Naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych: kalkulacja, procedura obliczeniowa, płatność

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Obliczanie takiego podatku jak podatek dochodowy od osób fizycznych w przedsiębiorstwie musi być przeprowadzone bezbłędnie. Ponieważ ich przyjęcie jest obarczone karami i roszczeniami ze strony organów podatkowych, które starannie zarządzają tym podatkiem. W ramach tego artykułu rozważymy podstawy obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z obowiązującymi normami prawnymi.

Koncepcja

Ten podatek jest najczęstszą opcją w wielu krajach na całym świecie. To właśnie ten podatek jest nakładany na osoby, które uzyskują określone dochody (w tym pensje). Podatek ten jest jednym z głównych w Federacji Rosyjskiej, która stanowi lwią część budżetu państwa.

Główną cechą naszego kraju w zakresie naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych jest to, że charakteryzuje się on skalą płaską, a nie progresywną, jak w większości innych krajów. Oznacza to, że stawka podatku nie zależy od wysokości i poziomu uzyskiwanych dochodów.

Podatnicy są rezydentami i nierezydentami kraju, którzy otrzymują odpowiedni dochód. Różnica między nimi polega na tym, że rezydenci płacą kwoty z całości swoich dochodów, a tylko nierezydenci.ogólny system opodatkowania. z kwot otrzymywanych na terenie naszego kraju.

Przedmiot opodatkowania - wynagrodzenie, dochód z działalności gospodarczej, inne dochody. Istnieje lista dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu.

Podstawa opodatkowania - kwota otrzymywanego dochodu. W sytuacji z IP kwota dochodu jest pomniejszana o kwotę wydatków.

Stawka podatku zależy od tego, kto płaci (rezydent czy nierezydent), a także od charakteru uzyskiwanego dochodu. Najpopularniejsza wartość to 13%.

Naliczanie. Podstawy

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych przepisy art. 225 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Główne etapy obliczania podatku są następujące:

• określić wszystkie kwoty dochodu podlegające opodatkowaniu;
• stawka jest określona dla każdego rodzaju dochodu;
• określenie podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres rozliczeniowy;
• obliczanie potrąceń odbywa się według wzoru, który przedstawiono poniżej. Kwota jest zaokrąglana w górę do pełnych rubli.

Formuła obliczania kwoty:

NDFL=UwagaC, gdzie NB jest podstawą opodatkowania, tj.;

С – stawka, %

Powinno to uwzględniać zmniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę odliczeń przewidzianych prawem (nieruchomościowe, socjalne, standardowe).

Konieczne jest sprawdzenie, czy uzyskany dochód znajduje się na liście tych, które są całkowicie zwolnione z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podsumowując, określamy całkowitą kwotę podatku dla wszystkich rodzajów dochodów, sumując wszystkie naliczone kwoty.

Przykład obliczeń

Popova AA ma pracęumowy, a obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych dokonuje agent podatkowy. Załóżmy, że za luty 2019 r. wysokość pensji Popowej AA. w Romashka LLC wyniosła 60 000 rubli. Ulga podatkowa na dziecko poniżej 5 roku życia została jej wydana na wniosek. Romashka LLC jest agentem podatkowym. Dział księgowości musi obliczyć kwotę należnego podatku dochodowego od osób fizycznych. Przelew kwoty do budżetu następuje najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty zarobków.

Kolejność obliczeń:

• kwota podlegająca opodatkowaniu Popova A. A. – 60 000 rubli;
• stawka - 13%;
• podstawa opodatkowania: 60000-1400=58600 rubli;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubli.

Kto i w jaki sposób przeprowadza obliczenia i płatności

Naliczenia i zapłacenia podatku dokonuje agent podatkowy, aw przypadku jego nieobecności - sama osoba fizyczna. Agentem podatkowym jest co do zasady pracodawca, z którym osoba fizyczna zawarła umowę o pracę lub umowę cywilnoprawną. Zajmuje się również płacami i podatkiem dochodowym. Potrącenia dokonywane są przez księgowego, a pracownik otrzymuje pieniądze w swoje ręce, z uwzględnieniem dokonanych płatności.

Sytuacje są częste, gdy dana osoba ma nieoficjalne źródła dochodów. W takim przypadku cała odpowiedzialność za płatności spoczywa na nim.

Aplikacja

Odliczenia podatkowe i naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych można podzielić na dwa rodzaje:

• sytuacja, w której zmniejsza się podstawa opodatkowania, a kwota wpłat maleje;
• kwoty potrącone i wpłacone do budżetu są zwracane podatnikowi.

Odliczenia podatkowe mają charakter deklaratywny, co oznacza konieczność złożenia wniosku do urzędu skarbowego o udzielenie takich odliczeń. To ważne!

