Konta syntetyczne. Konta syntetyczne i analityczne, związek między rachunkami a saldem

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-02 14:01

Podstawą monitorowania i analizowania działalności finansowej, ekonomicznej, inwestycyjnej organizacji są dane księgowe. Ich rzetelność i terminowość determinują relacje przedsiębiorstwa z organami regulacyjnymi, wspólnikami i kontrahentami, właścicielami i założycielami. Głównym źródłem informacji o stanie wszelkiego rodzaju aktywów, rozliczeń, zobowiązań dłużnych i kapitałów firmy są sprawozdania finansowe. Jego pierwszą i główną formą jest saldo, obliczane jest na określony dzień sprawozdawczy według rejestrów księgowych, które nazywane są rachunkami syntetycznymi.

Definicja ogólna

Przepływ wszystkich rodzajów środków przedsiębiorstwa do końca okresu sprawozdawczego odbywa się w odpowiednich jednostkach miary na rachunkach księgowych. Są one pogrupowane według zasady jednorodności aktywów lub kapitału. System rejestrów daje możliwość stałej kontroli danych, co jest niezbędne do podejmowania adekwatnych i terminowych decyzji zarządczych. Rachunki syntetyczne są jednostką rachunkowości księgowejinformacje o konkretnym rodzaju funduszy. Odzwierciedlają one wszelkie zmiany w dostępności obiektu, bilansie przejściowym, źródłach pozycji przychodów i kosztów. Konta syntetyczne i analityczne wyglądają jak wyciąg dwustronny (tabela), który posiada nazwę i numer odpowiadający zatwierdzonemu systemowi. Na terenie naszego kraju stosowany jest ujednolicony wykaz, który przedsiębiorstwo może sfinalizować w zależności od potrzeb ekonomicznych.

Plan kont

Zgodność wskaźników sprawozdawczych z faktyczną obecnością określonego rodzaju aktywów (dług, kapitał, rozliczenia) powinna być łatwo określona na podstawie odpowiedniego rejestru. Ze względu na ujednolicony plan kont funkcjonujący na terytorium Federacji Rosyjskiej wymóg ten jest przestrzegany. Obecny dokument został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 31 października 2000 r. pod numerem 94-n, w rzeczywistości używana jest edycja listopadowa 2010 r. Plan kont to grupa obiektów księgowych związanych z transakcjami gospodarczymi wraz z definicją ich bilansu. Odzwierciedla ona konta syntetyczne i subkonta zalecane do uszczegółowienia, tj. pozycje księgowe pierwszego i drugiego poziomu. Każdy z nich posiada unikalny numer i nazwę przedmiotu działalności gospodarczej. Na podstawie ujednoliconej listy każdy podmiot gospodarczy ustala roboczy plan kont zgodnie z obszarami jego głównej działalności.

Klasyfikacja

Rachunki księgowe są usystematyzowane według grup obiektów: aktywa obrotowe, środki trwałe,kalkulacje, koszty produkcji, kapitał, wynik finansowy. Każda z sekcji zawiera listę rejestrów, które są klasyfikowane według różnych kryteriów: ze względu na saldo, przeznaczenie, stopień szczegółowości, treść ekonomiczną. Konta to inwentaryzacyjne, kalkulacyjne, dystrybucyjne, pozabilansowe, magazynowe, wynikowe itp. Istotny dla stosowania zasady podwójnego księgowania jest podział na aktywne (50, 10, 01, 20), aktywne-pasywne (60, 76, 62, 71) i pasywne (84, 96, 80, 75). Przynależność do grupy określa właściwości rejestru i tryb prowadzenia operacji na obiekcie za pomocą organizacji. W zależności od stopnia szczegółowości informacji przyjmuje się następujący podział:

