Naliczone odsetki od kredytu: zapis księgowy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W toku działalności biznesowej organizacje często zaciągają pożyczki i pożyczki, od których naliczane są odsetki. BU przewiduje określoną procedurę rozliczania takich transakcji. Rozważmy to bardziej szczegółowo.

Rozliczenia kredytowe

Plan kont przewiduje konto 66 o tej samej nazwie, które podsumowuje informacje o otrzymanych przez organizację pożyczkach krótkoterminowych. Na podstawie formy, w jakiej wpłynęły środki, konto pasywne 66 jest obciążane rachunkami pieniężnymi: 50, 51, 55, 60 itd.

Kwoty odsetek do zapłaty są rozliczane w następujący sposób:

DT66 KT91 - naliczono odsetki od pożyczki. Księgowanie jest generowane za każdym razem, gdy narasta dług. Pożyczki niespłacone w terminie rozliczane są oddzielnie. Rachunkowość analityczna prowadzona jest oddzielnie dla typów pożyczek i wierzycieli

Księgowanie transakcji wierzycieli

Same pożyczki są podzielone na krótkoterminowe i długoterminowe, które są rozliczane odpowiednio na rachunkach 66 i 67. Są to konta pasywne, które w przypadku nadpłaty mogą mieć nadwyżkę.

Udzielenie pożyczki pożyczkodawcom odbywa się w ten sposób:

• DT58 KT61 – pożyczka udzielona.
• DT58 KT91 - naliczono odsetki od pożyczki. Księgowanie jest generowane miesięcznie lub kwartalnie, w zależności od warunków umowy.
• DT51 KT98 - zapłacone odsetki.
• DT51 KT98 – pożyczka zwrócona.

Niezależnie od okresu pożyczki, wpis „Odsetki naliczone od pożyczki krótkoterminowej” będzie wyglądał tak samo jak w przypadku pożyczki długoterminowej.

Księgowanie operacji przez pożyczkobiorcę

Konto 66 odzwierciedla zadłużenie wszystkich inwestycji finansowych, niezależnie od ich terminu zapadalności. Ta niespójność na kontach wykresów wpływa na obliczenia kredytów. Przepisy księgowe pozwalają na ewidencjonowanie pożyczek długoterminowych na koncie 66, gdy tylko ich termin zapadalności zostanie skrócony do jednego roku.

Okablowanie:

• DT51 (10, 41) KT67 - pożyczka została udzielona w rublach, w formie pomocy materialnej, towarów.
• DT67 KT51 (10, 41) - spłata kredytu odzwierciedlona.

Aby uwzględnić dodatkowe koszty (odsetki, usługi doradcze, różnice kursowe) od pożyczek, wykorzystywane są subkonta. Wydatki te są odpisywane w okresie, w którym zostały naliczone. Ale nie we wszystkich przypadkach.

Najpierw wyjątek

Jeżeli pożyczone środki zostały wykorzystane do przedpłaty zapasów, wówczas naliczone odsetki przed otrzymaniem towaru zwiększają należności, a po - są uwzględniane w ogólnejzasady.

• DT51 KT66 - pożyczka udzielona.
• DT60 KT51 – dokonano przedpłaty.
• Subkonto DT60 „Zaliczki”, subkonto KT60 „Odsetki” - naliczone zostały odsetki za wykorzystanie pożyczki. Zaksięgowanie jest tworzone przed faktycznym odbiorem towaru.
• DT60 KT51 - dokonano przedpłaty inwentarza.
• DT10 KT60 - towary otrzymane od dostawcy.
• DT19 KT60 - naliczony podatek VAT.
• Subkonto DT60 „Zaliczki”, subkonto KT60 „Odsetki” - zaliczona zaliczka.
• DT68 KT19 - odliczenie od podatku.
• DT91 KT66 - odsetki naliczone od kredytu bankowego. Zaksięgowanie powstaje po otrzymaniu towaru.
• DT66 KT51 - zapłacone odsetki.
• DT66 KT51 - spłata pożyczki.

Wyjątek drugi

Oddzielna procedura rozliczania odsetek jest zapewniona, jeśli pożyczka jest udzielana na nabycie lub budowę aktywów, od których naliczana jest amortyzacja. Wtedy koszt serwisowania aktywa jest odzwierciedlony w pierwotnym koszcie obiektu. W tym samym czasie:

• Organizacja musi udowodnić, że obiekt przyniesie w przyszłości korzyści ekonomiczne.
• Pożyczkobiorca samodzielnie zrekompensuje wszystkie koszty budowy obiektu.
• Prace powinny rozpocząć się do czasu kosztorysowania.

