Podatki bezpośrednie obejmują podatek od czego? Klasyfikacja podatkowa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

System podatkowy większości krajów przewiduje zarówno płatności bezpośrednie, jak i pośrednie. Obydwa mogą mieć istotne znaczenie z punktu widzenia uzupełnienia budżetu państwa. Ustawodawstwo rosyjskie przewiduje również oba rodzaje podatków. Obie kategorie są reprezentowane w dość szerokiej gamie odmian. Jaka jest specyfika rosyjskich podatków bezpośrednich? Jaka jest ich zasadnicza różnica w stosunku do dopłat pośrednich do budżetu państwa?

Istota podatków bezpośrednich

Co to są podatki bezpośrednie? Ich przykłady można znaleźć w prawodawstwie większości krajów na świecie. W tym w Rosji. Ale zanim rozważymy konkretne odmiany podatków bezpośrednich, przestudiujmy bardziej szczegółowo istotę odpowiedniego terminu. Jakie są najpopularniejsze koncepcje teoretyczne dotyczące przedmiotowych opłat?

Wśród rosyjskich ekspertów powszechne jest definiowanie podatków bezpośrednich jako opłat pobieranych przez rząd od dochodów lub majątku płatników, osób fizycznych lub prawnych. Główny znak zobowiązań płatniczych, oprzedmiotowe - odpowiednich płatności dokonuje sam obywatel lub organizacja, lub poprzez delegowanie odpowiednich uprawnień na szczebel agentów podatkowych, jeśli przewiduje to prawo. Zatem podmiotem płacenia podatków bezpośrednich jest, zarówno de jure, jak i de facto, podatnik.

Specyfika podatków pośrednich

Z kolei podatki pośrednie sugerują inny schemat. Formalnie ich płatnikiem jest pewien podmiot – np. firma handlowa. Ale w rzeczywistości podatki pośrednie płacą klienci tej organizacji - osoba fizyczna lub osoba prawna, ponieważ kwota odpowiednich składek jest zwykle wliczona w cenę sprzedaży towarów. Przykładowe opłaty, o których mowa to VAT, podatek akcyzowy. Firma, która sprzedaje towary na rynku, uwzględnia je zatem w kosztach sprzedaży towarów, a następnie przekazuje odpowiednie kwoty do budżetu Federacji Rosyjskiej.

Klasyfikacja zobowiązań

Jaka byłaby klasyfikacja podatków bezpośrednich?

Opłaty odpowiedniego typu można podzielić na jedną lub inną kategorię z różnych powodów. Zasadniczo do podatków bezpośrednich można zastosować te same kryteria klasyfikacji, co w przypadku wszelkich innych płatności ustanowionych przez prawo rosyjskie.

Tak więc podatki w Federacji Rosyjskiej mają charakter federalny, regionalny i lokalny. Teoretycznie w każdej z tych kategorii mogą pojawić się zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie zobowiązania budżetowe.

Innym możliwym kryterium klasyfikacji podatków bezpośrednich jest przedmiot ich zapłaty. Może to być obywatel, indywidualny przedsiębiorca, osoba prawna, organizacja zagraniczna lub osoba posiadająca paszport innego państwa. W niektórych przypadkach może mieć również znaczenie, czy podatnik jest rezydentem Federacji Rosyjskiej, czy też przez większość czasu mieszka za granicą.

Co do zasady taka podstawa klasyfikacji podatków jako rodzaju podstawy opodatkowania ma zastosowanie. Może być prezentowana na przykład w postaci majątku, przychodów ze sprzedanych towarów lub przychodów ze świadczonych usług.

Kolejną możliwą podstawą klasyfikacji przedmiotowych opłat jest przedmiot naliczania opłat. Faktem jest, że takim może być zarówno sam podatnik, jak i np. departament stanu pełniący funkcję administratora danego podatku, w szczególności Federalna Służba Podatkowa.

Zbadajmy bardziej szczegółowo istotę niektórych bezpośrednich zobowiązań płatniczych ustanowionych w Federacji Rosyjskiej.

