Luca Pacioli, „Traktat o rachunkach i ewidencji”. Luca Pacioli: biografia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Rachunkowość jest integralnym elementem współczesnego systemu gospodarczego. Jak pokazuje praktyka historyczna, idee dotyczące pieniądza i jego obrotu są nierozerwalnie związane z istniejącą strukturą gospodarczą. Wraz z rozwojem państwowości pojawiła się potrzeba usystematyzowania i usprawnienia transakcji finansowych. Ogromny wkład w rozwiązanie tego problemu wniósł Luca Pacioli, „ojciec” księgowości. Następnie dowiemy się, na czym polega zasługa tego matematyka.

Luca Pacioli: biografia

Urodził się w 1445 roku w Apeninach, w małym miasteczku Borgo Sansepolcro. Jako chłopiec został wysłany do miejscowego klasztoru na studia u artysty. W 1464 Luca Pacioli przeniósł się do Wenecji. Tam zajmował się edukacją synów kupieckich. W tym momencie miała miejsce jego pierwsza znajomość z działalnością finansową. W 1470 r. Luca Pacioli (w artykule przedstawia zdjęcie matematyka) przeniósł się do Rzymu. On tam jestkończy kompilację podręcznika do arytmetyki komercyjnej. Po Rzymie matematyk jedzie na trzy lata do Neapolu. Tam zajmował się handlem, ale najwyraźniej bez powodzenia. W latach 1475-76 został zakonnikiem i wstąpił do zakonu franciszkanów. Od 1477 roku Luca Pacioli wykładał przez 10 lat na Uniwersytecie w Perugii. W trakcie swojej kariery jego zdolność do nauczania wielokrotnie naznaczona była podwyżkami pensji. Podczas pracy na uczelni stworzył główne dzieło, którego jednym z rozdziałów był „Traktat o ewidencji i rachunkach”.

W 1488 matematyk opuścił wydział i udał się do Rzymu. Przez następne pięć lat był w sztabie biskupa Pietro Valletariego. W 1493 Pacioli przeniósł się do Wenecji. Tutaj przygotował swoją książkę do publikacji. Po rocznym odpoczynku Pacioli objął katedrę Uniwersytetu w Mediolanie, gdzie zaczął uczyć matematyki. Tutaj poznaje Leonarda da Vinci i zostaje jego przyjacielem. W 1499 przenieśli się do Florencji. Tam Pacioli uczył matematyki przez dwa lata. Następnie udaje się do Bolonii. W tym mieście prawie połowa lokalnego budżetu została skierowana na utrzymanie uczelni. Przyjęcie matematyka na tak dochodowe i prestiżowe stanowisko świadczy o jego uznaniu.

Kilka lat później w Wenecji ukazuje się część książki napisanej przez Luca Pacioli „Traktat o rachunkach i zapisach”. Data publikacji tej pracy to 1504. W 1505 roku matematyk praktycznie wycofał się z nauczania i przeniósł się do Florencji. Ale w 1508 ponownie udał się do Wenecji. Wygłaszał tam publiczne wykłady. Jednak jego głównym zajęciem w tym czasie było przygotowanie dowydanie jego przekładu Euklidesa. W 1509 roku ukazała się kolejna książka Luca Pacioli O Boskiej Proporcji. W 1510 r. matematyk powrócił do rodzinnego miasta i został przeorem w miejscowym klasztorze. Jego życie było jednak obciążone licznymi intrygami zazdrosnych ludzi. Z tego powodu cztery lata później ponownie wyjechał do Rzymu. Tam wykładał w Akademii Matematycznej. Luca Pacioli wrócił do rodzinnego miasta na krótko przed śmiercią - w 1517 roku.