Przykład 1

• DT51 KT66 - pożyczka udzielona.
• DT60 KT51 – dokonana przedpłata.
• DT08 KT60 – Odebrano obiekt systemu operacyjnego.
• DT19 KT 60 - naliczony podatek VAT.
• Subkonto DT60 KT60 „Zaliczki” - przyznana przedpłata.
• DT68KT19 - z VAT.
• DT08 KT66 - odsetki od pożyczki zostały naliczone na bank. Okablowanie jest tworzone przed uruchomieniem obiektu.
• DT66 CT – spłata odsetek.
• DT01 KT08 - Obiekt systemu operacyjnego zaakceptowany do użytku
• DT91 KT66 - odsetki naliczone od pożyczki.
• Wpis DT 66 KT51 odzwierciedla spłatę pożyczki.

W praktyce przedsiębiorstwa często nabywają środki trwałe kosztem pożyczek udzielanych na inne cele. Koszty korzystania z takiej pożyczki są wliczone w początkowy koszt obiektu, ale są liczone według średniej ważonej stawki. Ustala się stosunek kosztów finansowania zewnętrznego niezwiązanych z nabyciem składnika aktywów do średniej ważonej kwoty kredytów. Ta ostatnia jest określana poprzez zsumowanie niespłaconych sald kredytów w pierwszym dniu miesiąca sprawozdawczego.

Po wypełnieniu wpisu „Odsetki naliczone od pożyczki długoterminowej” dochód podlegający opodatkowaniu ulega zmniejszeniu, pod warunkiem, że kwota naliczonych odsetek nie różni się znacznie od średniego dochodu z odsetek od takich zobowiązań. Porównuje to pożyczki udzielone w tej samej walucie, na podobnych warunkach i w podobnych ilościach.

Jeżeli organizacja nie ma porównywalnych pożyczek, odsetki naliczone według stopy Banku Centralnego i zwiększone:

• o 110% - od depozytów rubla;
• o 15% - od depozytów w obcej walucie.

Obligacje

Po sprawdzeniu, jak wygląda księgowanie „odsetki naliczone od pożyczki”, przejdźdo kwestii obligacji. Pożyczki zaciągnięte poprzez obligacje są rozliczane oddzielnie. Jeżeli cena rynkowa papieru wartościowego jest wyższa niż wartość nominalna, w BU dokonywane są księgowania:

• DT51 KT66 - emisja obligacji.
• DT98 KT66 - za różnicę w cenach.

W kolejnych okresach naliczony dochód z konta 98 jest równomiernie odpisywany na „Pozostałe dochody”, konto 91. Jeżeli cena rynkowa jest niższa niż wartość nominalna papieru wartościowego. wówczas różnica jest równo zaksięgowana na koncie 91 za cały okres obrotu papierem wartościowym. Według PBU 15/01 naliczone odsetki od pożyczek są powiązane z kosztami operacyjnymi, niezależnie od warunków płatności:

• odsetki naliczone od udzielonych pożyczek;
• odsetki od obligacji;
• różnica między kwotą wykupu a wartością nominalną rachunku;
• różnice kursowe wynikające ze spłaty pożyczek;
• powiązane usługi konsultingowe, powielanie prac;
• wydatki na badania eksperckie, opłaty za usługi komunikacyjne itp.

Przykład 2

LLC sprzedało obligacje za 200 tysięcy rubli. Wartość nominalna Banku Centralnego wynosi 180 tysięcy rubli. Przychody z odsetek - 3%. Zarejestrujmy tę operację w BU:

• DT51 KT68 - 180 tysięcy rubli. – księgowanie wpływów ze sprzedaży.
• DT51 KT98 - 20 tysięcy rubli. – nadwyżka ceny ponad nominał.
• DT91 KT66 - 1350 rubli. – naliczanie odsetek na koniec pierwszego kwartału (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 tysięcy rubli. - nadwyżka ceny nad wartością nominalną po naliczeniu odsetek.

W ten sposób księgowane są odsetki od pożyczki.

Weksle

Oddzielne subkonto jest używane do rozliczania transakcji dyskontowych o terminie zapadalności krótszym niż rok. Posiadacz rachunku odzwierciedla wszystkie operacje na rachunku 66, który jest obciążany z rachunku. 50, 51, 52 itd. Gdy posiadacz weksla zwraca środki otrzymane z tytułu zobowiązań dłużnych z powodu niewypełnienia zobowiązań, dokonuje się wpisu pod DT68 i KT51 (52). Jednocześnie dług u kontrahenta, który jest zabezpieczony przeterminowanym wekslem, nadal znajduje się na należnościach. Rachunkowość analityczna prowadzona jest dla weksli i wierzycieli.