Główne rodzaje odliczeń przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2019 r.:

• standard: te dostarczane samemu pracownikowi, dla dzieci;
• społeczne;
• nieruchomość.

Tabela pokazuje pierwszą grupę.

Do samego pracownika	Kwota, rub	Dla dzieci w stosunku do rodziców (rodziców adopcyjnych)	Kwota, rub
Likwidatorzy skutków awarii w Czarnobylu	3000	Dla pierwszego dziecka do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	1400
Wyłączony wojskowy	3000	Dla pierwszego dziecka do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	1400
Bohaterowie ZSRR, Bohaterowie Rosji	500	Dla trzeciego i kolejnych dzieci do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	3000
		Niepełnosprawne dziecko poniżej 18 roku życia.	12000
		Niepełnosprawne dziecko 1 lub 2 grupy	12000

Dla innych kategorii obywateli odliczenia dla dzieci są.

	Podatnik	Wł.pierwsze dziecko do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	Dla drugiego dziecka do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	Dla trzeciego i kolejnych dzieci do 18 roku życia. (do 24 lat, jeśli studiujesz w pełnym wymiarze godzin)	Niepełnosprawne dziecko poniżej 18 roku życia	Niepełnosprawne dziecko 1 lub 2 grupy
1	Opiekunowie	1400	1400	3000	6000	6000
2	Samotny rodzic (rodzic adopcyjny)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Jedyny opiekun	2800	2800	6000	12000	12000

Grupa odliczeń społecznych obejmuje podział na podgrupy:

• szkolenie;
• leczenie;
• wkłady do NPF;
• dodatkowe składki do kapitałowej części emerytury;
• przekazywanie darowizn;
• płatność za ocenę kwalifikacji.

Takie potrącenia są dostępne tylko na pisemny wniosek.

Tabela przedstawia główne cechy tych odliczeń.

Kto się kwalifikuje	Szkolenie	Leczenie jest proste	Leczenie jest drogie
Sam podatnik	Nie więcej niż 120 tr. rocznie	Nie więcej niż 120 tr. rocznie	Pełny koszt
Dzieci podatnika (poniżej 24 lat)	Nie więcej niż 50 tr. rocznie	Nie więcej niż 120 tr. rocznie poniżej 18 roku życia	Pełna kwota poniżej 18 roku życia
Bracia i siostry (poniżej 24 lat)	Nie więcej niż 50 tr. rocznie	Nie więcej niż 120 tr. rocznie poniżej 18 roku życia	Pełna kwota poniżej 18 roku życia
Podatnik strzeżony (poniżej 24 lat)	Nie więcej niż 50 tr. rocznie	Nie więcej niż 120 tr. rocznie poniżej 18 roku życia	Pełna kwota poniżej 18 roku życia
Małżonek	-	Nie więcej niż 120 tr. rocznie	Pełny koszt
Rodzice	-	Nie więcej niż 120 tr. rocznie	Pełny koszt

Te odliczenia mogą zostać przyznane zarówno sprzedającym, jak i kupującym. Tabela zawiera informacje na temat tych potrąceń.

Okres własności i typ	Kwota, tr	Kwota potrącenia, tr	Rozmiar przy sprzedaży innej nieruchomości, t.r
Mniej niż 5 lat temu (zakupiony ibudynek)	1000	250	-
Spadkobierca poniżej 3 lat	1000	250	-
Prezent od ukochanej osoby w wieku poniżej 3 lat	1000	250	-
Prywatyzacja mniej niż 3 lata	1000	250	-
Wynajem mniej niż 3 lata	1000	250	-
Obiekt ma mniej niż 3 lata	-	-	250

Podstawy rachunkowości

Rachunkowość prowadzona jest przy użyciu konta 68.1 w kontekście analiz: podatki, kary, grzywny.

Obliczenia i płatności są wykonywane przez agenta podatkowego lub przez same osoby fizyczne.

Przykład księgowań do obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych jest następujący:

• naliczony dochód: Dt73-Kt 68.01;
• potrącony z podatku dochodowego od osób fizycznych: Dt70-Kt68.1;
• podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od dywidend założycieli: Dt 75 - Kt 68.01;
• podatek przekazany do budżetu: Dt 68.01 – Ct 51;
• podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od zasiłku chorobowego: Dt70-Kt68.01.

Zastosowanie 1C. Funkcje

Rozważmy kwestie obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych w 1s.

W 1C 8.3. Rachunkowość podatkowa odbywa się w specjalnej ewidencji. Nazywa się to „Indywidualny Rejestr Rachunkowości Podatkowej” w sekcji"Wynagrodzenie i personel" - Wynagrodzenie - Raporty płacowe.