Wkład matematyka w rozwój metodologii

Aby w pełni zrozumieć znaczenie książki, którą napisał Luca Pacioli ("Traktat o rachunkach i ewidencjach"), należy docenić zasady, które wprowadził do systemu. Prawie wszyscy eksperci twierdzą, że kryteria zaproponowane przez matematyka istniały przed nim. Nie można na przykład zakładać, że autorem podwójnego wpisu jest Luca Pacioli. Istniało przed nim. W tym przypadku pojawia się pytanie, jaki jest wkład matematyka w takim przypadku? W przeciwieństwie do swoich współczesnych Pacioli wierzył, że wszystko, co ważne, zostało już wcześniej wymyślone. Widział główne zadanie naukowców w jak najskuteczniejszej konstrukcji kursu szkoleniowego. Pacioli nie wyobrażał sobie twórczości naukowej poza procesem pedagogicznym. Dlatego nauczanie stało się integralną częścią jego życia.

Idee, które Luca Pacioli całkowicie zdeterminował jego naukowe podejście zarówno do rozwiązywania problemów matematycznych, jak i dyscyplin pokrewnych. Ta pozycja była później dość dokładna.zdefiniowane przez Galileo. Wiedza matematyczna Luki Pacioli była ściśle związana z badaniem harmonii świata. Jednocześnie poprawność figur geometrycznych, a także zbieżność równowagi stały się dla niego przejawami tej harmonii. Naukowiec nie tylko zapisał te praktyki, które istniały wcześniej, ale dał im naukowy opis. To główne znaczenie działalności prowadzonej przez Luca Pacioli. W ten sposób „Traktat o rachunkach i ewidencji” stał się podstawą doskonalenia systemu bilansowego.

Istota naukowego podejścia

Odzwierciedlenie faktów w czasie ich istnienia jest najdokładniejsze. Ale jednocześnie taka technika nie przyczynia się do dalszego rozwoju praktyk, gdyż metoda poznania skupia się na przeszłości, na dokładnym odtworzeniu tego, co już się wydarzyło i ma miejsce. Podejście zastosowane przez Luca Pacioli pozwoliło ocenić sytuację nie tylko na etapie jej rozwoju, ale także w przyszłości, a także od strony systemowości i integralności. Matematyk w swojej pracy niewiele brał pod uwagę, popełnił szereg błędów, opisał bardziej przestarzały system wenecki, a nie postępowy florencki. Niemniej jednak „Traktat” Luki Pacioli pokazał, że podejście naukowe może być również stosowane przy sporządzaniu sprawozdań finansowych. Udało mu się przekształcić kształtowanie się równowagi w jeden z obszarów nauk ścisłych. To z kolei spowodowało, że wiele osób (Leibniz, Cardano i inni) zainteresowało się teorią rachunkowości.

Wprowadzenie do systemu matematycznego

W jego„Traktat” Pacioli uzupełnił dotychczasowe metody o pomysły dotyczące kombinatoryki. Przy sporządzaniu bilansu w tym czasie używano ułamków ze względu na jednoczesne stosowanie kilku walut. Ale podczas operacji były po prostu zaokrąglane. Jednak za główny wkład matematyka w metodologię uważa się wprowadzenie przez niego idei integralności systemu rachunkowości oraz tego, że zbieżność bilansu działa jako znak jego harmonii. Ta ostatnia definicja była wówczas uważana nie tylko za kategorię estetyczną, ale także inżynierską. Ocena bilansu handlowego z tego stanowiska pozwoliła na przedstawienie przedsiębiorstwa jako integralnego systemu. Jego zdaniem metoda, którą udoskonalił Luca Pacioli – podwójne wejście – powinna być zastosowana nie tylko do konkretnego przedsiębiorstwa handlowego, ale do dowolnej organizacji i całej gospodarki. Pozwala to wnioskować, że podejście, które wprowadził matematyk, zdeterminowało nie tylko rozwój sprawozdawczości finansowej, ale stało się podstawą do powstania i późniejszej realizacji myśli ekonomicznej.

Luca Pacioli: „Traktat o rachunkach i ewidencji” (podsumowanie)

Przede wszystkim należy powiedzieć, że bilans finansowy matematyka jest przedstawiony jako ściśle uporządkowana sekwencja operacji. Najpełniejsze odzwierciedlenie „procedury” widać w zasadzie prowadzenia trzech ksiąg rachunkowych. Pierwsza – „Memoriał” – odzwierciedla chronologiczną kolejność wszystkich spraw. Szósty rozdział „Traktatu” opisuje kolejność jego postępowania. Z biegiem czasu Miejsce Pamięci zastąpiono dokumentami pierwotnymi. W rezultacie doszło do niezgodności między datami wyciągu, transakcji i rejestracji faktu.

