Obliczanie dywidendy: podstawowe definicje, wielkość i zasady wypłaty dywidendy, opodatkowanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Dywidendy stanowią część zysku organizacji, która pozostaje w firmie po opłaceniu wszystkich obowiązkowych płatności i podatków. Przechodzą tylko na właścicieli akcji spółki. Zysk jest rozdzielany pomiędzy akcjonariuszy w zależności od udziału w kapitale. Naliczanie dywidend powinno być dokonywane przez doświadczonego księgowego, aby nie było błędów, które prowadzą do regularnych kontroli przez urząd skarbowy. Ważne jest nie tylko prawidłowe określenie wysokości wpłat, ale także terminowe przekazywanie środków.

Jak wypłacane są dywidendy?

Podczas obliczania tych płatności firmy biorą pod uwagę określone wymagania. Należą do nich:

• dywidendy mogą być wypłacane nie tylko w gotówce, ale także w postaci majątku;
• uczestnicy LLC lub osoby fizyczne otrzymują pieniądze za pośrednictwem kasy lub rachunku bieżącego firmy.

Każda firma samodzielnie określa sposób wypłacania dywidendy. Podstawowe zasady są ustalone w dokumentacji założycielskiej przedsiębiorstwa.

Jak obliczane są dywidendy?

Na koniec każdego roku finansowego organizacja musi wygenerować raport roczny. Jeżeli w wyniku pracy pozostanie niepodzielony zysk, to można go przeznaczyć na akumulację, rozwój firmy lub podział między akcjonariuszy. W tym drugim przypadku naliczane są dywidendy, po czym przekazywane są uczestnikom firmy.

Organizując podmiot prawny, wszyscy założyciele inwestują swoje fundusze lub majątek w kapitał zakładowy. Na podstawie tego działania powstaje pewien udział w firmie. Zgodnie z tym udziałem naliczane są płatności. Inne cechy obliczania dywidendy dla akcji:

• tylko zyski pozostałe po opodatkowaniu i innych obowiązkowych płatnościach są rozdzielane;
• środki mogą być przekazywane corocznie, półrocznie lub kwartalnie;
• statut firmy określa warunki i procedurę wypłaty środków;
• najczęściej firmy wypłacają dywidendy na koniec roku.

Istnieją sytuacje, w których wypłata środków jest niewłaściwa, nawet jeśli jest pozytywny wynik pracy firmy.

Kiedy dywidendy nie są wypłacane?

Nie zawsze jest wskazane, aby firma przekazywała dywidendy swoim udziałowcom, nawet jeśli w ciągu roku istnieje zysk z działalności. Wszystkie sytuacje, w których firma nie może wykonać tego procesu, są wymienione w ustawie federalnej nr 14. Te przypadki obejmują:

• u reżysera, który jestjednocześnie jako założyciel, według oficjalnych dokumentów, pensja jest zbyt niska, więc inspekcja skarbowa może uznać, że dywidenda na takich warunkach jest zapłatą za jego pracę, co często prowadzi do dodatkowego naliczenia składek i sprowadzenia organizacji do odpowiedzialność administracyjna;
• spółka co miesiąc rozdziela pozostały zysk między pracowników przedsiębiorstwa, którzy są jednocześnie jego założycielami, chociaż zgodnie z prawem spółki z oo i JSC mogą wykonywać ten proces nie częściej niż raz na kwartał, dlatego, za pośrednictwem sądu Federalnej Służby Podatkowej mogą nalegać na ponowne zakwalifikowanie płatności;
• W ciągu roku wypłacane są dywidendy, ale firma ma ujemny bilans w końcowym raporcie rocznym, więc nierejestrowane zyski są rozdzielane, więc wypłacone środki zostaną przeniesione na dochód netto, co doprowadzi do naliczenia dodatkowych składek i podatków;
• fundusze są wypłacane udziałowcom bez uwzględniania udziałów, które posiadają w firmie, więc pracownicy Federalnej Służby Podatkowej uznają takie kwoty za nadwyżkę i będą naliczać dodatkowe składki.

