Formuła UTII: wskaźniki, przykłady obliczeń, wskazówki

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

W naszym kraju istnieje wiele różnych rodzajów systemów podatkowych, które można zastosować wobec podatników. Wśród nich: ogólne, USN, UTII, patent, ESHN. Każdy system ma swoje zalety i wady. Każdy z nich ma swoje specyficzne warunki składania wniosków, prawa do przelewu, terminy wypełniania deklaracji i płacenia podatków. W różnych regionach Rosji istnieją systemy, które są dozwolone i zabronione. Na przykład system podatkowy w postaci UTII nie może być stosowany we wszystkich regionach Federacji Rosyjskiej, ale tylko tam, gdzie jest zatwierdzony na poziomie lokalnym. Jednak fakt ten nie przeszkadza, że w ostatnim czasie jest ona bardzo powszechna i popularna wśród podatników.

Popularność systemu uzasadniają jego przewagi nad innymi: niezależność podatkowa od rentowności biznesu, możliwość skorzystania z odliczeń w postaci składek ubezpieczeniowych, łatwość raportowania, możliwość uniknięcia płacenia szeregu innych podatków (VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy).

Esencja

Pod UTII jest systemem podatkowym, w którym płacony jest jeden podatek od dochodu przypisanego, alenie z faktycznie otrzymanych dochodów, ale z prawnie ustalonych dochodów kalkulacyjnych.

Główne zalety korzystania z systemu są następujące:

• nie trzeba płacić szeregu innych podatków (VAT, podatek od nieruchomości, podatek dochodowy od osób fizycznych);
• rzeczywisty dochód jest wyższy niż kalkulowany, co ma pozytywny wpływ na obliczanie podatku;
• możliwość obniżenia kwot podatku kosztem kwot ubezpieczenia dla pracowników i dla siebie (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych);
• nie trzeba jeszcze rejestrować kasy (do następnego lipca);
• bardzo proste raportowanie i brak skomplikowanych obliczeń;

Wady systemu:

• jeśli nagle kwota faktycznie otrzymanych dochodów jest niższa niż obliczona, to podatek i tak musi być zapłacony od ostatniej kwoty;
• przy dużych powierzchniach punktów sprzedaży detalicznej ilość UTII będzie przyzwoita (jest to uzasadnione tylko w sytuacji, gdy rentowność za kwartał przekracza 2 miliony rubli);
• nie wszystkie regiony mają pozwolenie na stosowanie UTII (na przykład jest to zabronione w Moskwie);
• ograniczone rodzaje działalności;
• w przypadku, gdy wydatki są wyższe niż 70-80% otrzymanego dochodu, wówczas reżim STS "dochód minus wydatki" jest bardziej opłacalny;
• brak świadczeń dla pracowników opłacanych składkami na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie;
• nie nadaje się do prowadzenia działalności w stosunku do osób prawnych (trzeba prowadzić odrębną ewidencję uproszczonego systemu podatkowego);
• raportowanie co kwartał.

Główni płatnicy UTII

Główne rodzaje podatników według działalności przedstawiono poniżej:

• opcjeświadczenie usług domowych różnych grup, typów, podgatunków zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem;
• usługi weterynaryjne dla zwierząt;
• usługi naprawy, konserwacji i mycia samochodów;
• usługi w zakresie tymczasowego posiadania miejsc parkingowych i parkingowych, usługi przechowywania samochodów;
• usługi przewozu osób i ładunków przez firmy (lub indywidualnych przedsiębiorców), które posiadają 20 pojazdów;
• obrót towarami detalicznymi sprzedawanymi za pośrednictwem sklepów i punktów sprzedaży o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych;
• handel detaliczny w przypadku braku parkietu do sprzedaży produktów (również handel niestacjonarny);
• usługi gastronomiczne dla ludności w przypadku braku lokalu obsługującego zwiedzających;
• reklama zewnętrzna z wzorami;
• usługi reklamowe umieszczane na pojazdach;
• usługi tymczasowej własności miejsc handlu;
• usługi tymczasowego zakwaterowania i zakwaterowanie w formie usług hotelowych (o powierzchni zakwaterowania nie większej niż 500 metrów kwadratowych).
• dzierżawa ziemi.

Ogólne informacje, które powinien znać podatnik

Wszyscy płatnicy UTII przy obliczaniu tego podatku i płaceniu go stosują ogólnie przyjęte zasady i zalecenia zgodnie z art. 26 ust. 3 rosyjskiego kodeksu podatkowego.

Funkcje obejmują:

• ramy prawne dotyczące obliczania i płatności UTII są regulowaneUstawa Federalna Federacji Rosyjskiej nr 155 z dnia 22 lipca 2008 r., Rozdz. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 346,26 rozdz. 26.3. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-6/941 z dnia 12.11.2012, inne lokalne akty prawne;
• rejestracja odbywa się poprzez złożenie niezbędnych dokumentów i wniosku w formie UTII-1 lub UTII-2 (dla przedsiębiorców indywidualnych);
• należy dokonać zgłoszenia do organu IFTS, w którym znajduje się obiekt „przypisanej” działalności;
• kombinacja z trybami USN i BASIC jest dozwolona;
• Termin zapłaty podatku to 25.;
• możliwość obniżenia podatku ze względu na wysokość zapłaconych składek ubezpieczeniowych, ale nie więcej niż 50% kwoty naliczenia podatku;
• Termin dostawy przypada przed 20;
• możliwość obniżenia kwoty podatku należnego od wartości składek ubezpieczeniowych opłaconych za siebie dla indywidualnych przedsiębiorców.