Następną książką jest „Dziennik”. Przeznaczony był wyłącznie do użytku wewnętrznego. Odnotowywał wszystkie transakcje, które zostały opisane w „Memoriał”, ale jednocześnie brano pod uwagę ich znaczenie ekonomiczne (strata, zysk itp.). Przeznaczony był do księgowań, a także został skompilowany w porządku chronologicznym. Trzecią książką była „Główna”. Zostało to opisane w 14 rozdziale „Traktatu”. Rejestrował transakcje w porządku systematycznym, a nie chronologicznym.

Przejrzystość

To kolejna zasada opisana przez Pacioli. Przejrzystość polegała na dostarczaniu użytkownikom jasnych i pełnych informacji o działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Wszystkie wpisy w księgach, zgodnie z tą zasadą, powinny być zestawione w taki sposób, aby umożliwiały rekonstrukcję koncepcyjną. Innymi słowy, transakcje muszą być rejestrowane w taki sposób, aby później można było odtworzyć uczestników aktu, przedmioty, czas i miejsce zdarzenia. Aby osiągnąć jak największą przejrzystość niezbędna jest znajomość języka rachunkowości. Podczas pisania tej książki matematyk używał dialektu weneckiego i wszędzie używał pojęć matematycznych. To Pacioli stworzył przesłanki do stworzenia języka rachunkowości, który był najbardziej zrozumiały dla większości włoskich finansistów.

Nierozdzielność własności właściciela i przedsiębiorstwa

Ta zasada była dośćnaturalny. Faktem jest, że wielu kupców działało wówczas jako wyłączni właściciele przedsiębiorstwa, menedżerowie i odbiorcy strat i zysków z działalności handlowej. Zgodnie z tym rachunkowość prowadzona jest w interesie właściciela firmy. Jednak w 1840 roku Hippolyte Vanier sformułował inne podejście. Zgodnie z nim rachunkowość prowadzona jest nie w interesie właściciela, ale firmy. To podejście odzwierciedlało rozprzestrzenianie się kapitału własnego wśród mas.

Kredyty i debety

Jedną z najważniejszych zasad Pacioli była podwójna notacja. Matematyk stał na stanowisku, że każda transakcja biznesowa powinna być odzwierciedlona zarówno w debecie, jak i w kredycie. Takie podejście ma następujące cele:

1. Kontrola poprawności rejestrowania faktów działalności gospodarczej.
2. Ustalenie wielkości kapitału właściciela bez inwentarza.
3. Określenie wyniku finansowego.

W swojej pracy Pacioli poświęcił wiele uwagi pierwszemu zadaniu. W tym samym czasie druga i trzecia pozostały niezagospodarowane. Prowadzi to do powstania metody, która wypacza poprawność obrotu. Faktem jest, że Pacioli był przede wszystkim naukowcem, a potem finansistą, dlatego system podwójnego wejścia uważał za granicę związku przyczynowego. Przypuszczalnie w debecie matematyk widział przyczynę, aw zaliczeniu – skutek. Ten sposób patrzenia na system finansowy znalazł zastosowanie przede wszystkim w ekonomii. Najbardziej zwięzłe sformułowanie tej zasady podał Ezersky: bezwydatki nie mogą być dochodem. Pacioli przyjął następujące jako główne aspekty podwójnej notacji:

1. Kwota obrotu debetowego zawsze będzie identyczna z kwotą kredytu.
2. Wartość sald debetowych zawsze będzie identyczna z wartością kredytu.

Te zasady stały się później szeroko rozpowszechnione w systemach księgowych.

Przedmiot zgłoszenia

Pacioli wykorzystał go jako wykonanie umowy sprzedaży. Redukcja wszystkich umów do tego typu dokumentu była wówczas dość typowa. Niewątpliwie dzisiejsza różnorodność form życia gospodarczego nie mieści się w ramach koncepcji kupna-sprzedaży (np. kompensata, barter, restrukturyzacja zadłużenia itp.). Jednak w czasach Pacioli taka reprezentacja była bardzo postępowa. Ponadto podejście to umożliwiło sformułowanie adekwatnej definicji wartości za ten okres jako nie tylko ceny godziwej, ale także konsekwencji kosztu własnego i sytuacji na rynku.

