Wątpliwe należności to Pojęcie, rodzaje, ogólne zasady odpisów

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W ramach prowadzenia działalności gospodarczej firmy często mają do czynienia z transakcjami związanymi z powstawaniem należności. Obecność dużej liczby niuansów i subtelności, ze względu na specyfikę rozpoznawania tego małego problemu i odzwierciedlania go w dokumentach, może często powodować pytania od księgowych i użytkowników raportujących. Problem ten nie będzie jednak sprawiał większych trudności, jeśli szczegółowo rozważymy wszystkie cechy związane z rozpoznawaniem i odzwierciedleniem długu w ramach rachunkowości. Ten artykuł jest poświęcony tym aspektom.

Co to są należności i kiedy powstają?

W trakcie działalności biznesowej firmy często konieczne są interakcje z klientami, którzy kupują jej produkty i usługi oraz dostawcami, którzy dostarczają materiały i komponenty za opłatą. DZ (należności)występuje podczas tej interakcji w następujących przypadkach:

• Firma przekazała towary klientom, ale nie otrzymała jeszcze wpływów z tych towarów. Zakłada się, że klient zapłaci za towar później.
• Firma zapłaciła za materiały, ale jeszcze ich nie otrzymała. Oczekuje się, że dostawca dostarczy materiały w późniejszym terminie.

To znaczy, możemy powiedzieć, że jeśli firma ma PD, to są podmioty gospodarcze, które są jej coś winne. Należności nie należy mylić z zobowiązaniami. Fakt, że firma posiada to drugie oznacza, że istnieją podmioty gospodarcze, którym ta firma jest winna. Jednak należności od jednej firmy są często zobowiązaniami do zapłaty od innej.

Wpływ należności na biznes

Wpływ posiadania należności na prowadzenie działalności jest kontrowersyjny. Z jednej strony pozwala znacznie poszerzyć możliwości biznesowe. Podmioty, z którymi firma współpracuje, nie zawsze dysponują wystarczającymi środkami, aby w pełni zapłacić za towary i usługi. Wtedy DM jest jednym z nielicznych środków, które umożliwiają interakcję.

Należy jednak pamiętać, że należności to wartość towarów, które zostały sprzedane, ale za które nie zapłacono, lub materiałów, które zostały zakupione, ale nie odebrane do użytku. W związku z tym zawsze powoduje wycofywanie środków z obiegu, ich tymczasowe obumieranie. W związku z tym, jeśli wielkość należnościzbyt duży, nie przyczynia się do rozwoju biznesu, a wręcz przeciwnie, utrudnia jego ekspansję. Dodatkowo zawsze istnieje ryzyko, że dług nie zostanie zwrócony, co nieuchronnie prowadzi do strat finansowych, a nawet może doprowadzić do bankructwa firmy. Z tego powodu do tolerancji zadłużenia należy podchodzić bardzo ostrożnie, uważnie rozważając wszystkie zagrożenia i możliwe korzyści.

Należności w wyciągach firmowych

Kwotę należności można znaleźć w bilansie firmy. Znajduje się w aktywach obrotowych bilansu. Kategoria ta prezentowana jest bez rezerwy na należności wątpliwe, czyli bez dodatkowych środków, których firma może teoretycznie nie odzyskać od dłużników.

Sprzedaż długów firmy i płynność firmy

Elementy drugiej sekcji bilansu są uporządkowane według rosnącego stopnia ich płynności. Pojęcie to rozumiane jest jako jego zdolność do przekształcenia się w pieniądz w stosunkowo krótkim czasie. Najbardziej niepłynną częścią bilansu są zapasy, ponieważ ich sprzedaż jest najtrudniejszym zadaniem. Sprzedaż DZ również nie jest łatwym zadaniem, ale wykonalnym. Prawdopodobieństwo udanej sprzedaży długu zależy od jego warunków: terminu, wiarygodności dłużnika i tak dalej. Często zdarzają się przypadki sprzedaży pilota w niższej cenie, z powodu braku popytu lub napiętych terminów.

Wątpliwe długi

Wątpliwa należność to kwota, której firma może nigdy nie odzyskać. Doaby została uznana za wątpliwą musi spełniać następujące warunki:

• Zadłużenie powstało w toku działalności operacyjnej, czyli takiej, która jest bezpośrednim celem istnienia firmy.
• Dług nie jest zwracany w terminie określonym w umowie. Jeżeli nie ma w nim terminu, to w celu jego ustalenia należy odwołać się do ustaw, rozporządzeń i innych oficjalnych źródeł prawa.
• Nie powinno być żadnego zastawu ani poręczenia w odniesieniu do długu, ponieważ w przeciwnym razie można go dochodzić od innej osoby będącej poręczycielem lub uzyskać poprzez sprzedaż przedmiotu zastawu.

Ważne jest, aby pamiętać, że PD jest wątpliwe, jeśli spełnia wszystkie trzy z tych warunków. Rachunkowość wątpliwych należności charakteryzuje się występowaniem pewnych cech, które odróżniają ją od prostej księgowości.

Istnienie takiego problemu nie oznacza, że środki są stracone na zawsze. Należności wątpliwe to kwota, której ściągalność jest nadal realna. To prawda, że zdarza się to niezwykle rzadko, ale jeśli działasz szybko i zgodnie z prawem, wszystko może potoczyć się bardzo korzystnie. Należności z tytułu wątpliwych długów są umarzane w przypadku ich pełnej spłaty.

Złe należności na kontach

Wątpliwe należności nie powinny być mylone ze złymi długami. Ten ostatni jest prawie niemożliwy do zwrotu. Aby dług został uznany za nieściągalny,spełniony jest dowolny z tych warunków:

• Firma nie może wystąpić do sądu w celu odzyskania kwoty od dłużnika z powodów prawnych.
• Firma będąca dłużnikiem zostaje zlikwidowana. W takim przypadku nie ma podmiotu gospodarczego, który mógłby zwrócić dług, więc jego windykacja nie może być w żaden sposób realizowana.

