawcę do odpowiedzialności. Ponadto przepisy ustanawiają mechanizmy przymusu, z których mogą korzystać organy podatkowe.

Egzekwowanie

Wspomina o tym art. 72 Kodeksu. W paragrafie 1 normy ustalono, że można zapewnić spełnienie obowiązków w zakresie odliczania opłat i podatków do budżetu:

• własność zastawu;
• jako poręczyciel;
• kara;
• zajęcie mienia płatnika;
• zawieszenie transakcji gotówkowych w banku.

Ostatnia metoda jest szeroko stosowana w praktyce. Wynika to z faktu, że zablokowanie rachunku bieżącego przez służbę podatkową jest najbardziej niewygodnym środkiem dla podmiotów gospodarczych.

Znaczenie problemu

Blokujrozliczenia z usługą podatkową znacznie komplikują prowadzenie działalności gospodarczej, ponieważ osoba nie jest w stanie terminowo rozliczyć się z dostawcami i dokonać za niego innych ważnych płatności. W związku z tym dla IFTS jest to jeden z najskuteczniejszych środków bezpieczeństwa.

Zablokowanie rachunku bieżącego przez urząd skarbowy może być całkowitym zaskoczeniem dla płatnika. Sytuacja staje się szczególnie przygnębiająca, gdy podmiot gospodarczy pilnie potrzebuje pieniędzy, aby zrealizować ważną i dochodową transakcję.

Ogólne polecenie blokowania

Jest to przewidziane w artykule 76 Ordynacji podatkowej.

Podstawą do zablokowania konta przez służbę podatkową jest decyzja jej kierownika (lub jego zastępcy). Akt ten wysyłany jest do banków obsługujących rachunki płatnika. Kopię decyzji przekazuje się przedsiębiorcy za podpisem lub w inny sposób za potwierdzeniem odbioru. Ustawę można sporządzić zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Po otrzymaniu decyzji bank musi natychmiast zastosować się do instrukcji i zawiesić wszelkie operacje na rachunkach klienta. Odpowiedni wymóg konsoliduje paragraf 7 powyższego artykułu.

Do obowiązków banku należy również raportowanie IFTS o stanie środków na koncie płatnika.

Instytucja finansowa ma prawo "odmrozić" rachunki tylko po otrzymaniu odpowiedniego nakazu od Federalnej Służby Podatkowej.

Ważny moment

Jeśli podmiot gospodarczy ma kilka otwartych kont i ma wystarczającą ilość środków na spłatę długów, kar, grzywien,zaległości wskazanych w decyzji blokującej ma prawo skierować do urzędu skarbowego wniosek o unieważnienie decyzji o zawieszeniu działalności. W nim osoba wskazuje szczegóły odpowiedniego konta. Do wniosku dołączone są wyciągi potwierdzające dostępność środków.

Po zaakceptowaniu pakietu dokumentów IFTS musi w ciągu dwóch dni podjąć decyzję o usunięciu blokady z konta. Służba podatkowa sprawdza otrzymane informacje, wysyłając wniosek do banku. Po potwierdzeniu informacji konto jest „odmrażane” w ciągu dwóch dni.

Zablokowanie konta podatkowego: powody

W przepisach zawieszenie transakcji gotówkowych jest dozwolone, jeśli podmiot gospodarczy:

1. Nie przesłałeś deklaracji.
2. Nie zapłacił podatku.

Dodatkowo przeprowadzana jest blokada rachunków przez urząd skarbowy w celu zapewnienia wykonania decyzji podjętych w wyniku audytu.

Naruszenie zasad składania deklaracji

Ustawodawstwo określa pewne terminy, w których płatnik musi złożyć raport do IFTS. Jeżeli deklaracja nie zostanie złożona w ciągu 10 (roboczych) dni po upływie wyznaczonego terminu, organ kontrolny ma prawo zablokować konto.

Konto „Odszranianie” następuje najpóźniej następnego dnia po złożeniu raportu przez płatnika.

Kontrowersyjne kwestie

W praktyce zdarzają się przypadki, gdy transakcje na rachunku są zawieszone, a płatnik nie ma obowiązku składania deklaracji.

Sądy w takich sytuacjach stosują następujące podejście. Wedługzgodnie z art. 23 Ordynacji podatkowej płatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji o podatkach, które musi odliczyć. Raport jest przesyłany do IFTS na adres rejestracyjny.

Ten obowiązek odpowiada art. 80 Kodeksu. Stanowi, że dla każdego potrącenia ustalonego dla płatnika składana jest deklaracja.

Jeżeli podmiot gospodarczy nie ma obowiązku płacenia podatku, to usługa podatkowa nie ma podstaw do zablokowania konta.

Z tego wynika, że poszczególne uchybienia w oświadczeniu (np. błędy w wypełnieniu strony tytułowej, błędne wskazanie terminu) nie stanowią podstawy do zawieszenia transakcji gotówkowych lub nałożenia kary na osobę pod Sztuka. 119.

