Klasyfikacja stawek podatkowych. Rodzaje stawek podatkowych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Prawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje dużą liczbę podatków i odpowiadających im stawek. Właściwa polityka państwa w zakresie ich akceptacji przesądza o skuteczności polityki budżetowej i rozwoju całego systemu gospodarczego państwa. Jaka jest specyfika określania ich wartości? Jaka może być podstawa klasyfikacji stawek podatkowych?

Jaka jest stawka podatku?

Przeanalizujmy cechy takiego zjawiska jak stawka podatkowa. Termin ten jest najczęściej rozumiany jako rozliczenia na jednostkę miary odpowiadającej podstawy dla danego rodzaju poboru do budżetu. Wyznaczenie stawek podatkowych odbywa się najczęściej za pomocą procentów. Na przykład stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w Rosji wynosi 13%, VAT - 18%.

W niektórych przypadkach odpowiedni wskaźnik jest określany w postaci liczb dziesiętnych. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych i VAT będzie to odpowiednio 0,13 i 0,18. Przepisy mogą również przewidywać 0 stawkę podatku (zero) dla rosyjskich podatników. Widać to na przykładzie zerowej wartości VAT dla przedsiębiorstw działających w uproszczonym systemie podatkowym. Następnie przyjrzymy się tej funkcji bardziej szczegółowo.

Rodzaje zakładów

Zastanówmy się, jakie są główne rodzaje stawek podatkowych. W światowej ekonomii istnieje wiele podejść do określania odpowiednich wskaźników.

Wśród najczęstszych podstaw klasyfikacji stawek podatkowych jest stopień obciążenia płatnika. W ramach tego kryterium wskaźnikami mogą być:

• podstawowe (są to stawki, które nie wiążą się z przypisaniem płatnika do żadnej określonej kategorii w celu zastosowania świadczeń i innych preferencji);
• obniżone (są to wskaźniki ustalane z kolei z uwzględnieniem preferencyjnego lub preferencyjnego statusu podatnika, aż do zerowej stawki podatkowej);
• podwyższony (ten typ stawki zakłada, że działalność płatnika charakteryzuje się znakami, które dają państwu prawo do pobierania od niego większych podatków).

Kolejną podstawą klasyfikacji rozważanych wskaźników jest sposób ich ustalenia. Tak więc stawki podatkowe mogą być:

• absolutne (załóżmy, że wysokość opłaty jest określona dla każdej jednostki opodatkowania w stałych wartościach);
• względne (ich wartość jest wprost proporcjonalna do wartości jednostki opodatkowania).

Jeśli mówimy o systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej, możemy wyróżnić taką podstawę klasyfikacji stawek jako klasyfikację podatku jako federalny, regionalny lub lokalny. W związku z tym jurysdykcja będzie innazatwierdzenie odpowiednich wskaźników. W przypadku podatków federalnych stawki ustalane są przez najwyższe organy państwowe, w przypadku podatków regionalnych – przez odpowiednie struktury na poziomie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w przypadku podatków lokalnych – przez instytucje miejskie.

Główne stawki podatkowe w Rosji

Przeanalizujmy główne stawki podatkowe ustanowione przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wśród najczęstszych rodzajów opłat do rosyjskiego budżetu:

• NDFL;
• dla zysków firmy;
• VAT;
• dla przychodów (zysków) w ramach uproszczonego systemu podatkowego;
• UTII;
• podatek transportowy;
• opłata od nieruchomości dla organizacji;
• podatek od nieruchomości dla obywateli;
• podatek gruntowy.

Przestudiujmy bardziej szczegółowo ich specyfikę.

NDFL

Stawki podatkowe dla podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w Rosji - 13% dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej, 30% - dla obywateli nieposiadających takiego statusu. Kryterium, według którego płatnicy należą do pierwszej kategorii, jest obecność w Rosji głównej części dni w roku. Nie ma znaczenia, czy dana osoba jest obywatelem Federacji Rosyjskiej czy cudzoziemcem.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Rosji jest płacony z różnych dochodów, które dana osoba otrzymuje: z wynagrodzeń, wykonywania pracy i usług kontraktowych, sprzedaży nieruchomości itp. Specyfiką tej opłaty jest to, że ustalono różne potrącenia za to - socjalne, majątkowe, standardowe. Oznacza to, że obywatel płacący podatek dochodowy od osób fizycznych ma możliwość obniżenia odpowiedniej opłaty z przyczyn przewidzianych prawem.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w oparciu o podstawęKlasyfikacje, zdefiniowane przez nas powyżej, można podzielić na podstawowe i względne. Jednocześnie, jeśli płatnik nie ma statusu rezydenta Federacji Rosyjskiej, może zostać sklasyfikowany jako zwiększony, ponieważ jego wielkość wzrasta ponad 2 razy.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podatek ten płacą głównie duże firmy o dużych obrotach. Małe i średnie przedsiębiorstwa próbują pracować w uproszczonym systemie podatkowym. W przypadku tej opłaty stawki podatkowe w 2015 r. wynoszą 20% dla wszystkich rodzajów dochodów przedsiębiorstwa. Ustawodawstwo nie określa żadnych korzyści dla organizacji, które są zobowiązane do dokonywania odpowiednich przelewów do budżetu, jak w przypadku płatności podatku dochodowego od osób fizycznych dla niektórych kategorii płatników.

