Św. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Potrącenie lub zwrot nadpłaconego podatku, należności, kar, grzywien

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Ordynacja podatkowa przewiduje procedury, w ramach których płatnicy określonych opłat mogą zwrócić do budżetu kwoty nadpłaconych lub nadmiernie pobranych przez państwo. Skorzystanie z tego prawa musi odbywać się zgodnie z postanowieniami niektórych artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przede wszystkim 78 i 79. Pierwsza reguluje procedurę zwrotu podatnikowi i rozliczania nadpłaconych opłat na bieżące płatności. Konstrukcja tego artykułu zakłada dość szczegółowe uregulowanie odpowiednich działań Federalnej Służby Podatkowej. Drugi artykuł precyzuje algorytm zwrotu podatków, które zostały nadmiernie pobrane. Jaka jest specyfika wymienionych procedur? W jaki sposób podatnik może skorzystać ze swojego prawa do zwrotu lub potrącenia opłat?

Cel artykułu 78

Św. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - źródło regulujące procedurę potrącania lub prawnego zwrotu kwot podatków i innych płatności do budżetu, które są nadpłacone przez jeden lub inny podmiot - obywatela lub organizację. Podobne scenariusze mogą powstać, jeśli podatnik obliczył więcejpodatku niż było to konieczne, czyli faktycznie przekazywał do budżetu kwotę przekraczającą tę, którą należało zapłacić. Przydatne będzie zbadanie struktury art. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej osobno w punktach.

Pozycja 1

Ten element artykułu, którego dotyczy ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, zawiera postanowienia stanowiące, że kwoty nadwyżek podatków muszą być odliczone od bieżących zobowiązań obywatela lub organizacji z tytułu bieżącego zobowiązania budżetowego, spłaty zaległości z tytułu innych podatków, a także długi z tytułu kar i grzywien lub zwrócone w sposób uregulowany odpowiednim artykułem Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W obecnym w art. 78 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi również, że potrącenie nadmiernych podatków federalnych, regionalnych i gminnych, a także kar na nich, odbywa się w korelacji z podobnymi rodzajami zobowiązań budżetowych.

Pozycja 2

Drugi akapit omawianego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera przepisy, zgodnie z którymi potrącenie lub zwrot nadwyżki podatków musi być dokonywany przez oddział terytorialny Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracja płatnika, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera inne zasady. Chodzi o art. 78 zawiera również przepis, zgodnie z którym zwrot płatności odbywa się na ogół bez naliczania jakichkolwiek odsetek.

Pozycja 3

Kolejny akapit omawianego artykułu zawiera postanowienia, zgodnie z którymi Federalna Służba Podatkowa musi poinformować płatnika o ujawnionych faktach nadpłaty niektórych podatków, a także o ich wysokości nie później niż po upływie okresu 10 dni po odkryciu nadmiernych transferów. Jeżeli organy podatkowe nie mają pewności, że nadpłata rzeczywiście została dokonana, ale zakładają, że:może być tak, że mogą zaoferować podatnikowi przeprowadzenie wspólnego uzgodnienia obliczonych wskaźników dla odpowiednich płatności.

Pozycja 4

Klauzula sztuki. 78 stanowi, że w celu skorzystania z prawa do potrącenia nadpłat z bieżącymi zobowiązaniami podatnik musi złożyć pisemny wniosek do organu podatkowego. Dokument ten można również złożyć w formie elektronicznej – pod warunkiem, że można go podpisać wzmocnionym kwalifikowanym podpisem cyfrowym lub za pośrednictwem internetowego konta podatnika. Decyzję o odliczeniu kwoty nadwyżki podatkowej podejmuje Federalna Służba Podatkowa nie później niż po upływie 10 dni, po otrzymaniu przez departament odpowiedniego wniosku od obywatela lub organizacji lub od dnia podpisania przez Federalna Służba Podatkowa i płatnik aktu potwierdzającego wspólne uzgodnienie uiszczenia opłat, jeśli takie miały miejsce.

Pozycja 5

Ustęp 5 rozważanego artykułu stanowi, że potrącenie nadpłat na spłatę zaległości podatkowych powinno być dokonywane niezależnie przez Federalną Służbę Podatkową. Dodatkowy wniosek do urzędu skarbowego, w związku z tym w ogólnym przypadku przedmiot uiszczenia opłaty nie musi być przesyłany. Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do przestrzegania wymagań art. 78 rozpatrywanego ustępu w terminie 10 dni od wykrycia faktu nadpłaty lub od dnia podpisania przez Federalną Służbę Podatkową i podatnika aktu potwierdzenie wspólnego rozliczenia płatności. W szeregu przypadków termin na wykonanie stosownego postanowienia liczy się od momentu wydania orzeczenia sądu, jeżeli taki został wydany ze względu narozprawy dotyczące sporów podatkowych.