Niezapłacenie podatku

Zgodnie z art. 46 ust. 1 kodeksu podatkowego, w przypadku braku zapłaty lub niepełnego potrącenia kwoty w terminie określonym przez prawo, obowiązek ten jest egzekwowany. W takich przypadkach IFTS nakłada karę od środków na rachunkach bankowych płatnika.

Aby zastosować ten środek, IFTS podejmuje odpowiednią decyzję i wysyła do instytucji finansowej nakaz inkasa w celu umorzenia długu.

Jednocześnie, zgodnie z paragrafem 7 artykułu 46, organ nadzoru może wstrzymać transakcje gotówkowe do czasu ściągnięcia całego długu.

Naruszenia IFTS

Warto zauważyć, że proces bezspornej windykacji jest procedurą wieloetapową i dość skomplikowaną. Często organy podatkowe dopuszczają proceduralnenaruszenia w jego trakcie. Te z kolei mogą stanowić podstawę do anulowania zlecenia windykacji, a w konsekwencji decyzji o zablokowaniu rachunku.

Usługa podatkowa najczęściej łamie warunki i procedurę składania roszczenia, wybiera zły sposób jego wysłania.

Jak pokazuje praktyka, sądy w takich sprawach orzekają na korzyść płatników.

Wysłanie roszczenia to wstępny etap postępowania egzekucyjnego. Niezachowanie przez IFTS trybu ustanowionego przez prawo w istotny sposób narusza zapisane w Konstytucji prawo podmiotów gospodarczych do ochrony interesów i wolności.

Prawnicy zalecają zwrócenie szczególnej uwagi na rodzaj korespondencji wysyłanej do płatnika. Praktyka orzecznicza pokazuje, że otrzymanie przez podmiot gospodarczy listu zwykłego, a nie poleconego z zawiadomieniem, traktowane jest przez władze jako rażące naruszenie trybu bezspornego dochodzenia należności przymusem. W związku z tym działa jako bezwarunkowa podstawa do unieważnienia decyzji podjętych przez Federalną Służbę Podatkową.

Blokowanie jako środek tymczasowy

Jak ustalono w paragrafie 7 paragrafu 101 Artykułu TC, po rozważeniu materiałów audytu, kierownik IFTS (jego zastępca) postanawia pociągnąć podmiot gospodarczy do odpowiedzialności za popełnione przestępstwo lub odmówić złożenia wniosku sankcja dla osoby.

Po podjęciu decyzji osoba upoważniona organu kontrolnego może zastosować wobec winnego środki tymczasowe. Ustawodawstwozezwala na to tylko wtedy, gdy istnieją wystarczające podstawy, by sądzić, że jeśli nie zostaną one później przyjęte, wykonanie decyzji lub ściągnięcie grzywien, kar, zaległości, długów od płatnika stanie się niemożliwe lub bardzo trudne.

Wystarczające podstawy należy rozumieć jako:

• Istnienie długu na l/s płatnika.
• Powtarzające się uchylanie się od płacenia podatków.
• Spadek aktywów przedsiębiorstwa.
• Zbiór okoliczności wskazujących, że podmiot gospodarczy otrzymał nieuzasadnione korzyści.

W celu wdrożenia środka tymczasowego kierownik IFTS (jego zastępca) podejmuje odpowiednią decyzję. Wchodzi w życie z dniem podpisania. Postanowienie obowiązuje do dnia wykonania postanowienia o pociągnięciu winnego do odpowiedzialności lub jego odmowie albo do dnia jego unieważnienia przez organ kontroli wyższej lub sąd.

Nuance

Zablokowanie konta jako środek tymczasowy może być zastosowane po nałożeniu zakazu przeniesienia zabezpieczenia lub przeniesienia własności mienia. Jednocześnie jego całkowita wartość, zgodnie z danymi księgowymi, powinna być mniejsza niż łączna kwota grzywien, zaległości i kar należnych zgodnie z decyzją Federalnej Służby Podatkowej.

Ponadto, zawieszenie konta jest niedozwolone, jeśli podmiot gospodarczy nie przedłożył sprawozdania finansowego, nie przedstawił kalkulacji z góry lub nie otrzymał dokumentów wymaganych do weryfikacji.

Czy można sprawdzić blokadę rachunku bieżącego w dniuwitryna podatkowa?

Możesz. Od 2014 roku działa specjalny serwis, otwarty dla wszystkich zainteresowanych.

Aby sprawdzić zablokowanie konta przez służbę podatkową, musisz przejść do oficjalnego portalu Federalnej Służby Podatkowej. Usługa, z której musisz skorzystać, ma nazwę: „System informowania banków o statusie przetwarzania dokumentów elektronicznych” (w skrócie „BANKINFORM”). Mimo tej nazwy każdy może sprawdzić zablokowanie konta przez urząd podatkowy.

Po wybraniu określonej usługi umieść kropkę obok wiersza „Prośba o ważne decyzje o zawieszeniu”. Następnie należy wprowadzić NIP płatnika oraz BIC instytucji bankowej obsługującej rachunek. Jeżeli te dane są nieznane, nie będzie możliwe sprawdzenie blokady konta na stronie urzędu podatkowego.