Przykłady podatków bezpośrednich w Rosji

Jakie podatki bezpośrednie są prawnie ustanowione w Rosji? Przykłady takich można znaleźć w aktach prawnych w najszerszym zakresie. Podatki bezpośrednie obejmują w szczególności:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych - jego przedmiotem są osoby fizyczne;
• podatek dochodowy - płacą osoby prawne;
• podatek od nieruchomości, prezentowany w dwóch odmianach - dla obywateli i osób prawnych.

Przyjrzyjmy się bliżej szczegółom oznaczonych opłat.

Zacznijmy od federalnych podatków bezpośrednich. To znaczy te, które są wypłacane centralnym instytucjom systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

NDFL

KPodatki bezpośrednie obejmują podatek od dochodów osobistych osób fizycznych lub podatek dochodowy od osób fizycznych. Z reguły jest naliczany od wynagrodzenia obywatela, ale może być również stosowany do innych rodzajów dochodów, które dana osoba otrzymuje, na przykład ze sprzedaży nieruchomości lub innych transakcji, które przyniosły korzyści.

Stawka podatku dochodowego dla Rosjan wynosi 13%, jeśli mają status rezydenta i 30%, jeśli mieszkają głównie za granicą. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych, w szczególności odliczenia przysługujące obywatelom, którzy nabyli nieruchomość na własny koszt.

Podatek dochodowy od działalności gospodarczej

Podatki bezpośrednie obejmują podatek płacony przez przedsiębiorstwa w ramach wspólnego systemu obliczania wpłat do budżetu lub DOS. Co do zasady opłatę tę uiszczają duże przedsiębiorstwa, ponieważ małe firmy i przedsiębiorcy indywidualni najczęściej dążą do prowadzenia działalności w ramach uproszczonego systemu podatkowego, UTII lub innego systemu, który wiąże się z obniżeniem obciążeń podatkowych. Jest to zrozumiałe - stawka podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej wynosi 20%. To znacznie więcej niż w przypadku uproszczonego systemu podatkowego.

Stawka podatku od zysków generowanych w wyniku działalności handlowej jest dalej podzielona na właściwie 2 rodzaje. Faktem jest, że 2% omawianej kolekcji należy przekazać do budżetu federalnego, 18% - do budżetu regionalnego. Tak więc przedmiotową opłatę można przypisać jednocześnie do dwóch poziomów - federalnego i regionalnego.

Z kolei stawka podatku dochodowego w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych może wynosić 6% zysku firmy lub 15% przychodufirm. Rozpatrywany obowiązek zapłaty obliczany jest od podstawy opodatkowania, którą określa się jako różnicę między przychodami a wydatkami podatnika. Można zauważyć, że indywidualni przedsiębiorcy nie płacą przedmiotowego podatku. Odpowiednie obowiązki wynikające z ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej są nakładane wyłącznie na osoby prawne, a także na oddziały struktur zagranicznych, które prowadzą działalność handlową w Federacji Rosyjskiej.

Ważnym aspektem płatności podatku, o którym mowa, jest określenie sposobu, w jaki podatnik alokuje przychody i wydatki do określonego okresu. Są dwa z nich - kasowe i memoriałowe. Pierwsza koncepcja kalkulacji podatku zakłada, że dochód powinien być uwzględniony w momencie transakcji, czyli po spełnieniu warunków wynikających z odpowiedniej umowy. Na przykład dostarczany jest produkt lub świadczona jest usługa. Z kolei istotą metody gotówkowej jest ustalenie dochodu po faktycznym rozliczeniu się klienta z dostawcą poprzez przelew środków na swój rachunek bieżący lub wpłatę gotówką.

Biorąc pod uwagę rosyjskie podatki bezpośrednie, przydatne będzie zbadanie specyfiki, w szczególności podatku od nieruchomości. Jest ich dwóch.

Podatek od majątku obywatelskiego

Podatki bezpośrednie obejmują podatek od majątku osobistego. Ta opłata jest również federalna. W ogólnym przypadku oblicza się ją na podstawie wielkości podstawy opodatkowania, która jest wyrażona w wartości katastralnej nieruchomości będącej własnością podatnika, a także powierzchni odpowiedniego obiektu.

