Co to są dywidendy? Dochód z papierów wartościowych: kalkulacja i opodatkowanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Dywidendy są częścią zysku, który jest dzielony między założycieli. W przeliczeniu na akcję. Wypłacony zysk rozdziela się proporcjonalnie do liczby papierów wartościowych posiadanych przez daną osobę. Cały proces związany z naliczaniem i obliczaniem kwot reguluje ustawa federalna nr 26 „O spółkach akcyjnych”.

Podatki

Zgodnie z art. 43 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dywidenda to dochód uzyskany przez uczestnika od przedsiębiorstwa w dystrybucji środków, które pozostają po opodatkowaniu, w zależności od rodzaju i liczby papierów wartościowych.

Dywidendy nie obejmują płatności:

• które są przeprowadzane w trakcie likwidacji przedsiębiorstwa na rzecz uczestnika w formie pieniężnej, nie przekraczając wysokości wkładu wspólnika do kapitału;
• w formie przeniesienia własności Banku Centralnego;
• struktura non-profit służąca do prowadzenia działalności nieprzedsiębiorczej lub produkowana przez firmy, których kapitał składa się z wkładów.

Kto jest uprawniony do otrzymywania dywidend? Dochód wypłacany jest tylko posiadaczom papierów wartościowych.

Rodzaje akcji

Bezpieczeństwo potwierdza wkład osoby fizycznej do przedsiębiorstwa i daje prawo do udziału w zyskach. Dlatego na kapitał spółki akcyjnej składa się wartość nominalna uplasowanych akcji. Ustawa federalna nr 26 definiuje dwa rodzaje tych papierów wartościowych: zwykłe i uprzywilejowane. Udział tych ostatnich w całkowitym kapitale organizacji nie powinien przekraczać 25%.

Wszystkie akcje są imienne, tzn. przypisane do właścicieli. Przy wykonywaniu prawa uczestnika do nabycia papierów wartościowych sprzedanych przez innego uczestnika oraz przy łączeniu akcji mogą powstać ułamkowe papiery wartościowe. Ich księgowość prowadzona jest na ogólnych zasadach. Jeśli dana osoba kupuje dwa lub więcej ułamkowych papierów wartościowych tego samego rodzaju, tworzą one jedną całość.

Akcje zwykłe pozwalają ich właścicielom brać udział w zgromadzeniu uczestników, głosować, otrzymywać dochód w postaci dywidendy, aw przypadku reorganizacji - część majątku. Wysokość wpłat zależy od kondycji finansowej organizacji.

Akcja uprzywilejowana daje właścicielowi prawo do otrzymania stałej płatności. Jego wielkość ustalana jest jako procent wartości zabezpieczenia. Nie mogą uczestniczyć w spotkaniach ani w jakiś sposób wpływać na działalność organizacji. Wysokość płatności należnych przy likwidacji przedsiębiorstwa reguluje statut. Jeśli organizacja przewiduje udziały kilku rodzajów, statut musi również określać kolejność, termin i wysokość wpłat.

Jak obliczane są dywidendy?

Dochód może być wypłacany co kwartał, pół roku lub rok. Decyzja o przekazaniu środków musi być podjęta w ciągu kolejnego kwartału pookres sprawozdawczy na zgromadzeniu wspólników. Kwota wpłaty nie powinna przekraczać kwoty zalecanej przez zarząd. Termin i tryb rozliczenia określa statut. Jeżeli warunki te nie są sprecyzowane w dokumencie, to okres nie powinien przekraczać dwóch miesięcy od daty podjęcia decyzji o wypłacie.

Limity

W sztuce. 43 ustawy federalnej nr 26 opisuje ograniczenia płatności. W szczególności organizacja nie może ogłosić wypłaty dochodu do Banku Centralnego:

• do pełnej płatności w Wielkiej Brytanii;
• przed wykupem papierów wartościowych podlegających umorzeniu;
• jeśli w dniu wydania decyzji istnieje zagrożenie upadłością przedsiębiorstwa lub może ono powstać po przekazaniu środków;
• jeśli wartość aktywów netto jest mniejsza niż jego fundusz rezerwowy w Wielkiej Brytanii lub jeśli taka sytuacja może wystąpić po przekazaniu środków;
• jeśli mówimy o banku centralnym, kwota płatności nie jest określona w statucie.