Następnie musisz określić liczby z obrazka. Prawidłowo wpisane cyfry wskazują, że sprawdzenie blokady konta na stronie urzędu podatkowego przeprowadza nie robot, ale osoba. Następnie musisz kliknąć przycisk „Prześlij żądanie”.

Odpowiedź zostanie wygenerowana dość szybko. Jeżeli została podjęta decyzja blokująca, system pokaże datę jej wydania oraz kod organu kontroli, który ją wydał.

Podczas sprawdzania blokady konta na stronie urzędu podatkowego należy dokładnie zapoznać się z treścią odpowiedzi. Często zawiera błędy i nieścisłości. Podstawą do zakwestionowania decyzji jest obecność danych, które nie odpowiadają rzeczywistości.

Sprawdź blokowanie konta na stronieobsługą podatkową mogą być zarówno podmioty gospodarcze (przedstawiciele osób prawnych lub indywidualnych przedsiębiorców), jak i pracownicy organizacji bankowych.

Dość często z tej usługi korzystają potencjalni partnerzy biznesowi. Jeżeli zablokowanie konta zostanie potwierdzone na stronie podatkowej, kontrahenci mogą ponownie rozważyć decyzję o współpracy. Ta informacja jest szczególnie ważna przy zawieraniu dużych transakcji.

Wskazane jest, aby sam podmiot gospodarczy okresowo korzystał z usługi. Niezwykle ważne jest sprawdzenie blokady rachunku bieżącego przez urząd skarbowy przed podpisaniem umowy na dostawę dużej ilości towaru. Jeśli transakcje zostaną zawieszone, podmiot nie będzie mógł za to zapłacić. To z kolei doprowadzi do zadłużenia.

Wypłaty

Należy zauważyć, że zablokowanie konta nie oznacza wstrzymania wszystkich transakcji wydatkowania. Odpowiedni przepis ustala par. 3 akapit pierwszy art. 76 Ordynacji podatkowej. Dodatkowo podmiot może przelać środki na zablokowane konto. W przepisach nie ma żadnych ograniczeń w tym zakresie.

W sztuce. 855 Kodeksu Cywilnego ustalił kolejność obciążania środków. Jeżeli na koncie znajduje się kwota wystarczająca na spłatę wszystkich długów, rozliczenia są przeprowadzane w momencie otrzymania dowodów zapłaty. To zamówienie nazywa się zamówieniem kalendarza.

Zawieszenie operacji nie dotyczy płatności, które należy odliczyć przed zapłaceniem podatków.

Kto jeszcze może„zamrozić” konto?

Oprócz urzędu skarbowego, Służba Celna ma prawo zawiesić operacje na koncie. Środek ten stosuje się przy windykacji należności z tytułu potrącenia ceł i kar. Zasady blokowania kont zawarte są w Rozporządzeniu FCS nr 2184.

Uprawnienie do zawieszania operacji na rachunku należy również do Federalnej Służby Monitoringu Finansowego (Rosfinmonitoring).

Warto powiedzieć, że w przypadku opóźnień w opłacaniu składek ubezpieczeniowych lub braku terminowego ich rozliczenia, konta nie zostaną zablokowane. Ustawodawstwo nie przewiduje odpowiednich uprawnień dla funduszy pozabudżetowych.

Wyjątki od reguły

Nie każda decyzja o zablokowaniu może zostać wyegzekwowana. Nie podlega zgodności, jeśli:

1. Decyzja została podjęta przez nieuprawnioną strukturę.
2. Decyzja została podjęta w związku z rachunkiem, który zgodnie z definicją zawartą w art. 11 Ordynacji podatkowej nie jest objęty tym pojęciem.

W pierwszym przypadku wszystko jest na ogół jasne. Jeżeli decyzję podjął nieuprawniony organ, nie ma podstaw do zablokowania. Drugi przypadek należy omówić bardziej szczegółowo.

Zgodnie z artykułem 11 Ordynacji podatkowej, rachunek jest rachunkiem bieżącym (rozliczeniowym) otwartym zgodnie z umową o świadczenie usług bankowych. Środki właściciela są do niego przekazywane i z niego wydawane.

Ta kategoria obejmuje konta:

• rozliczenie;
• bieżący (w tym waluta);
• korespondent;
• rubel typu „K”(zamienny) i „N” (niezamienny), otwarty przez nierezydentów;
• konta kart firmowych.

Blokowanie nie dotyczy rachunków otwartych zgodnie z innymi umowami i transakcjami: walutą depozytową, akredytowaną, pożyczkową, tranzytową (w tym specjalną).

Niezgodne z prawem, zgodnie z ustępem pierwszym artykułu 126 ustawy federalnej nr 127, jest zawieszenie operacji na koncie upadłego podatnika.

Jeżeli decyzja o zablokowaniu nie została wykonana w formie przewidzianej prawem, to również bank nie może jej wykonać. Odpowiedni wniosek wynika z treści paragrafu 4 paragrafu 76 artykułu Kodeksu Podatkowego.