Akcyza na paliwo w Rosji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek akcyzowy na benzynę silnikową i olej napędowy jest rodzajem podatku nakładanym na przedsiębiorców i organizacje. Są one potrącane przy wykonywaniu niektórych operacji biznesowych, w tym przepływu produktów przez granicę kontroli celnej Federacji Rosyjskiej. Zastanówmy się dalej szczegółowo, czym jest akcyza na paliwo. W artykule zostaną omówione cechy opodatkowania, procedura pobierania, a także ustalanie stawek.

Ogólna charakterystyka podatku akcyzowego

Podatek ten, poprzez przynależność do szczebla rządowego i władzy, ma charakter federalny. Płatność jest uznawana za podatek o ogólnym (niecelowym) celu. Oznacza to, że środki są wykorzystywane bez odniesienia do konkretnych działań. Zgodnie z metodą wypłaty zapłatę akcyzy, podobnie jak VAT, uważa się za pośrednią. Metoda opodatkowania kwalifikuje podatek jako nienależny, to znaczy obowiązek obliczenia i zapłaty ciąży na płatniku. Kolejną cechą wyróżniającą akcyzę jest kryterium określające kompletność uprawnień do korzystania z wpływów podatkowych. Według tego wskaźnika należy on do kategorii obowiązkowych składek regulacyjnych. Wynika to z faktu, że jego zapis jest przewidziany w ustawodawstwie zarówno w budżetach regionalnych, jak i federalnych. Lista akcyzowychprodukty są dość wąskie. Oprócz paliwa zawiera:

1. Wyroby tytoniowe.
2. Samochody.
3. Alkohol, produkty zawierające alkohol, alkohol.
4. Oleje silnikowe.
5. Piwo.

Mechanizm wypłat

Podatki akcyzowe na benzynę i olej napędowy są obliczane i pobierane w określonej kolejności. Mechanizm naliczania i płatności polega na ustaleniu wysokości podatku w procesie dokonywania transakcji z odpowiednimi produktami i wliczeniu go w koszt towaru. Oznacza to, że każdy podmiot gospodarczy biorący udział w obrocie wyrobami akcyzowymi musi obliczyć płatność i z chwilą realizacji przenieść ten obowiązek na kolejnego kontrahenta. Ten schemat obowiązuje do końcowego konsumenta. On z kolei ponosi ciężar podatków. Wprowadzenie podatku akcyzowego na paliwo zapewnia regulację zużycia paliw i smarów.

Płatnicy

Poszczególni przedsiębiorcy, organizacje, a także osoby przemieszczające paliwa i smary przez kontrolę celną Federacji Rosyjskiej występują jako podmioty zobowiązane do odliczenia podatku akcyzowego od paliwa. Sztuka. 179 Ordynacji podatkowej stanowi, że konieczność dokonania zapłaty powstaje z chwilą dokonania transakcji gospodarczej. W związku z tym akcyzę na paliwo muszą płacić wszystkie podmioty, które je zobowiązują. Są wśród nich także obcokrajowcy. Odrębne pododdziały przedsiębiorstw pełnią również funkcję podatników po zakończeniu transakcji gospodarczych.

Szczegóły

W trakcie transakcji z niektórymi rodzajami towarówpojawieniu się obowiązku zapłaty podatku towarzyszy szereg cech. W szczególności, w przypadku narzucania działań z benzyną surowcową, tylko jej bezpośredni producenci są uważani za płatników. Podobne zasady dotyczą uwalniania z niego produktów petrochemicznych. Ponadto cechy pojawienia się statusu płatnika są przewidziane dla przedsiębiorstw, które działają na podstawie prostej umowy partnerskiej. Jednocześnie dopuszcza się możliwość płacenia podatku akcyzowego od paliwa zarówno wspólnie, jak i przez odrębny podmiot, na który obowiązek ten nakładają pozostali uczestnicy. Osoba ta jest zobowiązana najpóźniej następnego dnia po dokonaniu pierwszej transakcji gospodarczej zawiadomić organ podatkowy o wykonaniu przez nią zobowiązania płatnika wynikającego z umowy spółki. Wraz z tym musi się zarejestrować jako podmiot prowadzący sprawy stowarzyszenia. Odbywa się to niezależnie od faktu jego rejestracji jako podmiotu prowadzącego własną działalność. W przypadku terminowego i pełnego odliczenia podatku akcyzowego przez osobę wypełniającą zobowiązania płatnicze wynikające z odpowiedniej umowy, obowiązek zapłaty tego podatku przez pozostałych uczestników będzie uważany za spełniony.

Przedmiot opodatkowania

Jak to art. 182 Ordynacji podatkowej ustanawia szczegółowy wykaz operacji wykonywanych na wyrobach objętych podatkiem akcyzowym. Należą do nich w szczególności:

1. Sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej wyrobów objętych podatkiem akcyzowym wyprodukowanych przez płatników.
2. Odbiór i wysyłanie towarów, niektóre rodzaje produktów, w tym na zasadzie dawania i odbierania.
3. Przemieszczanie produktów przez kontrolę celną Federacji Rosyjskiej.