Formuła UTII i obliczenia na niej

Zastosowanie tego systemu podatkowego ma osobliwość, która polega na tym, że kalkulacja nie uwzględnia rzeczywistego dochodu podatnika, a jedynie jego dochód kalkulacyjny. Dlatego wysokość podatku praktycznie nie zmienia się w ciągu roku. Tylko w sytuacji zmiany mnożników-deflatorów.

Podatek ten jest obliczany według jednego schematu dla każdego przedsiębiorstwa w Federacji Rosyjskiej, niezależnie od statusu i OFE. Śledź następujące elementy:

• podstawowy zwrot jako warunkowa kwota dochodu, który potencjalnie można uzyskać z tego rodzaju działalności (zależy to od rodzaju działalności);
• wskaźnik fizyczny, który odnosi się do wykorzystywanego zaplecza biznesowego, czyli liczby samochodów, liczby miejscwsiadanie pasażerów, strefa handlowo-usługowa itp.;
• K1 i K2 to mnożniki, które dostosowują podstawę opodatkowania;
• okres aktywności (zwykle 3 miesiące);
• stawka podatkowa (15% wyniku).

Ogólny wzór obliczeniowy do obliczania UTII wygląda tak:

UTII=(podstawa opodatkowaniastawka 15%) - składki ubezpieczeniowe.

Wysokość składek ubezpieczeniowych dla pracowników jest uwzględniana w wysokości nie większej niż 50% kwoty naliczonego podatku.

Kwoty, które nie zostały uwzględnione przy obliczaniu formuły UTII w sytuacji obniżenia podatku od składek ubezpieczeniowych na następny rok kalendarzowy, nie mogą zostać przeniesione (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03- 11-09 / 2852 z 26.01.2016).

Zasady obliczeń

Przedmiotem opodatkowania nie jest całkowita kwota otrzymanego dochodu, ale kwota dochodu kalkulacyjnego, która jest określona w przepisach. Można go obliczyć dla wzoru UTII w ten sposób:

DB=FPK1K2, gdzie DB to kwota przypisanego dochodu.

FP to fizyczny wskaźnik, który jest charakterystyczny dla określonego rodzaju aktywności podmiotu.

K1 to mnożnik deflatora, ustawiany przez stan i nie można go zmienić. To samo dla wszystkich regionów Rosji. Równa 1,868 w 2018 r. (rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej nr 579 z dnia 30 października 2017 r.).

K2 - „roczny” współczynnik. Uwzględnia charakterystykę działalności i miejsce prowadzenia działalności. Sposób obliczania współczynnika K2 dla UTII oraz wzór do jego obliczania opisano poniżej.

Jak określić wartość mnożnika K2?

Aby dowiedzieć się o możliwościach wykorzystania wartości K2, możesz skorzystać z oficjalnej strony urzędu skarbowego. Usługa ta umożliwia podatnikom otrzymywanie pełnych, kompleksowych informacji na temat obliczania UTII w regionach.

Aby to zrobić, wykonaj następujące czynności:

1. Wejdź na stronę Urzędu Skarbowego.
2. Wybierz region.
3. Znajdź sekcję dotyczącą cech ustawodawstwa regionalnego i znajdź informacje na temat współczynnika.

Wartość K2 zgodnie z kryteriami

Formuła K2 UTII w obliczeniach może być określona zgodnie ze zidentyfikowanymi cechami prowadzenia biznesu.

Wartość K2 dla osiedli jest ustalana w następujący sposób w zależności od liczby ludności, co jest odzwierciedlone w tabeli.

Populacja, ludzie	UTII i wzór obliczeniowy K2
Do 200	0, 1
Od 200 do 1000	0, 2
Od 1000 do 2500	0, 3
Od 2500 do 5000	0, 4
Od 5000 do 20000	0, 6
Od 20000 do 30000	1

Ponadto wybrane wartości są używane we wzorze UTII.

Jakie są niuanse?

Pracą na UTII, niezależnie od rodzaju działalności, nie mogą być organizacje takie jak placówki edukacyjne, ubezpieczenia społeczne, służby zdrowia.

Wiele firm nie wie, że dobrowolne przejście na UTII odbywa się również na podstawie wniosku, który należy sporządzić i złożyć do organu podatkowego. Oznacza to, że musisz zarejestrować się jako płatnik UTII zgodnie z formularzem wniosku UTII-1 (2). Przy składaniu wniosku należy dołączyć szereg dokumentów.