Oba te warunki są równoważne i aby uznać dług za nieściągalny, wystarczy spełnić przynajmniej jeden z warunków.

Wątpliwe należności w bilansie

Rozważmy niektóre cechy księgowe tego zjawiska. Udział należności wątpliwych wpływa na jej łączną wartość. Jeśli więc firma nie rozpoznała faktu wątpliwości, to całe zadłużenie jest uznawane za należność. Jeżeli wszystko w pełni odpowiada warunkom określonym wcześniej w artykule, wówczas do zobowiązania naliczana jest rezerwa na wątpliwe należności. Rezerwa ta zmniejsza łączną kwotę wykazaną w sekcji 2 bilansu spółki.

Wątpliwe należności są odpisywane kosztem kwoty rezerwy, jeśli oczywiście została ona utworzona w ramach polityki rachunkowości. Jeżeli kwota zobowiązania jest większa niż kwota rezerwy, wówczas różnica jest odpisywana w koszty firmy, pomniejsza kwotę podatku dochodowego, a tym samym zwiększa kwotę zysku netto.

Dlaczego potrzebujesz rezerwy na wątpliwe długi?

Ta rezerwa jest konieczna, jeśli istnieją poważne powody, by sądzić, że dług nie zostanie spłacony w terminie. Należności wątpliwezadłużenie jest czynnikiem, który może zaszkodzić dobrobytowi finansowemu firmy, a w celu zmniejszenia jego wpływu na biznes istnieje powyższa rezerwa.

Schemat pracy jest następujący: po pierwsze, firma musi wskazać w polityce rachunkowości fakt utworzenia rezerwy. Na podstawie danych księgowych dla należności wątpliwych organizacja wylicza kwotę rezerwy. Jest on następnie odliczany od zysków, zmniejszając w ten sposób płatności podatkowe i zwiększając dochód netto.

Funkcje tworzenia

Jak utworzyć rezerwę na wątpliwe należności? Jego wartość zależy od tego, jak długo dług jest wymagalny. Ustalenie tych terminów jest dość rozsądną decyzją państwa, ponieważ wątpliwe należności to długi, które nie są zwracane w terminie i oczywiście prawdopodobieństwo zwrotu zobowiązania, którego opóźnienie wynosi 10-15 dni, jest dużo wyższy niż gdyby ten czas wynosił sześć miesięcy lub rok. W związku z tym, ze względu na różnice w prawdopodobieństwie spłaty zadłużenia, występuje również różnica w wielkości ujętych rezerw.

Tak więc, jeśli kontrahent nie spłaci zadłużenia w terminie od jednego do 45 dni, należności tej nie można uznać za wątpliwe, ponieważ termin ten jest zbyt krótki. Prowadzenie działalności gospodarczej nie zawsze jest przewidywalne, być może kontrahent nie zwraca długu z powodu odpowiednio nieprzewidzianej luki pieniężnej, z tego powodu tego rodzaju należności nie są uznawane za wątpliwe, niezwiększyć kwotę rezerwy i nie pomniejszyć kwoty zapłaconego podatku dochodowego

Jeżeli termin spłaty zadłużenia wynosi od 45 do 90 dni, wówczas jest ono rozpoznawane w wysokości 50% całkowitej kwoty, zwiększając kwotę rezerwy o tę kwotę.

Należności powyżej 90 dni są rozpoznawane w całości.

Proces inwentaryzacji zadłużenia i jego znaczenie

Określenie powyższych warunków następuje w procesie inwentaryzacji należności wątpliwych. Po tej transakcji rezerwa jest korygowana w następujący sposób:

• Jeżeli kontrahent spłaci dług, który wcześniej był uważany za wątpliwy, wówczas kwota zobowiązania zostaje przywrócona odpowiednio, wielkość rezerwy zostaje zmniejszona o tę kwotę. Dodatkowo firma będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego, którego podstawą jest kwota otrzymanego długu.
• Jeżeli kontrahent nie zwróci długu, jego wartość jest w całości odpisywana z rezerwy. Jeśli zostanie utworzony, to firma nie ma prawa do umorzenia długu kosztem innych środków.

Zarządzanie należnościami

Tworzenie rezerwy jest często używanym, ale nie jedynym narzędziem do zarządzania należnościami. Głównym celem tego procesu jest skrócenie czasu spłaty zadłużenia oraz zmniejszenie prawdopodobieństwa strat z powodu nieuczciwości kontrahentów. Istnieją jednak inne sposoby osiągnięcia tego celu.

Tak, w przypadku DZmusi zostać zamieniona na gotówkę, może zostać sprzedana. To prawda, że w tym przypadku istnieje możliwość strat.

Ponadto możliwe jest zapewnienie preferencyjnych warunków interakcji dla dostawców i klientów, którzy rozliczają się z firmą natychmiast lub tak szybko, jak to możliwe. Warunki te mogą obejmować zniżki, obniżone prowizje itd.

Ponadto w tej chwili istnieje możliwość sprawdzenia integralności dłużników za pomocą służb specjalnych, co również może znacznie zmniejszyć prawdopodobieństwo strat ekonomicznych. Istnieją specjalne współczynniki wiarygodności kontrahenta opracowane na podstawie ankiety przeprowadzonej wśród jego dostawców.

DZ to unikalne narzędzie, które pozwala firmom na prowadzenie interakcji międzyfirmowych, a także współpracę z klientami, nawet jeśli kontrahenci nie dysponują wystarczającą ilością środków do realizacji różnych operacji biznesowych.