Ze względu na klasyfikację stawek, które określiliśmy powyżej, stawka podatku dochodowego może być zaklasyfikowana jako podstawowa i względna.

VAT

Stawka podatku od wartości dodanej, VAT, w Rosji wynosi 18%. Jednak nie wszyscy płacą. Dla firm działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego ustalana jest stawka podatku VAT 0. Można wysnuć pewną analogię między tym podatkiem a podatkiem dochodowym od osób fizycznych – prawo przewiduje różne podstawy odliczeń przy naliczaniu i płaceniu podatku VAT przez organizacje.

Stawki VAT można podzielić na względne i podstawowe.

Podatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system podatkowy, czyli STS, to ciekawe zjawisko. Tego typu opłaty mają na celu znaczne zmniejszenie obciążeń podatkowych dlaprzedsiębiorstw, zwłaszcza dla firm rozpoczynających działalność. W rzeczywistości mogą z niego korzystać tylko te organizacje, których obrót jest stosunkowo niewielki - w granicach 60 milionów rubli. W roku. Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej określa 2 rodzaje stawek dla uproszczonego systemu podatkowego: przy pobieraniu podatku od dochodów przedsiębiorstwa - 6%, przy pobieraniu z zysków - 15%. Przedsiębiorca sam wybiera jeden z dwóch określonych schematów rozliczeń z państwem.

Dla przedsiębiorstw działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jak wspomnieliśmy powyżej, ustalana jest stawka podatku VAT 0. Firma może jednak samodzielnie generować dokumenty, na mocy których może być zobowiązana do uiszczenia odpowiedniej opłaty. Podatek od wartości dodanej można sklasyfikować jako podstawowy i względny.

Stawki ustalone dla uproszczonego systemu podatkowego można zaklasyfikować jako obniżone (są one ustalane jako alternatywa dla ustalonych dla podatku dochodowego) i względne. Jednak niektórzy prawnicy nadal mają tendencję do klasyfikowania ich jako podstawowych, ponieważ odpowiednia opłata należy do osobnej kategorii.

STS i opłaty do funduszy państwowych dla indywidualnych przedsiębiorców

Przydatne byłoby zbadanie korelacji między uproszczonym systemem podatkowym a opłatami na rzecz funduszy państwowych – PFR i FFOMS, które opłacają indywidualni przedsiębiorcy. Płatności te dokonują indywidualni przedsiębiorcy bez względu na to, czy osiągają zysk, czy nie. Dlatego odpowiedni rodzaj podatków można w pełni zaklasyfikować jako bezwzględne, ponieważ ich wartość jest stała (określona na rok). Na przykład w 2015 roku odpowiednia kwota wynosi około 22 tysięcy rubli. Specyfika legislacyjnego uregulowania wnoszenia opłat wśrodki państwowe w tym sensie, że wpłaty te mogą być w całości odliczone od zapłaty podatków przez indywidualnych przedsiębiorców w ramach uproszczonego systemu podatkowego. W rzeczywistości dla uproszczonego systemu podatkowego tworzona jest stawka podatku 0. Ta najbardziej przydatna funkcja znajduje bardzo pozytywną ocenę wśród rosyjskich przedsiębiorców.

UTII

Niektóre firmy działające w Federacji Rosyjskiej wolą działać w systemie UTII (pojedynczy podatek od dochodów kalkulacyjnych). Stawka za tego typu opłatę jest ustalona przez prawo federalne i obecnie wynosi 15%. Ale poza tym we wzorze do obliczania tego podatku stosuje się podstawową rentowność, wskaźniki fizyczne, a także współczynniki - K1 i K2. Jaka jest specyfika regulacji prawnej tej opłaty? Podstawowa rentowność, wskaźniki fizyczne i pierwszy współczynnik są ustalane w ustawach federalnych, drugie - w regionalnych. Funkcjonowanie przedsiębiorstwa w reżimie UTII zakłada, że płaci ono stałą opłatę do budżetu, niezależnie od dochodów. Stawka tego podatku odnosi się zatem do wartości bezwzględnej i podstawowej.