Zasada adekwatności

Jego istota polega na tym, że wszystkie wydatki ponoszone przez przedsiębiorstwo są skorelowane w czasie z uzyskiwanymi przez nie dochodami. Zasada adekwatności Pacioliego raczej zakłada, niż wprowadza bezpośrednio i bezpośrednio. Tylko otrzymane pieniądze są uważane za dochód. W tym czasie pojęcia rentowności i amortyzacji dopiero zaczęły się formować. Wszystko to razem przyczyniło się do powstania idei zarówno pieniężnych, jak i innych form zysku. Zgodnie z nowym rozumieniem dochodu można:powiedzieć, że powstaje nie tylko w wyniku działalności gospodarczej, ale także w wyniku zastosowania metodologii rachunkowości.

Zarządzanie saldem

Pacioli uważał rachunkowość za coś samoistnie wartościowego, w związku z czym wartość wyników raportowania działała jako pojęcie względne. Wyniki zapisane w tej czy innej księdze zależą w dużej mierze od metody raportowania. Zapis ten jest zgodny z ideą jak najdokładniejszego ewidencjonowania operacji gospodarczych w bilansie, gdyż wszystkie metody implikują dość dokładne odzwierciedlenie stanu faktycznego, a wnioski mogą być często wprost przeciwne. Pacioli bardzo dobrze to rozumiał. W związku z tym widział jego wpływ na podejmowanie decyzji w zakresie zarządzania gospodarczego jako główny wynik sprawozdawczości finansowej.

Uczciwość

To ostatnia zasada, którą Pacioli ogłosił w swoim „Traktacie”. Osoba zajmująca się balansowaniem musi być absolutnie uczciwa. Powinno to przejawiać się nie tylko w stosunku do samego pracodawcy. Księgowy powinien być przede wszystkim szczery wobec Boga. Pod tym względem poleganie na nim w prawie każdym rozdziale dla matematyka nie jest ani hołdem dla tradycji, ani spełnieniem obowiązku monastycznego, ale główną zasadą życia. Pacioli uznał celowe zniekształcanie informacji księgowych nie tylko za naruszenie finansowe. Dla matematyka było to przede wszystkim zaburzenie boskiej harmonii, które starał się zrozumieć poprzez obliczenia.

Wady pracy

Należy powiedzieć, że praca Pacioliego była przede wszystkim książką teoretyczną. W związku z tym nie odzwierciedla wielu elementów sprawozdań finansowych, które istniały w tamtym czasie. Należą do nich w szczególności:

1. Prowadzenie ksiąg dodatkowych i równoległych.
2. Rachunek kosztów przemysłowych.
3. Równoważenie do celów analitycznych. W tym czasie raportowanie było już prowadzone nie tylko w celu uzgodnienia informacji i zamknięcia ksiąg, ale również pełniło funkcję narzędzia zarządzania i kontroli.
4. Prowadzenie kont nostro i loro.
5. Podstawy audytu i procedura sprawdzania salda.
6. Metody kalkulacji związane z podziałem zysków.
7. Procedura rezerwacji środków i dystrybucji wyników w sąsiednich okresach.
8. Potwierdzenie raportowania informacji metodami inwentaryzacji.

Brak tych elementów wskazuje przede wszystkim na brak doświadczenia handlowego Pacioli. Zapewne nie uwzględnił podanych szczegółów, ponieważ po prostu nie pasowały do spójnego systemu, który stworzył.

Zamykanie

Praca Pacioliego była jedną z pierwszych, w których język włoski był używany do wyrażania idei naukowej. Zasady i kategorie utworzone przez matematyka są nadal stosowane. Główną zaletą Pacioli nie jest to, że je naprawił – w końcu tak by to było zrobione. Jego wkład polega na tym, że to dzięki jego książce rachunkowość została podniesiona do rangi nauki.