Pożądane jest obliczanie dywidendy w ciągu roku na podstawie zysku uzyskanego w poprzednim okresie, a nie bieżącego.

Źródła wypłat

Aby wypłacić te fundusze, firmy mogą korzystać z różnych źródeł, które obejmują bieżący zysk i zysk uzyskany w poprzednich latach pracy. Do tego celu wykorzystywany jest zysk uzyskany po opłaceniu wszystkich obowiązkowych opłat i podatków.

Przy obliczaniu dywidendy dla założycieli brane są pod uwagę niektóre parametry:

• Podczas obliczania JSC muszą kierować się wskazaniami dostępnymi w ich sprawozdaniach finansowych i nie ma tak ścisłego wymogu dla LLC;
• najbardziej istotne dla rozliczeń jest wykorzystanie zysków uzyskanych w poprzednich latach pracy i nie ma ograniczeń co do okresu, w którym takie zyski powinny się pojawić;
• fundusze są wypłacane wyłącznie na podstawie decyzji podjętej przez akcjonariuszy na zgromadzeniu.

Środki można przelać w gotówce za pośrednictwem kasy przedsiębiorstwa, ale najczęściej stosowana jest metoda bezgotówkowa.

Zasady wypłat

Naliczanie i wypłata dywidendy odbywa się wyłącznie na podstawie protokołu z walnego zgromadzenia, na którym akcjonariusze decydują o konieczności wypłaty tych środków. W tym celu odbywa się walne zgromadzenie. Głosując, podejmuje się decyzję o sposobie wykorzystania zysków zatrzymanych. W tym celu akcjonariusze mogą wypłacić je jako dywidendy.

Wyniki spotkania muszą być oficjalnie zarejestrowane, z czego sporządzany jest protokół. Często firma ma tylko jednego uczestnika, dlatego w dowolnej formie sporządza decyzję, na podstawie której sam sobie wypłaca dywidendę.

W ciągu 10 dni od sporządzenia protokołu jego kopia jest wysyłana do wszystkich uczestników przedsiębiorstwa. Musi zawierać informacje:

• wskazuje typ spotkania, które może byćnadzwyczajne lub regularne;
• jest napisane w jakiej formie się odbyło, ponieważ w wielu sprawach odbywa się spotkanie nieobecne, gdy uczestnicy przedsięwzięcia nie przychodzą na głosowanie;
• Wiadomości dla akcjonariuszy mogą być wysyłane na różne sposoby, takie jak telefon, Internet lub inne metody;
• decyzja o przeniesieniu płatności okresowych jest podejmowana tylko wtedy, gdy istnieje kworum, dlatego wymagana jest właściwa decyzja uczestników;
• akcjonariusze mogą angażować pełnomocników, co należy wskazać w protokole;
• uczestnik, który jest przewodniczącym spotkania jest zarejestrowany;
• formułowane są pytania, które zostały omówione na spotkaniu, a 15 dni przed planowanym wydarzeniem każdy akcjonariusz może zgłosić dodatkowe interesujące go pytania;
• wszystkie pozycje w porządku obrad są wymienione;
• potwierdza fakt, że decyzja została podjęta przez notariusza, chociaż prawo przewiduje możliwość skorzystania z innej metody potwierdzania przewidzianej w statucie przedsiębiorstwa.

W razie potrzeby w protokole mogą zostać określone inne kwestie.

Zasady obliczeń

Przy obliczaniu dywidendy należy wziąć pod uwagę wymogi określone w ustawodawstwie rosyjskim. Dodatkowo przestrzegane są normy zawarte w wewnętrznej dokumentacji regulacyjnej organizacji.

Metoda obliczania zależy od tego, jakie akcje posiada każdy uczestnik.