Zabronione jest również wypłacanie dywidendy z akcji uprzywilejowanych, jeśli dochód nie został wcześniej wypłacony posiadaczom zwykłych papierów wartościowych. Zazwyczaj decyzja o wypłacie podejmowana jest na podstawie wyników pracy za dany rok.

Jak obliczane są dywidendy?

Dochód do zapłaty jest ustalany na podstawie stopy procentowej:

- %=Zysk / Wielka Brytania x 100%.

Przykład

22 tysiące rubli przeznaczono na wypłatę dywidendy za 2015 rok. Kapitał organizacji wynosi 10 tysięcy rubli, wartość nominalna to 20 rubli, liczba papierów wartościowych to 50 tysięcy sztuk.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubli za akcję. (22:50).

BU

Dywidendy to dochody wypłacane z dochodu netto pozostałego po opodatkowaniu. Można je gromadzić w specjalnym funduszu rezerwowym. Płatność dokonywana jest gotówką lub inną własnością. Zastanówmy się, jak odbywa się obliczanie i rozliczanie dochodów z dywidend w BU:

• DT84 „Niepokryta strata” CT75 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu” - dywidendy zostały naliczone akcjonariuszom, którzy nie są pracownikami.
• DT84 KT70 „Rozliczenia z personelem” – naliczony dochód dla udziałowców-pracowników.
• DT75 (70) KT68 „Rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych” - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z naliczonych kwot.
• DT75 (70) КТ51 (50) – naliczanie dywidendy „netto” dla akcjonariuszy.

Zastanówmy się, jak rozliczany jest dochód (dywidendy) wypłacane przez majątek:

• DT84 KT75 (70) – naliczanie dywidend.
• DT75 (70) KT68 - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z naliczonych kwot.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 „Inne dochody”) - wartość nieruchomości z VAT, która została przekazana na spłatę długu z tytułu dywidendy.
• DT90 (91) KT68 - VAT wliczony od przenoszonej nieruchomości.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - koszt przeniesionej nieruchomości został odpisany.
• DT91 KT01 (10) - wartość aktywów wyemitowanych w formie dywidend została odpisana.

W przypadku likwidacji JSC, wypłata naliczonych dywidend ze wszystkich akcji, z wyjątkiem akcji zwykłych, odbywa się w drugiej kolejności, jednocześnie ze spłatą wartości likwidacyjnej Banku Centralnego.

Przykład

Procedura podatkowadywidendy zależą od dochodów organizacji z udziałów kapitałowych w innych przedsiębiorstwach oraz od statusu rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej dla osoby fizycznej.

Załóżmy, że firma uzyskała dochód z kapitału w ciągu roku. MC składa się z 1000 udziałów. Z tego 700 sztuk należy do rosyjskich przedsiębiorstw, 50 sztuk. - przedsiębiorstwa zagraniczne 200 szt. - os. rezydenta i 50 szt. - osoba fizyczna niebędąca rezydentem. Zgromadzenie wspólników postanowiło zapłacić 100 rubli za akcję. Organizacja otrzymała dywidendy w wysokości 10 tysięcy rubli od firmy zewnętrznej. Kwota do wypłaty to: 100 x 1000=100 000 RUB

Dochód należny nierezydentom wynosi 5 tysięcy rubli (100 rubli x 50 sztuk). Ponieważ osoby prywatne i organizacje posiadają 50 sztuk. akcji, wówczas łączna kwota płatności wynosi 10 tysięcy rubli. W związku z tym mieszkańcy mają prawo do 90 tysięcy rubli. (100 rubli x (700 + 200) sztuk).

NU

Opodatkowanie dochodów w formie dywidend otrzymywanych przez osoby fizyczne reguluje pismo Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nr SA-6-04/942. NPP liczona jest za rok kalendarzowy, a każdy kwartał uważany jest za okres sprawozdawczy. W przypadku przedsiębiorstw, które co miesiąc obliczają zaliczki na podstawie otrzymanego zysku, ten sam okres jest okresem obliczeniowym. Tym samym do wyliczenia NPP w podziale dochodów za II kwartał 2015 roku okresem sprawozdawczym będzie sześć miesięcy 2015 roku, a poprzedni - I kwartał 2015 roku. Podatek u źródła od dochodu z dywidendy obliczany jest według stawki 9%.

