Podatek dochodowy od osób prawnych, stawka podatkowa: rodzaje i wielkość

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek dochodowy jest obowiązkowy dla wszystkich podmiotów prawnych, które są objęte ogólnym systemem podatkowym. Jest obliczany poprzez zsumowanie zysku z wszystkich działań firmy i pomnożenie przez aktualną stawkę.

Podstawa prawna

Procedura obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, stawki podatku dla przedsiębiorstw wszystkich form własności są wskazane w rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustawy regionalne regulują proces stosowania ulg podatkowych. Prawnicy i księgowi w swojej pracy korzystają również z wyjaśnień Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej w odniesieniu do niektórych paragrafów rozporządzeń.

Tematy i przedmioty

Podatnikami są:

• Rosyjskie organizacje zaangażowane w biznes hazardowy, a także te, które nie korzystają z uproszczonego systemu podatkowego, UTII, ESHN.
• Organizacje zagraniczne, które uzyskują dochód na terytorium Federacji Rosyjskiej.
• Członkowie skonsolidowanej grupy.

Zwolnione z opodatkowania są przedsiębiorstwa, które płacą UTII, STS, ESHN. Jeśli wielkość ich rocznej sprzedażyprzekracza ustawowe limity, to przedsiębiorstwa muszą płacić podatek dochodowy od osób prawnych, którego stawka przekracza ustawowe limity. Wyjątkiem w 2017 roku są również organizacje zaangażowane w przygotowanie i organizację FIFA 2018 w Federacji Rosyjskiej.

Podstawą obliczeń jest zysk organizacji. W sztuce. 247 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi, że zysk:

• dla organizacji krajowych i przedstawicielstw firm zagranicznych - jest to kwota dochodu uzyskanego przez przedsiębiorstwo (jego przedstawicielstwo), pomniejszona o poniesione koszty;
• kwota całkowitego zysku obliczona dla tego uczestnika;
• dla innych organizacji zagranicznych - jest to kwota środków uznana za dochód na podstawie art. 309 NK.

Dochody i wydatki

Dochód to korzyść ekonomiczna z działalności organizacji, wyrażona w naturze lub w gotówce. Jest to suma wszystkich wpływów organizacji, z wyłączeniem wydatków i podatków, które są prezentowane kupującym (na przykład VAT). Określają je dane dokumentów pierwotnych. Wpływy są podzielone na przychody ze sprzedaży i przychody nieoperacyjne.

Gdy obliczany jest podatek dochodowy od osób prawnych, stawka podatku nie uwzględnia wpływów:

• z darowizny;
• jako zabezpieczenie;
• wkłady kapitałowe;
• aktywa otrzymane w ramach umów kredytowych;
• własność otrzymana dzięki celowemu finansowaniu.

Koszty są rozsądne i uzasadnioneudokumentowane koszty poniesione przez podatnika, pod warunkiem, że zostały wykorzystane do uzyskania dochodu. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych stawka podatku, wydatki nie uwzględniają kwoty grzywien, sankcji, kar, dywidend, płatności za nadmierną emisję substancji, wydatków na dobrowolne ubezpieczenia, pomoc materialną, dodatki emerytalne itp. wykaz kwot wyłączonych z wydatków, przedstawiony w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Znormalizowane wydatki można odpisać nie w całości, ale częściowo. Od 2017 r. kwoty wydawane na ocenę poziomu kwalifikacji pracowników można również zaliczać do wydatków. Jest jednak jeden ważny warunek: pracownik musi potwierdzić swoją zgodę na ocenę poziomu kwalifikacji na piśmie.

Okresy raportowania

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych jest ustalona według stałej stawki. Raporty o naliczeniu opłaty należy składać za 6, 9 i 12 miesięcy. Zaliczki powinny być przelewane do budżetu co miesiąc. Od 2016 r. średnia kwartalna kwota przychodów ze sprzedaży wzrosła do 15 mln rubli.

Podstawa opodatkowania

Jak obliczany jest podatek dochodowy od osób prawnych? Stawka podatku jest mnożona przez różnicę między wpływami a wydatkami. Jeżeli kwota wpływów jest mniejsza niż kwota wydatków, to podstawa jest równa zero. Zysk ustalany jest memoriałowo od początku roku kalendarzowego. Ponieważ przepisy przewidują pewne rodzaje stawek podatku dochodowego od osób prawnych, dochody należy rozpatrywać osobno dla każdej z nichaktywność.

Ordynacja podatkowa określa cechy ustalania przychodów i kosztów dla różnych kategorii płatników: banki (art. 290-292), zakłady ubezpieczeń (art. 293), niepaństwowe PF (art. 295), mikrofinanse organizacje (art. 297), uczestnicy zawodowi RZB (art. 299), transakcje z Bankiem Centralnym (art. 280), pilne transakcje finansowe (art. 305), organizacje rozliczeniowe (art. 299). Organizacje zajmujące się hazardem prowadzą oddzielną ewidencję przychodów i wydatków. Uwzględniane są tylko ekonomicznie uzasadnione wydatki, które są udokumentowane.

Jaka jest stawka podatku dochodowego od osób prawnych?

