Metoda zmniejszania salda amortyzacji: przykład, wzór obliczeniowy, zalety i wady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Odpisy amortyzacyjne to jeden z najważniejszych procesów księgowych w firmie. W wyniku amortyzacji wartość nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych (wartości niematerialnych) wygasa. Ponadto amortyzacja jest zawarta w pozycji kosztowej i może obniżyć podstawę opodatkowania. Dlatego amortyzacja, w taki czy inny sposób, jest pobierana przez wszystkie firmy, niezależnie od stosowanego przez nie systemu podatkowego. W tym artykule omówimy definicję tego pojęcia, księgowania do jego przeniesienia, opcje przeniesienia amortyzacji, różnicę w odliczeniach w rachunkowości i podatkach, przeniesienie salda na opcję pomniejszoną, zalety i wady tej opcji oraz przykład amortyzacja metodą salda redukcyjnego.

Definicja amortyzacji i znaczenie jej przeniesienia

Amortyzacja to proces comiesięcznej alokacji nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych na konta 02 i 05. Najprościej rzecz ujmując jego znaczenie tofakt, że cena nabycia powyższych aktywów nie może być jednorazowo uregulowana, ponieważ kwoty te zaliczane są do kosztów podstawowej działalności spółki. Wszystkie takie kwoty powinny być ostatecznie uwzględnione w cenie gotowego produktu. Ponieważ środki trwałe i wartości niematerialne i prawne są kosztownymi rzeczami, firma nie może od razu przenieść ceny ich zakupu na koszt towarów, pracy lub usług. Proces amortyzacji pozwala na stopniowe spłacanie kosztów ich zakupu.

W firmach z ogólnym systemem podatkowym odliczenia te są dokonywane co miesiąc zgodnie z jedną z czterech opcji transferu. W uproszczonym systemie podatkowym (specjalny reżim) okresy i sposób przenoszenia amortyzacji są nieco inne, ale nadal istnieje.

Transakcje przelewu amortyzacyjnego

Wpisy transferów mogą wyglądać inaczej w zależności od sytuacji i miejsca, w którym dany zasób jest używany.

Dbt 08 Kdt 02 - za obiekt używany do budowy i przebudowy na terenie firmy.

Dbt 20 Cdt 02 - dla obiektu używanego w głównej produkcji.

Dbt 23 Kdt 02 - dla obiektu używanego w produkcji pomocniczej.

Dbt 25 Kdt 02 - dla ogólnego zakładu produkcyjnego.

Dbt 26 Kdt 02 - dla ogólnego obiektu gospodarczego.

Dbt 29 Kdt 02 - dla obiektu używanego w produkcji usługowej.

Dbt 44 Kdt 02 - dla obiektu używanego w handlu.

Dbt 79.1 Kdt 02 - dla obiektu przeniesionego z firmy głównej do oddziału lub,odwrotnie, z oddziału do głównej firmy.

Dbt 83 Kdt 02 - wzrost przedmiotu, jeśli po przeszacowaniu zmieniła się jego cena.

Dbt 91,2 Kdt 02 - dla obiektu, który został wydzierżawiony.

Dbt 97 Kdt 02 - dla obiektu, jeśli jest wykorzystywany w pracach, których koszty są zaliczane do kosztów odroczonych

W tych transakcjach użyto konta 02. Ale zamiast tego można również użyć konta 05.

Metody amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych

W księgowości w ramach ogólnego systemu podatkowego dostępne są tylko cztery opcje przelewu. Liniowo, przez wartość sumy liczby lat okresu użytkowania, proporcjonalnie do wielkości wytworzonego produktu, a amortyzację oblicza się metodą salda redukującego. Przykład najprostszej opcji wyliczenia jest liniowy, więc ta metoda jest używana częściej niż inne. Firma musi wybrać jedną z metod transferu i potwierdzić ten wybór, ustalając go w polityce rachunkowości. W przyszłości przelew zostanie wykonany tylko na jedną wybraną opcję. Częstotliwość przelewów jest ściśle regulowana i wynosi jeden miesiąc.