Dane są generowane z kilku miejsc:

• karta indywidualna;
• rejestr podatku dochodowego od osób fizycznych;
• oświadczenie odliczenia.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych w 1C jest podstawą odliczeń do budżetu.

Podatki i zwolnienia chorobowe. Niuanse

Informacje o naliczaniu zwolnienia chorobowego w podatku dochodowym od osób fizycznych są zawarte w ust. 1 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Świadczenie to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Głównym dokumentem jest zaświadczenie o niezdolności do pracy. Od niego naliczany jest podatek.

Podstawą opodatkowania jest łączna kwota świadczeń. Stawka wynosi również 13%. Osobliwością są zasady przechowywania. Wypłata zaliczana jest do dochodu podlegającego opodatkowaniu w miesiącu wypłaty. Termin wypłaty upływa najpóźniej ostatniego dnia miesiąca, w którym świadczenie zostało wypłacone.

Raportowanie dla agentów podatkowych

Podatnik lub pracodawca mogą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu. Każda opcja ma swoje własne formularze raportowania, terminy.

W sytuacji agenta podatkowego okres raportowania wynosi rok.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany w łącznej kwocie przez cały rok. Jest naliczany dla każdej opcji wypłaty i jest natychmiast przechowywany przez firmę. Saldo jest przekazywane pracownikowi.

Podatek naliczany jest co miesiąc od całej kwoty dochodu, natomiast zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych nie są naliczane.

Podatek jest płacony nie później niż następnego dnia po wypłacie wynagrodzenia.

Indywidualne naliczanie podatku dochodowego w zależności od typu dokumentucertyfikaty generowane są dla każdego pracownika osobno. Robi to księgowość.

W 2016 roku wprowadzono nowy formularz sprawozdawczy w postaci deklaracji 6-NDFL. Lista płac zawiera w sobie łączne stawki podatku dochodowego od pracowników za okres rozliczeniowy.

Istnieją 2 rodzaje podatków. Deklaracje ze znakiem 1 - dla dochodów, od których potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Symbol 2 - dla dochodu, od którego nie można potrącić podatku. Na przykład, gdy dochód został wypłacony nie w gotówce, ale w formie bezgotówkowej.

Deklaracja 6-osobowy podatek dochodowy jest tworzony co kwartał przez rosnące wartości. Termin upływa w ostatnim dniu miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Ostateczna deklaracja za rok składana jest nie później niż 1 kwietnia następnego roku. 2-podatek dochodowy od osób fizycznych jest odprowadzany raz w roku: znakiem 2 - do 1 marca, znakiem 1 - do 30 kwietnia.

Raportowanie dla osób fizycznych i przedsiębiorców

Jeśli mówimy o osobie fizycznej lub indywidualnym przedsiębiorcy, który samodzielnie nalicza podatek dochodowy od osób fizycznych, to sytuacja wygląda następująco:

• okres to jeden rok;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych jest obliczany i płacony na koniec roku, nie później niż 1 kwietnia;
• jednocześnie podatnik może, na wniosek kontroli, wpłacać co kwartał zaliczki. Zwykle odnosi się to do biznesmenów;
• Formularz zgłoszeniowy to 3-osobowa deklaracja podatku dochodowego wskazująca wszystkie uzyskane dochody (z wyjątkiem tych, za które pracodawca lub inny agent płaci podatek). 3-NDFL należy uregulować raz w roku nie później niż 30 kwietnia.

Lista płac

Zazwyczaj naliczanie i odprowadzanie podatku dochodowego od wynagrodzeń jest wykonywane przez pracodawcę, a sami pracownicy otrzymują kwotę „do ręki” pomniejszoną o wpłaty do budżetu. Często jednak pojawia się pytanie, jak obliczyć podatek dochodowy od zysków osób fizycznych. Ludzie chcą z góry wiedzieć, jaką kwotę „stałego” dochodu otrzymają w taki czy inny sposób.

Kwota podatku jest obliczana w następujący sposób: miesięczny dochód13%.

W tym przypadku wszystkie płatności są brane pod uwagę, w tym premie, zwolnienia chorobowe, wynagrodzenie urlopowe, zaliczki, pensje. W sytuacji, gdy pracownikowi przysługują odliczenia (na przykład, gdy są małoletnie dzieci), podstawa jest co miesiąc pomniejszana o kwotę odliczeń podatkowych, a od tej różnicy naliczany jest podatek dochodowy.

Podkreślamy, że dzieje się tak, dopóki przychód w postaci dochodu za rok według metody memoriałowej nie przekroczy 350 tys. rubli. Ponadto odliczenia podatkowe tracą ważność.