Jako wdrożenie, zgodnie z art. 182 Ordynacji podatkowej, jest nieodpłatne lub zwrotne przeniesienie własności towaru przez jeden podmiot na drugi, a także jego wykorzystanie jako zapłata w naturze.

Rozpoznawanie obiektów

Podatek akcyzowy na paliwo w Rosji dotyczy niektórych operacji związanych z transferem paliw i smarów produkowanych na jej terytorium:

1. Od pobierania opłat za surowce - do właściciela lub innych osób.
2. W strukturze organizacji - do późniejszej produkcji wyrobów nieobjętych podatkiem akcyzowym.
3. Do własnych potrzeb.
4. Do przetwarzania na podstawie opłat drogowych.

Podatek akcyzowy od paliwa w Rosji jest płacony, gdy jest ono przekazywane na terytorium kraju przez organizację na jej uczestnika po jego wystąpieniu / wystąpieniu ze stowarzyszenia, przez spółkę - członka po przydzieleniu swojego udziału majątkowego lub podział majątku. Przedmiot opodatkowania powstaje również w przypadku sprzedaży przez podmioty bez właściciela, skonfiskowanego lub poddanego obrocie we własności komunalnej/państwowej odpowiednich towarów.

Ważny moment

Jako kolejna cecha pojawienia się przedmiotu opodatkowania w wytwarzaniu produktów, fakt, że zgodnie z art. 3 ust. 182 Ordynacji podatkowej, w celu obliczenia podatku zrównuje się z produkcją wszelkiego rodzaju mieszanie produktów w miejscach ich przechowywania i sprzedaży, w wyniku czego powstają wyroby objęte podatkiem akcyzowym. Zasada ta nie dotyczy placówek gastronomicznych. Po zmieszaniu powstaje produktdla których ustala się podwyższoną stawkę akcyzy w stosunku do ustalonej dla surowców.

Wielkie litery

Grupa operacji związanych z odbiorem produktów jest klasyfikowana jako kategoria specjalna. Obowiązek zapłaty podatku akcyzowego od paliwa powstaje z chwilą wpisu do rejestru określonego rodzaju paliwa. Przez tę operację należy rozumieć jej przyjęcie do rozliczenia w postaci wyrobów gotowych wytworzonych z własnych surowców i przy użyciu własnych materiałów. Ponadto obecność zaświadczenia jest warunkiem koniecznym wystąpienia tego obowiązku. Jest wydawany przedsiębiorstwu na zasadzie dobrowolności.

Cechy uzyskania certyfikatu

Ten dokument jest wydawany przedsiębiorcom i organizacjom wydającym:

1. Benzyna do produkcji bezpośredniej, w tym surowce/materiały, które mają być dostarczone.
2. Produkty petrochemiczne, jeśli do ich produkcji używane jest powyższe paliwo.

Aby uzyskać certyfikat na produkcję benzyny surowej, przedsiębiorstwo musi mieć odpowiednią zdolność produkcyjną. Mogą należeć do wnioskodawcy na podstawie prawa użytkowania, własności, posiadania lub innych podstaw prawnych. Do uzyskania certyfikatu na przerób benzyny konieczne jest posiadanie przez wnioskodawcę umowy o świadczenie usług przerobu surowców z opłat, w wyniku której produkowane jest określone paliwo. Na podstawie tej umowy dokument jest wystawiany, jeśli przedsiębiorstwo występuje jako właściciel benzyny przetworzonej, a umowa zostaje zawarta z producentemprodukty petrochemiczne.

Dokumenty prawne

W rozdz. 21 Ordynacji podatkowej została znowelizowana przez rząd, zgodnie z którą:

1. Stawki podatku paliwowego zatwierdzone na lata 2016-2017 w kwotach ustalonych na 2014 rok. W 2018 roku przewidywana jest podwyżka akcyzy na paliwo. Indeksacja wyniesie 5% w stosunku do wskaźników z 2017 roku
2. Akcyza na paliwo silnikowe wynosi 10,5 t.r./t. Powinno to zniechęcić do produkcji paliwa poniżej klasy 5.
3. Wykluczono niektóre rodzaje produktów z art. 181. Dotyczyło to w szczególności oleju morskiego i opałowego. Wyjątek ten przewidziany jest z jednoczesnym uznaniem za przedmiot opodatkowania wszystkich średnich destylatów, do których należą m.in. określone produkty.
4. Stawka podatku od średnich destylatów jest ustalana na poziomie równym współczynnikowi, według którego obliczany jest podatek akcyzowy od oleju napędowego.
5. Za płatników uznawane są przedsiębiorstwa, które otrzymały od organów podatkowych zaświadczenie o rejestracji firmy zajmującej się operacjami ze średnim destylatem. Odliczenie jest ustalane dla właścicieli transportu wodnego wykorzystujących określone produkty do bunkrowania. Jest równa stawce, według której obliczany jest podatek akcyzowy od paliwa żeglugowego ze współczynnikiem.