1. Konta syntetyczne.
2. Subkonta.
3. Analityczne.

W planie kont znajduje się lista rekomendowanych subkont, które otwierane są dodatkowo w razie potrzeby ekonomicznej. Przedsiębiorstwo samodzielnie opracowuje analityczne rejestry księgowe. Poprzez dokumenty wewnętrzne tworzona jest polityka rachunkowości w zakresie uszczegółowienia informacji księgowych. Konta rachunkowości syntetycznej i analitycznej są ze sobą połączone, tworzony jest transkrypcja dla większego obiektu, którego dane odpowiadają rejestrowi głównemu. W takim przypadku konieczne jest przestrzeganie kolejności kontroli obiektów księgowych. Informacje zamieszczone na kontach analitycznych są przekazywane na subkonto, suma wskaźników drugiego etapu to wartość do zapisania w odpowiedniej liczbie syntetycznej i treścizarejestruj.

Charakterystyka

Syntetyczne konta księgowe to ogólny rejestr wszystkich obiektów działalności organizacji. Ich główną cechą jest bezpośrednie powiązanie ze sprawozdawczością i bilansem, dzięki czemu rachunkowość prowadzona jest wyłącznie w kategoriach pieniężnych. Każde przedsiębiorstwo jest zobowiązane do otwierania syntetycznych rachunków księgowych na podstawie początkowego (otwierającego) bilansu aktywów i źródeł ich powstania. W procesie przepływu środków wynikających z realizacji działań odpowiednie zmiany znajdują odzwierciedlenie w debecie i uznaniu rejestru. Obliczone wskaźniki salda są przenoszone do następnego rodzaju dokumentów księgowych, na podstawie których powstają wszystkie rodzaje sprawozdawczości. Sekcje aktywów i pasywów bilansu składają się z pozycji, których nazwy odpowiadają takiej jednostce przechowywania informacji, jak konto syntetyczne. Przykład korespondencji: 80 „Kapitał autoryzowany” znajduje się w trzeciej sekcji pasywów „Kapitał i rezerwy”, 10 „Materiały” to druga sekcja aktywów „Kapitał obrotowy” itp. Ta procedura sprawozdawcza opiera się na ruchu księgowym ewidencja obiektów znacznie ułatwia kontrolę i analizę pracy firmy za określony czas.

Wykonywanie zamówienia

Na początkowym etapie działalności każda organizacja ocenia dostępność aktywów, kapitału, funduszy inwestycyjnych i pożyczonych środków, które ma do dyspozycji w kategoriach pieniężnych. Wskaźniki te tworzą saldo, na podstawie którego konieczne jest otwieranie syntetycznych rachunków księgowych. W księdzekwota wartości aktywów lub długu pojawi się jako saldo (saldo) na początku działalności. Każdemu obiektowi księgowości przypisywany jest numer zgodnie z roboczym planem kont zatwierdzonym przez przedsiębiorstwo.

Na przykład środki trwałe produkcji należące do LLC „X” są wyceniane odpowiednio na 10 jednostek konwencjonalnych, tworzony jest numer rejestru 01 „Środki trwałe”. Jego saldo początkowe wynosi 10 j.m. Oznacza to, że ten wpis jest księgowany w bilansie i znajduje odzwierciedlenie w rejestrze „aktywnego konta syntetycznego”. Przykład dla rachunku pasywnego: kwota zainwestowana przez założycieli jako kapitał zakładowy przedsiębiorstwa to 5 jednostek konwencjonalnych. Otwarte zostaje syntetyczne konto pasywne nr 80 „Kapitał autoryzowany”, wartość jego salda początkowego wynosi 5 jednostek konwencjonalnych. W przyszłości zmiany w rejestrze następują na podstawie odpowiednich dokumentów księgowych, zaświadczeń, wyliczeń. Pod koniec okresu rozliczeniowego na rachunkach tworzone jest saldo końcowe, które charakteryzuje dostępność aktywów i ich źródła w określonym dniu. Jego wartość jest odzwierciedlona w bilansie lub arkuszu szachowym, który z kolei służy jako źródło danych dla Księgi Głównej i bilansu.