Jeżeli w systemie ogólnego opodatkowania okresy przeniesienia amortyzacji są określone przez obowiązujące przepisy, to w ramach specjalnego reżimu firma może sama wybrać czas przeniesienia. Opcja będąca odpowiedzią na pytanie, jak naliczyć amortyzację w specjalnym reżimie, jest bardzo prosta. Wartość ceny nabytego obiektu jest dzielona w równych częściach na trzy, dwie lub jedną czwartą. Wszystkowartość zakupu wygasa za rok. Jeżeli obiekt został zakupiony w pierwszym kwartale (kwartale) roku, to wartość ceny rozkłada się na kolejne trzy kwartały. Jeśli zakup został dokonany w drugim kwartale, to - przez następne dwa. Jeśli firma nabyła aktywa pod koniec roku, cała kwota zakupu może zostać natychmiast spłacona. Jak widać z powyższego, nie ma opcji i specjalnych formuł obliczania amortyzacji w ramach specjalnego reżimu jako takiego.

Przeniesienie amortyzacji w księgowości i podatkach

Ważny punkt. Do ustalenia łącznej wartości podstawy opodatkowania stosuje się inne metody amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych. W takim przypadku firma ma możliwość wyboru tylko dwóch opcji: odliczenia liniowego i nieliniowego. Przy wyborze różnych opcji przelewów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej mogą pojawić się rozbieżności. Opcja transferu liniowego w rachunkowości podatkowej jest identyczna z amortyzacją liniową w rachunkowości.

Podczas rozliczania amortyzacji umieszczany jest dowolny przedmiot o wartości zakupu przekraczającej 40 000 rubli, a przy rozliczaniu podatków, w celu ustalenia pozycji podlegających amortyzacji, należy użyć OKOF. Katalog ten zawiera wszystkie typy obiektów, które powinny podlegać amortyzacji, a lista ta jest okresowo aktualizowana. Konieczne jest śledzenie tych zmian, aby uniknąć różnych problemów z obsługą podatkową.

W księgowości amortyzacja musi być nadal naliczana, nawet jeśli nieruchomość, z powodu niektórychpowody nie mogą działać. W przypadku rozliczania podatków, jeśli tak się stanie, amortyzacja obiektu zostaje zawieszona.

Wpłata amortyzacji poprzez opcję zmniejszenia salda

W przypadku wyliczenia w ten sposób używane są specjalne współczynniki. Ponadto kalkulację należy przeprowadzić na podstawie wartości końcowej zakupu obiektu. W przeciwnym razie kalkulacja opcji obniżonego salda jest identyczna z kalkulacją amortyzacji metodą liniową. Firma może wybrać współczynniki - jeden, dwa lub trzy. Poniżej znajduje się wzór na obliczanie przeniesienia amortyzacji poprzez opcję salda redukcyjnego oraz procedura obliczania.

1. Stawka amortyzacji=(1/okres użytkowania)100%mnożnik.
2. Amortyzacja=pierwotna cenastawka amortyzacji. Oznacza to, że zostanie uzyskana kwota amortyzacji za pierwszy miesiąc użytkowania przedmiotu nieruchomości.
3. Cena rezydualna. Pierwotna cena - amortyzacja.
4. Amortyzacja=cena rezydualnastawka amortyzacji (aby uzyskać wartość dla drugiego i kolejnych miesięcy).

Wady i zalety przeniesienia amortyzacji poprzez opcję zmniejszenia salda

Zwróć uwagę. Zanim rozważymy przykład malejącej amortyzacji salda, zwróćmy uwagę na zalety i wady tej techniki. Co to znaczy? Opcja malejącego salda ze względu na nierównomierność wartości, które podaje w obliczeniach, jest najszybszą opcją ugaszenia ceny obiektu. Ale minusem jest to, że…Nie można używać do niektórych kategorii przedmiotów. Należą do nich:

• samochody osobowe, z wyjątkiem pojazdów służbowych;
• wyposażenie wnętrza;
• przedmioty o okresie użytkowania krótszym niż 3 lata;
• specjalne przedmioty stworzone do produkcji specjalnych produktów.

Przykład malejącej amortyzacji salda

Firma kupiła nieruchomość za 180 000 rubli. Jego żywotność wynosi 5 lat. Jako współczynnik amortyzacji firma wybrała wartość 2.

1. Stawka amortyzacji=(1/60)100%2=3,34%.
2. Amortyzacja=180 0003, 34%=6012 rubli. w pierwszym miesiącu przelewu.
3. Wartość rezydualna=180 000 - 6012=173 988 rubli.
4. Amortyzacja=173 9883, 34%=5811, 20 rubli. w drugim i kolejnych miesiącach.