Klauzula sztuki. 78 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiera przepisy, które stanowią, że podatnik, mimo że czynność ta nie jest obowiązkowa z mocy prawa, nadal ma prawo przesłać wniosek, o którym mowa powyżej, do Federalnej Służby Podatkowej. Można to zrobić np. w celu przyspieszenia procesu rozliczania nadpłat na przyszłe płatności. W takim przypadku organy podatkowe muszą potrącić odpowiednie kwoty w terminie nieprzekraczającym 10 dni od dnia otrzymania dokumentu od podatnika lub od dnia podpisania ustawy o łącznym uzgodnieniu płatności, o ile takie uzgodnienie zostało przeprowadzone out.

Pozycja 6

Teraz zastanówmy się, jak przebiega zwrot nadpłat do budżetu. Procedura ta jest uregulowana w ust. 6 art. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kwota nadpłaty podatku musi być również zwrócona płatnikowi przez Federalną Służbę Podatkową na pisemny wniosek, który można wygenerować w formie elektronicznej, pod warunkiem, że jest podpisany kwalifikowanym podpisem cyfrowym.

Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana do zwrotu podatku nie później niż 1 miesiąc po otrzymaniu odpowiedniego wniosku. W przepisach ust. 6 art. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi również, że jeśli podatnik składający wniosek o zwrot nadpłat do Federalnej Służby Podatkowej ma zaległości, są one objęte ubezpieczeniem w pierwszej kolejności. Jeżeli po uregulowaniu długów pozostanie pewna kwota, możliwy jest zwrot pieniędzy.

Pozycja 7

Zgodnie z normami ust. 7 art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wniosek do Federalnej Służby Podatkowej wysłany przez podatnika, który zamierza potrącić albo wnakaz zwrotu nadpłaty podatku, może zostać sporządzony i złożony w wydziale w ciągu 3 lat od momentu wpłaty nadwyżki do budżetu, chyba że przepisy regulacyjne dotyczące podatków i opłat stanowią inaczej.

Pozycja 8

Zgodnie z rozważanym ustępem Federalna Służba Podatkowa musi podjąć decyzję o zrekompensowaniu obywatelowi lub organizacji nadpłaconych opłat w okresie nieprzekraczającym 10 dni od otrzymania wniosku od Federalnej Służby Podatkowej lub od datę podpisania protokołu rozliczeniowego przez wydział i podatnika – o ile był w posiadaniu. W ust. 8 art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi również, że polecenie zwrotu odpowiedniej nadpłaty, wydane na podstawie decyzji Federalnej Służby Podatkowej o zrekompensowaniu odpowiedniej kwoty, jest wysyłane przez Federalną Służbę Podatkową do Federalnej Skarb Państwa, agencja, która z kolei dokonuje rozliczeń z wnioskodawcą zgodnie z przepisami budżetowymi Federacji Rosyjskiej.

Pozycja 9

Zgodnie z normami art. 78 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe są zobowiązane do poinformowania płatników o podjętej decyzji o potrąceniu lub zwrocie nadpłat, co może polegać na zatwierdzeniu realizacji tego procedury lub odmowa jej wykonania. Pierwszą lub drugą czynność należy przeprowadzić w terminie nie dłuższym niż 5 dni od rozpatrzenia sprawy. Powiadomienie z Federalnej Służby Podatkowej jest przekazywane kierownikowi firmy, osobie fizycznej, ich przedstawicielom za pokwitowaniem lub w inny dostępny sposób, który może potwierdzić otrzymanie tych informacji.

Jeżeli mówimy o interakcji Federalnej Służby Podatkowej i skonsolidowanej grupy podatników, to kwota nadpłat podatkowych powinnazostać potrącone lub zwrócone na rzecz odpowiedzialnego członka odpowiedniego stowarzyszenia. W przypadku rozwiązania umowy o jej zawarciu zwrot lub potrącenie opłat następuje na wniosek podmiotu odpowiedzialnego. Operacja ta nie jest wykonywana, jeśli odpowiedzialny uczestnik objęty konsolidacją ma zaległości, grzywny i inne kary w budżecie.

Pozycja 10

Zgodnie z normami paragrafu 10 artykułu 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwota podlegająca zwrotowi lub kompensacie wzrasta w korelacji ze stopą refinansowania Banku Centralnego, jeżeli rozliczenia na niej między Federalna Służba Podatkowa i podatnik nie są dokonywane w terminie określonym w paragrafie 6 artykułu z uwzględnieniem Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pozycja 11

Zgodnie z normami art. 78 ust. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej struktura terytorialna Skarbu Federalnego, która zwraca nadpłaty podatku, musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową o tym, kiedy należna kwota została faktycznie przekazane podatnikowi i w jakiej ilości.

