Środki pieniężne i ich ekwiwalenty: znaczenie pojęcia, struktura i prezentacja w sprawozdawczości

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Wielu początkujących księgowych nie jest do końca jasne, co zawiera koncepcja, którą przeanalizujemy w artykule, jak ją charakteryzuje, jak wyświetlić w księdze. Dlatego postaramy się szczegółowo opisać, czym są środki pieniężne i ich ekwiwalenty. Na końcu artykułu podamy również algorytm ich prezentacji w dokumentach księgowych.

Definicja pojęcia

Gotówka to gotówka bezpośrednio w kasie, a także przechowywana na rachunkach na żądanie.

Ekwiwalenty środków pieniężnych to różne inwestycje o dużej płynności. Można je łatwo zamienić na wcześniej oczekiwaną kwotę pieniędzy. W takim przypadku ich koszt w jednym lub drugim kierunku nieznacznie się zmienia. W większości są to inwestycje krótkoterminowe, które można wykorzystać nie później niż trzy miesiące od daty zakupu. Należy pamiętać, że ekwiwalenty pieniężne służą tylko jednemu celowi - spłacie zobowiązań krótkoterminowych.

Zarówno środki pieniężne, jak i ich ekwiwalenty są ujmowane w zestawieniu przepływów zabezpieczeń pieniężnych.

Elementy składowe

Zobaczmy, co zawierają konkretnie przeanalizowane koncepcje. Środki pieniężne i ich ekwiwalenty to:

• Pieniądze w kasie.
• Gotówka w tranzycie. Obejmuje to również zebrane środki finansowe, które nie zostały jeszcze zaksięgowane na kontach bankowych.
• Środki na kontach rubla i walutach obcych dostępne do wykorzystania w dowolnym momencie.
• Weksle (w tym przelewy bankowe), które można wykorzystać nie później niż 3 miesiące po zakupie.
• Depozyty na żądanie, a także te, które można wykorzystać nie później niż 3 miesiące.
• Inne cenne, wysoce płynne akcje, obligacje i papiery wartościowe, których sprzedaż planuje się nie później niż trzy miesiące.

Kredyty w rachunku bieżącym, które powinny być spłacone na pierwsze żądanie banku, są uwzględniane w saldzie środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w celu sporządzenia sprawozdania z ruchu tych ostatnich.

Kategorie z ograniczeniami

Teraz przejdź do bardziej szczegółowych kategorii. Środki pieniężne i ich ekwiwalenty mogą podlegać ograniczeniom w następujących przypadkach:

• Jeśli są włączonerachunki tych banków, których licencja została cofnięta.
• Środki są blokowane lub zajmowane na żądanie urzędu skarbowego, jako warunek w postępowaniu sądowym itp.
• Prawodawstwo stanowe nakłada pewne ograniczenia na ich używanie.
• Umowa kredytu lub pożyczki zakłada ściśle ograniczone wykorzystanie.
• Zawarta umowa z bankiem przewiduje zachowanie określonego salda na rachunku. Fundusze, które go tworzą, będą ograniczone.

Wszystkie powyższe są wyłączone ze środków pieniężnych i ich ekwiwalentów i dodane do aktywów obrotowych lub trwałych.

Oświadczenie o sytuacji finansowej

Ujawnione przez nas koncepcje są wyszczególnione w Sprawozdaniu z sytuacji finansowej jako osobna linia. Notatki do niego wskazują:

• Składniki środków pieniężnych i ich ekwiwalentów.
• Informacje o saldach walut obcych.
• Łączna kwota środków pieniężnych i ich ekwiwalentów podlegających ograniczeniom. Dodatkowo napisano komentarz wyjaśniający o przyczynach takiego ograniczenia.
• Związek między opisanymi kategoriami w Sprawozdaniu z przepływów pieniężnych i Sprawozdaniu z sytuacji finansowej.

Rachunek przepływów pieniężnych

Zestawienie przepływów pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych to lista wydatków i dochodów, która pomaga uzgodnić saldo przychodzących i wychodzących środków pieniężnych oraz ich ekwiwalentów w bilansie.rachunek. Taki dokument jest potrzebny do oceny struktury finansowej, zmian w aktywach danej organizacji, a także jej możliwości wpływania na wielkość przepływów finansowych – przychodzących i wychodzących przepływów pieniężnych i ich ekwiwalentów.

Dane w Raporcie prezentowane są w trzech sekcjach skali:

1. Działalność operacyjna. To coś, co przynosi firmie zysk, a także nie należy do dwóch kolejnych kategorii. Przychodami są tutaj dochody ze sprzedaży dowolnych przedmiotów lub świadczenia usług. Wydatki - rozliczenia z dostawcami, wynagrodzenia pracowników itp. Przepływy pieniężne pochodzą tutaj albo z głównej działalności, albo z innej, ale oczywiście opłacalnej.
2. Działania inwestycyjne. Obejmuje to nabywanie i późniejszą sprzedaż inwestycji długoterminowych. Z definicji nie są ekwiwalentami środków pieniężnych (ponieważ nie są krótkoterminowe).
3. Działalność finansowa. Wpływa na zmianę wielkości i wypełnienia kapitału firmy, a także jej pożyczonych środków. Oszczędności gotówkowe w tej kategorii obejmują wpływy z emisji różnego rodzaju akcji, obligacji, pożyczek, weksli, a także spłatę pożyczek.

W sprawozdaniu finansowym środki pieniężne dla składnika finansowego i inwestycyjnego prezentowane są metodą bezpośrednią, a dla składnika operacyjnego - metodą pośrednią.

Wyświetlanie w dokumentach

Środki pieniężne i ich ekwiwalenty są wyświetlane w wierszu 1250 w następujący sposób:

D (debet) na koncie 50 „Kasjer”

+

Dwedług rozdz. 51 „Rachunki rozliczeniowe”

+

D na koncie 52 „Rachunki walutowe”

+

D na koncie 55 „Specjalne rachunki bankowe” (nie obejmuje depozytów, których nie można zaklasyfikować jako ekwiwalenty środków pieniężnych)

+

D na koncie 57 „Pieniądze w drodze”

+

D na koncie 58 Załączniki

+

D na koncie 76 „Rozliczenia z pożyczkobiorcami i dłużnikami”.

Środki pieniężne i ich ekwiwalenty często pojawiają się w sprawozdaniach finansowych. Ich głównymi składnikami są środki pieniężne na rachunkach i w kasie, a także szereg zobowiązań krótkoterminowych, które można łatwo i szybko zamienić na oczekiwaną kwotę pieniędzy.