Środki do budżetu nie mogą być przekazywanepóźniej niż w dniu wpłynięcia pieniędzy do banku lub przelania środków na konto. To zależy od tego, która z podanych dat była pierwsza. Jeżeli dywidendy są przekazywane do instytucji kredytowej lub wysyłane przekazem pocztowym, datą otrzymania dochodu jest dzień przekazania środków.

Przykład

W 2015 roku CJSC uzyskał zysk w wysokości 266 tysięcy rubli. Zgromadzenie wspólników postanowiło przeznaczyć tę kwotę na wypłatę dochodów założycielom. Kodeks karny dzieli się na 100 udziałów, z czego 60 udziałów należy do szefa organizacji, 40 udziałów. - osoba fizyczna niebędąca rezydentem. W bilansie powstają następujące transakcje:

- DT84 KT70 - 159,6 tysięcy rubli. (266: 100 x 60) - dywidendy naliczone dyrektorowi.

Wysokość należnego podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi: 159,6 x 0,09=14,364 rubli.

Okablowanie:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tysięcy rubli. (266: 100 x 40) - naliczony dochód nierezydenta.

Opodatkowanie dochodów nierezydentów

W przypadku zawarcia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Federacją Rosyjską a innym krajem, stawka podatku wynosi 9%. Jeżeli nie ma takiego aktu prawnego, wówczas wypłacona kwota podlega opodatkowaniu stawką 15%. Jeśli określony akt istnieje, kwota podatku jest obliczana według wzoru:

Podatek dochodowy od osób fizycznych do potrącenia=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - naliczone dywidendy;
• Od - całkowita kwota wypłaty;
• Pd - kwota otrzymanych dywidend.

Przykład

W 2015 roku CJSC uzyskał zysk w wysokości 266 tysięcy rubli. Kwota ta obejmuje 150 000 USD.pocierać. dochód z akcji. Zgromadzenie wspólników zdecydowało o wypłacie dywidendy. Dochód będzie dzielony między dwóch założycieli: dyrektora i nierezydenta. Pierwsza posiada 60 udziałów, a druga 40 udziałów. Rozważ wpisy w BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tysięcy rubli. (266: 100 x 60) - dywidendy naliczone na głowę.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tysięcy rubli. (266: 100 x 40) - dywidendy zostały naliczone nierezydentowi.

Kwota podatku należnego od dochodu założyciela jest obliczana w następujący sposób:

- 106,4 x 0,15=15,96 tys. rubli

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tys. rubli

NDFL w tempie 30%

Podatek dochodowy według podwyższonej stawki jest przewidziany tylko wtedy, gdy nie ma informacji o posiadaczach Banku Centralnego. Taka sytuacja może mieć miejsce, gdy interesy założycieli reprezentowana jest przez upoważnioną osobę lub depozytariusza. Wszystkie obliczenia przeprowadzane są według wzoru:

NDFL=Kwota dywidendy x 30%.

Kwotę podatku należy przelać w ciągu miesiąca od daty jednego z następujących zdarzeń:

• koniec okresu podatkowego;
• wygaśnięcie umowy, w ramach której agent wypłaca posiadaczowi dochód;
• wypłata środków.

Specjalne okazje

Nawet jeśli jeden z założycieli jest inną organizacją, nadal musisz potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych. Prawo nie przewiduje w tym przypadku żadnych ograniczeń. W zależności od tego, czy założyciel jest rezydentem, czy nie, są one na ogół opodatkowanedywidendy.

Dochód uzyskany w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu na specjalnych warunkach. Przedmiotem dziedziczenia jest prawo do otrzymania środków pieniężnych. Dlatego od wpłaconej kwoty konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 9% lub 15% i terminowe przekazanie go do budżetu.

Podstawą obliczenia podatku są faktycznie otrzymane pieniądze oraz kwota środków, którymi założyciele otrzymali prawo do dysponowania. Datą wypłaty jest data otrzymania przychodu. Za dzień otrzymania środków przez organizację uważa się zatem dzień, w którym wspólnik odmówił otrzymania dochodu. Takie kwoty podlegają również opodatkowaniu na zasadach ogólnych.