PrzedW 2015 r. odpowiedni wskaźnik obliczono na podstawie wartości inwentarzowej nieruchomości. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg potrąceń w odniesieniu do przedmiotowej opłaty. W ten sposób podstawa opodatkowania może zostać zmniejszona o 10 mkw. m, jeśli mówimy o pokoju, 20 mkw. m, jeśli odpowiednia preferencja dotyczy mieszkania, 50 mkw. m, jeśli właściciel domu korzysta z odliczenia.

Podatek od majątku korporacyjnego

Podatki bezpośrednie obejmują podatek od majątku korporacyjnego. Jego charakter różni się nieco od odpowiedniej opłaty dla obywateli. Przede wszystkim zauważamy, że podatek ten ma charakter regionalny, a nie federalny. Jednocześnie władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę samodzielnie - w granicach określonych w przepisach Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Również ustawodawcy regionalni mają prawo ustanowić specjalną procedurę ustalania wielkości podstawy opodatkowania, świadczeń, a także algorytmów ich stosowania przez płatników. Przedmiotowa opłata musi być uiszczana przez organizacje posiadające zarówno majątek ruchomy, jak i nieruchomy. Jednocześnie struktura podstawy opodatkowania może obejmować majątek, który spółka przekazała w tymczasowe posiadanie lub w zarząd powierniczy.

Kto nalicza podatek od nieruchomości?

Rozróżnienie między przedmiotowymi opłatami od nieruchomości można również dokonać w zależności od tego, kto zgodnie z prawem podlega naliczaniu tych podatków. W tym przypadku istnieje praktyczny przykład klasyfikacji podatkowej według jednego z kryteriów, które ustaliliśmy na początku artykułu.

Faktem jest, że w przypadku wpłat dla osób fizycznych kwoty do wpłaty do budżetu przedstawiają struktury Federalnej Służby Podatkowej. Specjaliści ds. obsługi podatkowej, mając do dyspozycji dane dotyczące dostępności określonych rodzajów nieruchomości dla obywateli, obliczają podatek od nieruchomości i wysyłają powiadomienia o jego zapłacie pocztą. Z kolei osoby prawne muszą samodzielnie określić wysokość zobowiązań płatniczych.

VAT

Zbadajmy specyfikę jednego z podatków pośrednich. Wśród nich - podatek od towarów i usług, VAT. Opłata ta jest zwykle wliczona, jak wspomnieliśmy powyżej, w cenę sprzedaży towaru. Faktycznie VAT płaci nabywca, ale z prawnego punktu widzenia obowiązek zapłaty go do budżetu spoczywa na dostawcy. Stawka VAT wynosi 18% lub 10% dla niektórych transakcji biznesowych. Ustawa przewiduje możliwość korzystania przez podatników VAT z szeregu odliczeń.

CV

Tak więc rozważyliśmy kilka przykładów podatków bezpośrednich i pośrednich ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Głównym kryterium różnic między nimi jest status faktycznego płatnika i tego, który musi przekazywać odpowiednie płatności do budżetu na podstawie wymogów prawa. Pomoże nam to wizualnie ustalić fundamentalną różnicę między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi, jak w poniższej tabeli.

	Podatki bezpośrednie	Podatki pośrednie
Kto płaci de jure	Podatnik - osoba prawna, osoba fizyczna	Podatnik
Kto płaci de facto	Podatnik	Klient podatnika, kupującego - osoba prawna lub osoba fizyczna
Przykłady podatków	Podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od nieruchomości	VAT, akcyza, cła

W niektórych przypadkach rozróżnienie między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi jest dość problematyczne. Faktem jest, że firma może w szczególności nie uwzględniać podatku VAT w strukturze ceny sprzedaży towarów – w celu optymalizacji opodatkowania lub zwiększenia konkurencyjności na rynku. W takim przypadku firma będzie płatnikiem VAT zarówno z prawnego, jak i faktycznego punktu widzenia.

Z punktu widzenia zapełnienia budżetu Federacji Rosyjskiej zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie mogą być znaczące. W związku z tym państwo stale udoskonala podejścia do organizowania skutecznego poboru obu rodzajów płatności.