Kwota uiszczonej opłaty jest przekazywana do budżetów federalnych i lokalnych. Od 2017 roku nastąpiły zmiany w podziale odsetek. Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych nie uległa zmianie i wynosi 20%. Wcześniej 2% wypłaconej kwoty trafiało do budżetu federalnego, a 18% pozostawało w lokalnym. Nowy program został wprowadzony od 2017 do 2020 roku. Kwota podatku obliczona według stawki 3% zostanie przekazana do budżetu federalnego, a 17% do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej. Władze regionalne mogą obniżyć stawkę opłaty dla niektórych kategorii płatników. W latach 2017-2020 nie może być mniejsza niż 12,5%.

Wyjątki

W przypadku niektórych rodzajów dochodów stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi:

• Dochód firm zagranicznych z użytkowania, leasingu kontenerów, pojazdów mobilnych, transportu międzynarodowego - 10%.
• Stawka podatku dochodowego od organizacji zagranicznej przezreprezentacja niezwiązana z działalnością w Federacji Rosyjskiej wynosi 20%.
• Dywidendy rosyjskich organizacji - 13%. Pełna kwota podatków pozostaje w budżecie lokalnym. Dywidendy otrzymywane przez firmy zagraniczne są opodatkowane stawką 15%. Obejmuje to również dochody z odsetek od państwowych papierów wartościowych.
• Wpływy z rosyjskich banków centralnych, które są uwzględniane na rachunkach depozytowych - 30%.
• Zysk Banku Rosji - 0%.
• Zysk producentów rolnych - 0%.
• Zysk organizacji zajmujących się działalnością medyczną, edukacyjną - 0%.
• Dochód z operacji związanej ze sprzedażą udziału w kapitale zakładowym - 0%.
• Wpływy z prac prowadzonych w innowacyjnej strefie ekonomicznej, strefie turystyczno-rekreacyjnej, podlegające odrębnej ewidencji przychodów i kosztów - 0%.
• Przychody z regionalnego projektu inwestycyjnego, pod warunkiem, że nie przekroczą 90% wszystkich przychodów - 0%.

Raportowanie

Pod koniec każdego okresu podatkowego organizacja musi złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej. Forma raportu i zasady jego sporządzania są zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej N MMV-7-3/600. Oświadczenie przekazuje się do kontroli w lokalizacji przedsiębiorstwa lub jego oddziału. Raport składany jest w wersji papierowej. Najwięksi podatnicy, a także organizacje, w których średnia liczba pracowników w minionym roku wynosiła powyżej 100 osób, mogą złożyć deklarację elektroniczną.

Zmiany podatkowe 2017

Kwota odpisu na wątpliwe długi musi być mniejsza niż 10% przychodów za poprzedni lub okres sprawozdawczy. Dług wątpliwy to dług, który przekracza kwotę zobowiązania wzajemnego. Jeśli organizacja ma należności i zobowiązania wobec jednego kontrahenta, to tylko kwota przekraczająca zobowiązania mogą zostać odpisane na wątpliwe długi.

Przenoszenie strat jest ograniczone. Od 01.01.2017 do 31.12.2020 straty z poprzednich okresów nie mogą być zmniejszone o więcej niż 50%. Ta zmiana nie wpływa na podstawę, do której mają zastosowanie ulgi podatkowe. Zmiany dotyczą strat poniesionych po 01.01.2007.

Od 2017 roku zniesiono ograniczenie dotyczące przenoszenia kwot strat poniesionych po 01.01.2007 roku. Przeniesienie można teraz przeprowadzić na wszystkie kolejne lata. Zmiany dotyczące korekty kwot podatków przekazywanych do budżetów państwa i samorządów powinny znaleźć odzwierciedlenie w deklaracji i płatnościach. Dokumenty te muszą jasno odzwierciedlać, które kwoty są wypłacane według stawki 3%, a które - według stawki 17%.

Istnieje więcej powodów, aby uznać dług za skonsolidowany. Na przykład istnieją dwie współzależne organizacje zagraniczne (jedna z organizacji jest założycielem drugiej). Przed jednym z nich rosyjskie przedsiębiorstwo było zadłużone. W takim przypadku dług jest ujmowany jako skonsolidowany. I nie ma znaczenia, jaki udział w kapitale posiada firma z zagranicznymi wierzycielami. Teraz skonsolidowany długzależy od wielkości wszystkich zobowiązań podatnika.

Jeżeli wskaźnik kapitalizacji uległ zmianie w okresie sprawozdawczym, może pojawić się kwestia korekty podstawy opodatkowania. Od 2017 r. nie ma konieczności ponownego przeliczania kosztów długu kontrolowanego. Jak wspomniano wcześniej, kwota wydatków może obejmować koszty poniesione na ocenę poziomu kwalifikacji pracowników. Aby zachęcić do takich przeglądów, zostaną utworzone rezerwy uwzględniające koszty wycen. Firma będzie mogła uwzględnić koszty, jeśli wycena została przeprowadzona na podstawie umowy o świadczenie usług, a z podmiotem została zawarta umowa o pracę.

Zmieniono procedurę naliczania kar podatkowych i zwiększono wysokość kar. Zmiany dotyczą opóźnień, które wystąpią po 10.01.2017. Jeśli opóźnisz termin płatności podatku o więcej niż 30 dni, to kwota odsetek będzie musiała zostać obliczona według następującego algorytmu:

• 1/300 kursu Banku Centralnego, ważne od 1 do 30 dni opóźnienia;
• 1/150 stawki banku centralnego obowiązującej od 31 dni po terminie.

W przypadku spłaty wszystkich zaległości przed 10.01.2017 liczba dni opóźnienia nie ma znaczenia.