Podatek transportowy

Interesujący podatek transportowy, sklasyfikowany jako regionalny. Stawkę na nią można określić na podstawie różnych kryteriów: rok produkcji samochodu lub innego pojazdu, moc silnika, pojemność, klasyfikacja do tej lub innej kategorii. Teoretycznie niektóre istotne wskaźniki ustanowione przez prawa różnych regionów mogą się bardzo różnić. Na przykład dla samochodów osobowych z silnikiem do 100 koni mechanicznych stawka podatku od pojazdówopłaty mogą wynosić od 1 do 25 rubli. za 1 l. Z. Jednak wspomniane wskaźniki mogą zostać obniżone lub zwiększone przez władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej nie więcej niż 10 razy w stosunku do wartości zarejestrowanych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Stawka podatku transportowego może być sklasyfikowana jako względna i podstawowa. Ale prawo daje podstawy, które pozwalają w niektórych przypadkach zaklasyfikować pewne rodzaje odpowiednich wskaźników dla tej opłaty jako rosnące lub malejące.

Podatek od nieruchomości dla organizacji

Podatek od majątku korporacyjnego jest klasyfikowany jako regionalny. Co to znaczy? Przede wszystkim stawka podatku od nieruchomości jest ustalana na poziomie ustaw podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Ordynacja podatkowa określa jednak jej graniczną stawkę - 2,2%. Podatek od nieruchomości płacą: organizacje rosyjskie (jeżeli posiadają ruchomości i nieruchomości ewidencjonowane w bilansie), firmy zagraniczne (jeżeli posiadają nieruchomości).

Jeżeli skorelujemy przedmiotową opłatę z rodzajami stawek podatkowych, które zdefiniowaliśmy na początku artykułu, możemy zaklasyfikować odpowiedni wskaźnik jako względny i podstawowy.

Podatek od majątku obywatelskiego

Konieczność płacenia podatku od nieruchomości określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej również w stosunku do obywateli. W szczególności obowiązek ten muszą spełniać właściciele mieszkań, pokoi i domów. Stawki podatku od nieruchomości dla obywateli są ustalane przez władze gminne - w przedziale 0, 1-0, 3% wartości katastralnej mieszkań.

Jednocześnie do 2019 r. we wzorze na obliczanie odpowiednich płatności stosowane są współczynniki redukcyjne, aby ułatwić przystosowanie się obywateli do tego obciążenia podatkowego. Również przy ustalaniu wysokości opłat majątkowych dla obywateli stosuje się potrącenia w postaci zmniejszenia powierzchni mieszkalnej o daną liczbę metrów kwadratowych oraz proporcjonalnego zmniejszenia jej wartości katastralnej.

Zgodnie z klasyfikacją, którą odnotowaliśmy, stawki podatku od nieruchomości dla obywateli można sklasyfikować jako względne i podstawowe. Przedmiotowa opłata jest klasyfikowana jako lokalna. Podatek gruntowy również należy do tej kategorii. Przestudiujmy jego specyfikę.

Podatek gruntowy

Podobnie jak w przypadku podatku od nieruchomości dla obywateli, stawki przedmiotowej opłaty są ustalane w gminnych aktach prawnych. Ich wartość nie może przekroczyć 1,5%, jeśli chodzi o grunty: wykorzystywane w rolnictwie, w budownictwie mieszkaniowym, a także pod domki letniskowe i działki ogrodnicze. Dla pozostałych kategorii gruntów wartość graniczna wskaźnika wynosi 0,3%.

Stawki przedmiotowej opłaty można sklasyfikować jako względne i podstawowe. Niektórzy prawnicy uważają, że wskaźnik 0,3% jest niższy.

Zmiany w przepisach podatkowych w 2015 roku

Tak więc w Rosji zatwierdzono różne rodzaje opłat i odpowiadające im stawki podatkowe. Rok 2015 charakteryzuje się zauważalną aktywnością ustawodawcy w zakresie dostosowania tych wskaźników - na takim czy innym poziomie uregulowania obowiązków podatników w zakresiestan.

Być może najbardziej zauważalne zmiany w przepisach podatkowych wpłynęły na opłaty za nieruchomości, które obywatele muszą przenieść do stanu. Powyżej zauważyliśmy, że ten rodzaj podatku jest obliczany na podstawie wartości katastralnej mieszkań. Jednak do 2015 r. wysokość opłaty uzależniona była od wartości zapasów, która na ogół jest znacznie niższa.

Ważne zmiany charakteryzują również podatek transportowy. Faktem jest, że od 2015 roku odpowiednia opłata za drogie samochody (od 3 milionów rubli i więcej) jest obliczana przy użyciu mnożników. Tym samym rokiem, w którym odpowiednia stawka podatkowa została znacząco zreformowana, jest rok 2015. Właściciele drogich samochodów zapłacą podatek transportowy według bardziej rygorystycznych kryteriów.