Pozycja 12

Jeżeli odsetki uzupełniające nadpłaconą opłatę zgodnie z postanowieniami punktu 10 przedmiotowego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostaną w całości przekazane wnioskodawcy, Federalna Służba Podatkowa decyduje o odszkodowaniu dla pozostałych, które są obliczane na podstawie daty faktycznego przekazania podatnikowi odpowiednich kwot. Ta działalność Federalnej Służby Podatkowej musi zostać przeprowadzona nie później niż 3 dni od daty otrzymania od Skarbu Federalnego informacji o dacie zwrotu środków, a także o ich wysokości. Niezbędny nakaz zapłaty Federalnej Służby Podatkowej, w jejkolej, należy wysłać do Skarbu Federalnego.

Pozycje 13 i 14

Zgodnie z paragrafem 13 rozważanego artykułu Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, potrącenie lub rekompensata nadpłat podatków musi być dokonana w rublach rosyjskich. Paragraf 14 stanowi, że normy określone w art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mają zastosowanie nie tylko do podatków, ale także do innych zobowiązań: zaliczek, kar, grzywien i różnych opłat. Odpowiednie zasady, określone w art. 78, powinny mieć również zastosowanie, na podstawie norm ust. 14, do pełnomocników podatkowych, podmiotów wnoszących opłaty do budżetu oraz odpowiedzialnych uczestników skonsolidowanych grup płatników. Rozważany ustęp art. 78 stanowi również, że RF podatkowy musi również stosować odpowiednie zasady w procesie potrącania lub zwrotu nadpłat podatku VAT, który podlega zwrotowi w sposób określony przez prawo.

Pozycja 15

Pozycja 15 art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala zasadę, zgodnie z którą fakt wskazania podmiotu jako właściciela aktywów w specjalnej deklaracji, która jest składana zgodnie z ustawą federalną „O dobrowolnym oświadczeniu”, a także przekazanie takiej nieruchomości faktycznemu właścicielowi nie może być podstawą uznania niektórych wpłat do budżetu zbędnych.

Jak wynika z zasad zawartych w art. 78 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, RF uznaje podatek wpłacony do skarbu państwa jako nadmiernie pobrany z powodu dodatkowych opłat na fakt kontroli podatkowej lub jej dobrowolności płatność przez podatnika. Innym scenariuszem pojawienia się odpowiednich nadpłat jest zmiana podstawy opodatkowania w wyniku orzeczenia sądu lubzamówienia wyższej struktury Federalnej Służby Podatkowej.

Czy możliwy jest zwrot podatku na podstawie artykułu 78 nierezydentom Federacji Rosyjskiej?

Wielu płatników jest zaniepokojonych pytaniem: czy nierezydenci Federacji Rosyjskiej mogą zwrócić nadpłacone podatki do budżetu? Uważa się, że są to cudzoziemcy i obywatele Rosji, którzy mieszkają w Federacji Rosyjskiej krócej niż połowa z 365 dni. Jak wynika z materiałów eksperckich dotyczących art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z komentarzami, ta procedura jest możliwa. Rozważ jego niuanse.

Główną cechą opodatkowania nierezydentów Federacji Rosyjskiej jest to, że płacą oni podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 30%, podczas gdy w ogólnym przypadku opłata jest obliczana według stawki 13% dochodu. Konieczność zwrotu stosownej opłaty w trybie przewidzianym normami art. 78, może powstać na skutek błędnego ustalenia statusu podatnika oraz błędnego naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w stawce 30% zamiast 13%. Generalnie algorytm, według którego nadpłaty są zwracane do budżetu w tym przypadku jest taki sam, jak w przypadku innych podstaw zastosowania tej procedury. Oznacza to, że płatnik musi zostać złożony w Federalnej Służbie Podatkowej, zgodnie z paragrafem 6 art. 78 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wniosek, po - czekać na decyzję organów podatkowych. Przydatne będzie zastanowienie się, w jaki sposób należy go sporządzić.

Jak ubiegać się o zwrot podatku?