Rozliczenie akcji wspólnych

Takie papiery wartościowe są brane pod uwagęnajbardziej popularne wśród uczestników różnych organizacji. Wzór na wyliczenie dywidendy dla takich akcji jest następujący:

Dywidendy wypłacone w ubiegłym roku / koszt papierów wartościowych100%.

Dodatkowo można zastosować formułę uwzględniającą stopę dywidendy. W tym przypadku stosuje się następującą formułę:

Zysk dywidendy=dywidenda z akcji zwykłych / cena rynkowa100%.

Przy obliczaniu dochodu z dywidend firmy muszą wziąć pod uwagę pewne zasady:

• należy najpierw sprawdzić, czy wszystkie wymagania wymienione w dokumentach regulacyjnych firmy są spełnione;
• ważne, aby sprawdzić, czy istnieją jakiekolwiek ograniczenia dotyczące wypłat;
• przy obliczaniu dodatkowo zalecane jest zastosowanie współczynników korygujących, których wysokość ustala zarząd;
• przy obliczaniu wypłaty za akcje zwykłe często przewidują ich średnią wartość, po której kwota jest ustalana w chwili obecnej.

Podczas kalkulacji bierze się pod uwagę, że wypłata dywidendy nie może być sposobem na rozwój firmy. Duże odliczenia są dozwolone tylko dla długoletnich i dobrze rozwiniętych przedsiębiorstw, więc nie ma pilnej potrzeby przeznaczania środków na rozwój.

Dla młodych firm bardziej sensowne jest wykorzystanie pieniędzy na dalszy rozwój.

Rozliczenie akcji uprzywilejowanych

Te papiery wartościowe są uważane za najłatwiejsze do przewidzenia. Dokalkulacja płatności zwykle uwzględnia tylko 10% dochodu przedsiębiorstwa. Jest to kwota środków na takie papiery wartościowe, które należy bezwzględnie wypłacić.

10% zysków jest niezmiennie przekazywane na wszystkie akcje uprzywilejowane. Możliwe jest zwiększenie kwoty wypłaty, ale firmy rzadko korzystają z tej opcji.

Wypłaty dla jednego członka

Otwarcie firmy z tylko jedną osobą nie jest niczym niezwykłym. W takim przypadku samodzielnie decyduje o konieczności wypłaty dywidendy. Podjęta decyzja musi być prawidłowo sporządzona na piśmie.

Przekazane środki z pewnością zostaną opodatkowane. Obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend jest uważane za proste, ponieważ od 2018 r. stosuje się do tego standardową stawkę 13% wszystkich wypłaconych środków.

Przy przekazywaniu pieniędzy brane są pod uwagę pewne warunki, zawarte w art. 29 Ustawa federalna nr 14. Obejmują one fakt, że ważne jest kompetentne sporządzenie decyzji sporządzonej na piśmie. Protokół musi zawierać informacje:

• prawidłowo obliczona wypłata;
• forma wypłaty dywidendy;
• okres, w którym środki zostaną przelane.

Na podstawie protokołu tworzone jest polecenie wypłaty części zysku jedynemu uczestnikowi przedsiębiorstwa. To on jest podstawą obliczeń. Rosyjska firma na takich warunkach działa jako agent podatkowy, w związku z czym jest zobowiązana do obliczenia i przekazania Federalnej Służbie Podatkowej odpowiedniej kwoty środków w postaci podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przykładkalkulacja

Obliczanie wypłat jest w rzeczywistości dość proste. Przykład wyliczenia dywidendy pozwala w łatwy sposób określić optymalną kwotę, która powinna zostać przekazana akcjonariuszom. Na przykład firma wyemitowała na otwarciu 500 akcji, z czego preferowanych jest 80 papierów wartościowych.