Dokumenty

Proces odzwierciedlania wszystkich ruchów i transakcji biznesowych w rachunkowości jest ujednolicony przez odpowiednie akty prawne. Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 173n z dnia 15 grudnia 2010 r. reguluje wykaz dokumentacji pierwotnej, która jest podstawą do wprowadzania zmian w rachunkach syntetycznych i analitycznych. Za każdą zmianę w rejestrzejest forma. Na przykład zlecenie odbioru gotówki służy do przetwarzania wpływów gotówkowych w kasie, a lista płac służy do zmniejszania zadłużenia pracowników. W przypadku rachunkowości analitycznej lista dokumentów została znacznie rozszerzona, przedsiębiorstwo wybiera formularze niezbędne do uszczegółowienia syntetycznych danych księgowych. Na przykład arkusz czasu pracy lub lista płac jest używana przez księgowego podczas generowania transkrypcji dla konta nr 70.

Subkonto

W zależności od głównej działalności przedsiębiorstwo może korzystać z dużej ilości aktywów i pozyskiwać w tym celu różne źródła. W celu ich szczegółowej księgowości dostępne są transkrypcje kont syntetycznych. Numery takich rejestrów odpowiadają głównemu obiektowi, poziom szczegółowości zmienia się w zależności od liczby subkont. Dokumenty regulacyjne regulują ich liczbę i nazwy, zapisy są dokonywane w kategoriach pieniężnych. Największa liczba wyjaśnień wymaga rachunków, które odzwierciedlają aktywa (08, 10, 41, 55) i wskaźniki wydajności (91, 98, 90). O wykorzystaniu tych rejestrów w całości lub w części spółka decyduje samodzielnie, w zależności od sytuacji ekonomicznej. Dzięki automatycznej księgowości subkonta są zawarte w standardowym planie kont, program 1C Accounting pozwala aktywować wymaganą liczbę używanych rejestrów za pomocą ustawień.

Związek

Subkonta są rejestrami drugiego rzędu, nie są odzwierciedlone w bilansie, ale ich wyniki są podsumowane dla każdegokonto syntetyczne, do którego się odnoszą. Podczas kontroli należy przestrzegać trzech równości:

1. Saldo konta syntetycznego na początku okresu=suma salda otwartych subkont.
2. Obrót na rachunku debetowym i kredytowym konta syntetycznego=suma wartości obrotów na subkontach.
3. Saldo na koniec okresu=suma sald na koniec okresu dla subkont.

Analityka

Syntetyczne konta księgowe odzwierciedlają całkowitą kwotę pieniężną istnienia przedmiotu aktywów lub źródła ich powstania. Subkonta pozwalają na uszczegółowienie ich zawartości, ale do pełnej analizy dostępności niektórych zasobów kalkulacje nie wystarczą. Dlatego przedsiębiorstwa stosują rachunkowość analityczną, która pozwala śledzić ruch przedmiotów w naturze i gotówce. Przed otwarciem rachunków syntetycznych organizacja alokuje wszystkie dostępne aktywa na pozycje analityczne, które razem dają wskaźnik odzwierciedlony w bilansie. Konieczność tworzenia i prowadzenia szczegółowych rejestrów zależy od kierunku firmy i jej wielkości. Nie wszystkie syntetyczne konta księgowe muszą być szczegółowe, ponieważ niektóre otwarte subkonta są wystarczające, a zaawansowana analityka trzeciego i czwartego poziomu jest wykorzystywana tylko w szerokim zakresie. Wszystkie otwarte rejestry są połączone pewnym obiektem gospodarczym. Przykładem najszerszego szczegółu jest konto 10 „Materiały”. Dla niego otwieranych jest 11 subkont, z których każdy jest odszyfrowywany przez rachunkowość analityczną kilku poziomów. Schematkonto wygląda tak:

1. Magazyn X (Rachunkowość ilościowa).
2. Osoba odpowiedzialna finansowo (rachunkowość ilościowa i pieniężna).
3. Cegła (rachunkowość ilościowa i monetarna).
4. Materiały budowlane (rachunkowość kasowa).
5. Materiały, konto syntetyczne nr 10 (rachunek gotówkowy).