Otrzymana kwota jest potrącana z wynagrodzenia, zanim zostanie wydana pracownikowi. Podatek dochodowy od osób fizycznych „z tytułu” udziału zaliczki naliczany jest w momencie wypłaty większości wynagrodzenia.

Obliczanie dochodu przedsiębiorcy

W przypadku, gdy środki są otrzymywane przez przedsiębiorcę nie w formie wynagrodzenia, ale jako dochód komercyjny, zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych jest przerzucana na barki przedsiębiorcy. Procedurę komplikuje obecność tzw. odpisów zawodowych. Innymi słowy, przedsiębiorca zmniejszaTwoja podstawa opodatkowania od kwoty poniesionych kosztów.

Okres podatkowy trwa rok. Kwartalne zaliczki są prawie zawsze wypłacane. Stawka podatku od dochodów komercyjnych (lub innych dochodów związanych z pracą zawodową) wynosi 13%. Podstawą opodatkowania jest wartość dochodu pomniejszona o kwotę odliczeń (wydatków).

W przypadku potrącenia zawodowego należy zauważyć, że koszty muszą być uwzględnione na liście akceptowanych i posiadać oficjalny dowód. Niezgłoszone wydatki nie są odliczane w całości, ale w formie ustawowego procentu dochodu (od 20 do 40%).

Nie ma potrzeby obliczania i płacenia podatku dochodowego po każdej transakcji.

Rozważmy konkretny przykład obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dochód biznesmena Pietrowa V. A. za 1 mkw. 2019 wyniósł 150 tr., koszty za ten sam okres wyniosły 32 tysiące rubli. A także Pietrow V. wynajął mieszkanie za 15 tr. na miesiąc. Konieczne jest obliczenie wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podstawa opodatkowania dochodu firmy: 150-32=118 tysięcy rubli

Stawka podatku dochodowego 13%118=15,34 tys. rubli

Zysk z wynajmu mieszkania to 153=45 tr., kwota podatku dochodowego to: 13%45=5,85 tr.

Całkowita kwota podatku wynosi 15,34 + 5,85=21,19 tysięcy rubli.

Obliczanie z innymi dochodami

Jedną z trudniejszych rzeczy jest rozliczenie wszystkich dochodów uzyskanych w okresie podatkowym. Oprócz wynagrodzeń i dochodów z pracy opodatkowane są inne dochody, a także nieoczywiste fundusze.

Aby zapobiec pytaniomkontroli podatkowej i znacznych kar za zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków, musisz być ostrożny w utrzymaniu własnego budżetu osobistego lub biznesowego. Rozliczanie wszystkich transakcji i otrzymanych dochodów pozwoli Ci dokładnie obliczyć kwotę podatku.

Wymieńmy najczęstsze źródła dodatkowego dochodu:

• wynajem nieruchomości;
• świadczenie profesjonalnych usług bez rejestracji organizacji (praca na zlecenie, różne prace w niepełnym wymiarze godzin);
• otrzymuj wygrane;
• otrzymywanie prezentów kosztowności, akcji, gotówki;
• dochód z odsetek;
• zysk z handlu.

Pełną listę możliwych dochodów można znaleźć w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Dla każdego rodzaju zarobków podatek naliczany jest indywidualnie, a stawki mogą się znacznie różnić w zależności od charakteru operacji. W chwili obecnej dla Federacji Rosyjskiej unikanie płacenia podatku dochodowego staje się powszechne. W ciągu ostatnich kilku lat organy podatkowe stały się bardziej aktywne ze względu na powszechne niedoszacowanie wysokości dochodów.

Zerowy podatek dochodowy od osób fizycznych

Formularz 6-NDFL, a także 2-NDFL, są przesyłane przez pracodawców, którzy zatrudniają pracowników i wypłacają im pensje. Obowiązek dostarczenia formularzy sprawozdawczych w przypadku braku wpłat na rzecz osób fizycznych w okresie sprawozdawczym nie powstaje dla pracodawcy.

Więc nie ma listy płac i nie ma potrzeby rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Istnieje możliwość wysłania pisma do urzędu skarbowego o przyczynach braku wpłat.

Wniosek

Podatek dochodowy jest głównym źródłem zasilania budżetu państwa. Musi to zapłacić wszyscyosoby (jak również te zajmujące się pracą komercyjną), które uzyskują dochód.

Obliczanie i naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych jest przeprowadzane przez organizację zatrudniającą lub przez podatnika. Szczególną uwagę w obliczeniach należy zwrócić na prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania – wysokość wpłat można znacznie zmniejszyć poprzez zastosowanie różnych odliczeń i odliczeń.