Średnie destylaty to ciekłe mieszaniny węglowodorów o składzie frakcyjnym w zakresie temperatur 215-360 stopni. Zmiany te zamykają wszelkie możliwości zmiany nazwy frakcji oleju napędowego. WięcTym samym nie będzie w chwili obecnej możliwe uniknięcie obciążeń podatkowych. Od 2016 roku na paliwo morskie o niskiej lepkości obowiązuje podatek akcyzowy. Jednocześnie przedsiębiorstwa zajmujące się daną dziedziną nie ucierpią szczególnie. Wśród zmian przewidziano odliczenie podatku ze współczynnikiem. 2.

Omówienie poprawek

W 2014 roku na posiedzeniu Komisji Dumy Państwowej przyjęto jako podstawę propozycję podwyższenia akcyzy na olej napędowy i benzynę klas 4 i 5. Eksperci obawiali się wówczas, że jeśli poprawki zostaną zatwierdzone, koszt paliwa wzrośnie o 3 ruble. Evgeniy Moskvichev złożył propozycję podbicia. Do oleju napędowego 4 ogniwa. zasugerował podniesienie stawki do 3450 rubli/tonę. w 2015 r. do 4150 rubli / t. - w 2016 r. do 3950 rubli / t. - w 2017 roku. Te same wartości założono dla ogniw paliwowych 5. W przypadku benzyn silnikowych proponowano utrzymanie jej na 2015 rok na poziomie 7300 rubli/tonę, w 2016 roku planowano jej podwyższenie z 6200 do 7530, w 2017 roku - z 4,5 tys. rubli/tonę. do 5830 rubli / t. Zaplanowano, że wszystkie środki zostaną skierowane do funduszy drogowych województw. Jednocześnie Siergiej Szatałow mówił o potrzebie dopracowania poprawek. Przed rozpoczęciem dyskusji zakładano podwyższenie akcyzy tylko na olej napędowy i benzynę klasy 5. Taki wzrost, według prognoz, miał dać funduszom drogowym regionów dodatkowe 60 miliardów rubli. w 2015 roku, a w kolejnych latach - ponad 90 miliardów rubli.

Zakłady

Ordynacja podatkowa określa jednolite stawki opodatkowania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym. Są rozdzielonena dwie kategorie: kombinowaną i stałą. Te ostatnie są ustalane w wartościach bezwzględnych na jednostkę podstawy opodatkowania. Zgodnie z tą zasadą w szczególności ustalane są akcyzy na paliwo. Stawki łączone obejmują kombinację wskaźników stałych i części wskaźników kosztów. Kodeks przewiduje zróżnicowanie taryf według rodzajów i podtypów produktów. W szczególności od 2011 r. ustalane są różne stawki w zależności od klasy benzyny i oleju napędowego. Przy kalkulacji obowiązuje zasada obniżenia ceł na produkty wyższej jakości. Ponadto przewidziana jest indeksacja stawek stałych z uwzględnieniem prognozowanych cen konsumpcyjnych.

Baza

Ustanawia się na podstawie art. 187 Ordynacji podatkowej odrębnie dla każdego rodzaju wyrobu akcyzowego. W zależności od stawki podstawę opodatkowania określa:

1. Jako ilość przekazanych (sprzedanych) towarów w naturze. Przepis ten dotyczy produktów, dla których obowiązują określone (stałe) stawki.
2. Jako koszt przekazanych (sprzedanych) towarów. Oblicza się ją według cen ustalonych na podstawie art. 40 TC, bez akcyzy, VAT w odniesieniu do produktów, dla których ustalone są stawki ad valorem.
3. Jako koszt obliczony zgodnie ze średnimi cenami sprzedaży obowiązującymi w ostatnim okresie sprawozdawczym. W przypadku ich braku stosuje się wskaźnik rynkowy bez podatku akcyzowego, VAT stosuje się w stosunku do towarów, dla których podane są stawki procentowe podatku.



4. Jako wielkość sprzedażywyrobów (przeniesionych) w ujęciu fizycznym do obliczenia akcyzy przy zastosowaniu taryfy stałej oraz jako wartość szacunkową obliczoną po maksymalnych cenach detalicznych w celu określenia akcyzy przy zastosowaniu stopy procentowej. Ten model jest używany w przypadku produktów z taryfami łączonymi.

Księgowość

Ordynacja podatkowa zawiera wymagania dotyczące oddzielnej rejestracji operacji z rodzajami produktów objętych podatkiem akcyzowym. Tak, art. 190 stanowi, że podatnik jest zobowiązany do zorganizowania zróżnicowanej księgowości dla czynności z towarami, dla których przewidziane są różne stawki podatkowe. Jeżeli podmiot gospodarczy nie prowadzi odrębnej ewidencji transakcji, wysokość akcyzy ustalana jest według stawki podatku stosowanej przez przedsiębiorcę z jednej podstawy ustalonej dla wszystkich czynności objętych danym podatkiem.