Do rozliczania rozliczeń z różnymi kontrahentami wykorzystywana jest analityka według typu firmy. Na przykład konto nr 62 „Rozliczenia z kupującymi” może zawierać ponad 100 pozycji księgowych, których zadłużenie lub zaliczki są ważne dla kontrolowania obrotu funduszami firmy. Analytics w tym przypadku daje możliwość rozszerzonej kontroli nad kontraktami i kontrahentami.

Wykonywanie zamówienia

Konta syntetyczne i analityczne są otwierane jednocześnie dla pozycji wymagających odszyfrowania. Wszystkie rodzaje przepływu informacji szczegółowych znajdują odzwierciedlenie równolegle w rejestrach trzech zleceń. Liczba kont analitycznych i ich nazwy nie są regulowane prawnie, przedsiębiorstwo samodzielnie opracowuje tego typu rejestry. Aby sformalizować procesy przemieszczania obiektów księgowych, istnieje szereg dokumentów, które może wypełnić dział księgowości lub osoba odpowiedzialna finansowo. Na przykład karty inwentaryzacyjne, rejestry, karty czasu pracy itp. Powstała ilość dokumentów jest dość trudna do przetworzenia bez użycia nowoczesnej technologii komputerowej. Analityczne dane księgowe są podsumowane w arkuszach obrotów, które są porównywane z syntetycznymi danymi księgowymi i subkontami. Szczegółowe informacje pozwalająszybciej reaguj na zmiany w inwentarzach aktywów, upraszcza inwentaryzację towarów i materiałów, kalkulacje, kapitał.

Interakcja

Wszystkie kroki jednego obiektu księgowego są zależne od pionu. Analityczne dane księgowe są podsumowane i odzwierciedlone na odpowiednim subkoncie. Jeśli istnieje kilka otwartych rejestrów drugiego rzędu, ich wartości są sumowane i odzwierciedlane na rachunku syntetycznym, z którego są przenoszone do bilansu firmy. Podczas kontrolowania poświadczeń należy przestrzegać następujących grup równości:

1. Saldo konta syntetycznego _initial=kwota salda _{initial dla otwartych subkont.}
2. Saldo _initial na subkoncie=suma salda _{initial na otwartych kontach analitycznych.}

W tym przypadku obroty dla d_t i k_{t muszą odpowiadać tej samej sekwencji. Salda kont syntetycznych, które nie posiadają subkont, ale posiadają dużą liczbę rejestrów analitycznych, obliczane są jako suma sald wszystkich otwartych pozycji. Sprawdzanie spójności danych powinno odbywać się regularnie, korzystając z arkuszy obrotu lub arkuszy szachowych.}

Automatyzacja

Duże ilości informacji księgowych są dość trudne do przetworzenia, dlatego współczesne przedsiębiorstwa instalują sprzęt komputerowy i komputerowy wyposażony w odpowiednie programy. W naszym kraju najpopularniejszym produktem na tym rynku jest „Księgowość 1C”. Program ten opiera się na krajowymustawodawstwo, biorąc pod uwagę wymagania inspekcji podatkowej i zgodnie ze wszystkimi przepisami. W przypadku przedsiębiorstwa o dowolnej formie własności i działalności jest to łatwe do uregulowania. Aby uwzględnić konta syntetyczne i analitykę dowolnego poziomu, przewidziano ustawienia, które pozwalają nie tylko na prowadzenie bieżącej ewidencji, ale także otrzymywanie informacji o dowolnej pozycji w kontekście zainteresowania w danym momencie.