Przykład obliczeń nr 1. Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników

Dane początkowe dla przykładu obliczeń za pomocą formuły UTII:

• rodzaj czynności - naprawa zegarka;
• miejsce prowadzenia działalności w Biełgorodzie;
• K2 dla tej firmy to 0,18;
• wartość podstawowego zysku dla tego rodzaju działalności wynosi 7500 rubli;
• wskaźnik fizyczny to liczba pracowników firmy (w naszym przykładzie obliczamy w następujący sposób: 5 osób + 5 osób + 5 osób=15 osób);
• Wartość mnożnika K1 wynosi 1, 868.

Obliczamy podatek.

Podstawa opodatkowania:

BD=FPK1K2.

Obliczenia:

DB=7500151, 8680, 18=37827 zł

Sam podatek:

UTII=DB15%.

Obliczanie podatku:

UTII=378270, 15=5674 rubli

Zastosuj odliczenie od pracownika do kwoty podatku.

Wyliczamy potrącenia z tytułu składek ubezpieczeniowych do wykorzystania we wzorze obliczania UTII.

Całkowita kwota miesięcznych płatności za ubezpieczenie wynosi 56 400 rubli dla wszystkich pracowników. Za kwartałkwota wyniesie:

564003=169 200 rubli.

Obliczamy połowę kwoty naliczonego podatku we wzorze na obliczanie UTII:

5674 / 2=2837 rubli.

Obniżenie kwoty podatku o tę połowę, ponieważ kwota składek ubezpieczeniowych to znacznie ponad 2837 rubli.

Wtedy kwota należnego podatku wyniesie:

5674 – 2837=2837 rubli.

Przykład obliczenia nr 2. Obliczenia detaliczne

Dane początkowe do obliczenia wzoru UTII dla IP:

• forma prowadzenia działalności gospodarczej - jednoosobowa działalność gospodarczą bez pracowników;
• kwota dochodu otrzymywanego rocznie - do 300 000 rubli;
• ubezpieczenie dobrowolne nie ma zastosowania;
• rodzaj działalności - sprzedaż detaliczna butów;
• powierzchnia sklepu - 10 metrów kwadratowych;
• lokalizacja - w centrum handlowym miasta Biełgorod (plac stacjonarny);
• podstawowa wydajność - 1800 rubli;
• wskaźnik fizyczny - 10 metrów kwadratowych;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Następnie musisz obliczyć kwotę składek ubezpieczeniowych.

Obliczanie składek ubezpieczeniowych indywidualnego przedsiębiorcy dla siebie przy stosowaniu w obliczeniach formuły podatkowej UTII:

1. PFR – 26545 rubli;
2. CMI - 5840 rubli;
3. TOTAL: 32385 rubli.

Oblicz wysokość składek ubezpieczeniowych za kwartał:

32385 /4=RUB 8096

Obliczanie podstawy opodatkowania za miesiąc dla wzoru na obliczanie UTII dla przedsiębiorców indywidualnych:

1800101, 8681=33624 rubli

Miesięczne obliczanie podatku:

336240, 15=5044 zł

Wzór na obliczenie podatku UTII za kwartał:

50443=RUB 15131

Obliczanie kwoty z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych:

15131 - 8096=7035 zł

Kwota podatku UTII należnego do zapłaty za kwartał wyniosła 7035 rubli.

Najważniejsze cechy i trudności w obliczeniach. Rekomendacje

Pytanie nr 1. Jakie są cechy obliczania innych podatków podczas stosowania UTII?

Odpowiedź: Stosując UTII, podatnik jest zwolniony z płacenia podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości.

Pytanie nr 2. Jeśli organizacja jest indywidualnym przedsiębiorcą bez pracowników, jak można obniżyć kwotę podatku?

Odpowiedź: W przypadku takich firm kwota UTII może zostać zmniejszona o całą kwotę odliczeń za składki na ubezpieczenie IP dla siebie. Musi być nie tylko naliczana, ale także płatna.

Pytanie 3. Jaka jest forma deklaracji na raporcie?

Odpowiedź: W celu zgłoszenia formularz deklaracji KND 1152016

W załączeniu formularz zwrotu podatku.

Wniosek

Pojedynczy podatek od dochodów kalkulacyjnych to system podatkowy, który odnosi się do specjalnych reżimów stosowanych zarówno przez organizacje, jak i indywidualne przedsiębiorstwa. Główną cechą systemu jest zastąpienie głównych podatków jednym i uproszczenie sprawozdawczości. Główną cechą obliczania podatku jest zastosowanie i obliczenie współczynnika K2 w celu obliczenia UTII za pomocą wzoru.

Obliczanie UTII nie jest szczególnie trudne. Wystarczy mieć pod ręką wartości niezbędnych współczynników, którepowszechnie akceptowane lub ustanowione przez prawo. Główną cechą tego reżimu jest brak zależności naliczonego podatku od kwoty otrzymywanego dochodu.

Możliwość korzystania z UTII regulują akty prawne i akty władz lokalnych. Procedura płacenia UTII może być różna w niektórych obszarach, co wiąże się z różnymi wartościami współczynnika K2.

W ramach tego artykułu zbadaliśmy również główne cechy obliczania UTII w mieście Biełgorod.