Formularz wniosku o legalny zwrot nadpłat z budżetu państwa został zasadniczo ujednolicony. W prawej górnej części tego dokumentu musisz wskazać, do kogo jest wysyłany. W ogólnym przypadku jest to kierownik terytorialnego IFTS dla gminy, ww którym działa podatnik. Piszemy więc: „Do szefa IFTS za takie a takie miasto czy dzielnicę”. Poniżej musisz odnotować, od kogo wniosek jest wysyłany. Piszemy „Od tego”. Kolejną pozycją jest wskazanie danych paszportowych wnioskodawcy (seria dokumentu, jego numer, data wydania, a także organ, w którym dokument został wydany). Formularz wniosku o zwrot podatku musi również zawierać adres rejestracyjny podatnika - poprawiamy go w poniższej linii. Następnie na środku strony napisz „Oświadczenie”. Poniżej uzasadniamy nasz apel do Federalnej Służby Podatkowej sformułowaniem „Zgodnie z normami klauzuli 6 art. 78 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w związku z nadpłatą podatku, proszę o przekazanie kwoty należnej za zwrot na takie a takie konto osobiste”

Następnie popraw dane odpowiedniego konta bankowego. Są to najczęściej: imię i nazwisko odbiorcy, NIP, nazwa banku, BIC, konto korespondencyjne, konto osobiste. Poniżej umieszczamy datę dokumentu, podpis i jego transkrypcję. Jak wygląda wniosek o zwrot nadpłaconego podatku? Przykładowe źródło może wyglądać tak:

Różnice w odpowiednich aplikacjach mogą wynikać przede wszystkim z rodzaju podatku, opłaty, grzywny i innych rodzajów wpłat do budżetu. Tak więc podatek dochodowy od osób fizycznych może zostać zwrócony lub np., jak wspomnieliśmy powyżej, VAT.

Artykuły 78 i 79 kodeksu podatkowego RF: jak są powiązane?

Można zauważyć, że w Ordynacji podatkowej znajduje się artykuł, który jest bardzo bliski art. 78 - 79. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej reguluje w nim procedurę zwrotu kwot podatków i innych zobowiązań, które były niepotrzebnieodzyskany. Przyjrzyjmy się jego najważniejszym punktom.

Tak, w ust. 1 art. 79 stanowi, że zwrot nadpłat do budżetu powinien nastąpić tylko wtedy, gdy wcześniej dokonano prawidłowego potrącenia odpowiedniej kwoty na rzecz spłaty ewentualnych zaległości. Jeśli okaże się, że ich nie ma, tylko w tym przypadku Federalna Służba Podatkowa będzie musiała przeprowadzić procedury przewidziane w art. 79 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z zasadami zawartymi w ust. 2 art. 79 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej decyzja Federalnej Służby Podatkowej o zwrocie nadwyżki podatków płatnikowi musi zostać podjęta w terminie nieprzekraczającym 10 dni od otrzymania wniosku przez departament. Jego forma będzie zasadniczo zbliżona do stosowanej w przypadku korzystania z prawa do wyrównania nadpłaconych na rzecz państwa płatności.

Federalna Służba Podatkowa, w trakcie procedury zwrotu, tak jak w przypadku zaliczenia nadpłaconego podatku zgodnie z art. 78, współdziała ze Skarbem Federalnym. Tak więc organy podatkowe powinny wysłać do tego departamentu instrukcje dotyczące zwrotu odpowiednich kwot, które są tworzone na podstawie decyzji Federalnej Służby Podatkowej. Podatnicy mogą wysłać wniosek o zwrot nadpłaty do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 1 miesiąca od momentu, w którym dowiadują się o nadpłatach do budżetu.

W niektórych przypadkach prawo do wyegzekwowania odpowiedniego odszkodowania podmiotom uiszczania opłat musi zostać udowodnione w sądzie. Pozew, którego przedmiotem jest potwierdzenie podstawy prawnej zwrotu podatku, może być sporządzony w okresie 3 lat odmoment wykrycia przez podatnika faktu nadmiernego poboru.

O fakcie, że budżet zawiera nadmiernie pobrany podatek, Federalna Służba Podatkowa musi samodzielnie zgłosić, co wynika z norm ust. 4. Art. 56 ust. 79 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przedmiot wykonania zobowiązań wobec budżetu w terminie nieprzekraczającym 10 dni od ustalenia odpowiedniego faktu.

Kwota podatku pobrana w budżecie przekraczająca wymaganą kwotę musi zostać zwrócona wnioskodawcy, na podstawie norm ust. 4 art. 79 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie później niż 1 miesiąc od daty wysłania wniosku do Federalnej Służby Podatkowej w określonej formie. W niektórych przypadkach dodatkowo naliczane są odsetki w korelacji ze wskaźnikiem stopy refinansowania Banku Centralnego.

Jeżeli przedmiotem interakcji z Federalną Służbą Podatkową jest skonsolidowana grupa przedsiębiorstw, wówczas podatek jest zwracany na konta odpowiedzialnego uczestnika tego stowarzyszenia.

Struktura terytorialna Skarbu Federalnego musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową o rozliczeniach z podatnikiem, tak jak w przypadku procedury rozliczania nadwyżki podatków zgodnie z art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.