Za rok firma otrzymała 630 tysięcy rubli. w postaci zysku netto po opłaceniu wszystkich obowiązkowych opłat. Właściciele przedsiębiorstwa postanowili zapłacić 5 tys. rubli za każdą uprzywilejowaną akcję. W takim przypadku właściciele akcji uprzywilejowanych otrzymają: 5 00080=400 000 rubli. Pozostałe 230 tysięcy rubli. zostaną rozdzielone pomiędzy wszystkich posiadaczy akcji zwykłych. Za każde takie zabezpieczenie zostanie przekazane:

230.000 / 420=547 zł

Przykład obliczania dywidendy pokazuje, że ustalenie, ile środków należy przekazać akcjonariuszom, jest w rzeczywistości bardzo proste. Jednocześnie właściciele firm sami ustalają dokładnie, jaka kwota zostanie rozdzielona pomiędzy posiadaczy papierów wartościowych.

Zasady podatkowe

Dywidendy są uwzględniane przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych lub podatku dochodowego od osób fizycznych dla każdego akcjonariusza. Firma wypłacająca środki pełni rolę agenta podatkowego, w związku z czym jest zobowiązana do prawidłowego naliczania i odprowadzania podatku dla uczestników Federalnej Służby Podatkowej.

Przy obliczaniu podatku od dywidend bierze się pod uwagę, kto jest odbiorcą środków. Może to być obywatel Rosji, obcokrajowiec lub firma. Władze publiczne nie mogą działać jako założyciel firmy.

Najczęściej posiadaneakcje są obywatelami rosyjskimi. Dla nich wypłacane jest 13% całkowitej kwoty dywidend. W przypadku obcokrajowców stosuje się stawkę podwyższoną w wysokości 15%. Jeśli firma otrzymuje fundusze, musi samodzielnie płacić podatek dochodowy, w zależności od tego, w jakim systemie podatkowym działa. Dywidendy są uwzględniane przy naliczaniu składek ubezpieczeniowych, jeżeli dodatkowo odbiorcą środków jest pracownik przedsiębiorstwa. W związku z tym wzrastają dla niego transfery do funduszy państwowych.

Zasady obliczania dla USN

Wypłata dywidend jest dozwolona nawet dla firm działających w ramach uproszczonych systemów podatkowych. W takim przypadku zysk jest rozdzielany zgodnie z zasadami zapisanymi w statucie organizacji. Jeżeli nie ma określonej procedury, to wyliczenie dywidendy w ramach uproszczonego systemu podatkowego odbywa się na podstawie posiadanych przez uczestników akcji.

Wykorzystywane są tylko zyski zatrzymane. Przy przekazywaniu środków firma staje się agentem podatkowym. Dlatego firma korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego oblicza, potrąca i przekazuje podatek dochodowy od osób fizycznych lub podatek dochodowy do Federalnej Służby Podatkowej, w zależności od odbiorcy środków.

Czy istnieje maksymalna wypłata?

Kwota dywidendy jest ustalana na zgromadzeniu wspólników spółki. Ponadto w wewnętrznej dokumentacji regulacyjnej ustalane są różne niuanse. Dlatego nie ma żadnych ograniczeń dotyczących tych płatności.

Firma może wypłacić kwotę pozostawioną po dokonaniu wszystkich obowiązkowych płatności. Jedynym ograniczeniem jest udział każdego wspólnika wfirma.

Wniosek

Wiele firm wypłaca dywidendy akcjonariuszom. Zasady ich obliczania zależą od tego, czy papiery te są uprzywilejowane czy zwykłe. Tylko zysk, który pozostaje w firmie po zapłaceniu podatków i innych obowiązkowych płatnościach, jest rozdzielany.

O potrzebie wypłaty dywidendy decydują wspólnie uczestnicy spółki podczas odpowiedniego spotkania. Wymagane jest nie tylko podjęcie decyzji, ale także jej prawidłowe sformalizowanie. Przy przekazywaniu dywidend firma staje się agentem podatkowym, więc musi samodzielnie obliczyć i przelać podatek dla udziałowców zagranicznych lub rosyjskich.