Główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych. Ogólna charakterystyka podatku dochodowego od osób fizycznych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek od wartości dodanej jest uważany za jeden z najczęstszych w Federacji Rosyjskiej. Co nie jest zaskakujące: jest opłacane z wielu dochodów zwykłych obywateli - osób fizycznych. W artykule rozważymy główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych, przedstawimy ich charakterystykę. Zastanówmy się, które artykuły kodeksu podatkowego je regulują.

Informacje o podatku

Zacznijmy rozważać istotę podatku dochodowego od osób fizycznych, cel, główne elementy tego podatku.

Jak sama nazwa wskazuje, ta płatność podatku podlega całemu spektrum dochodów osobistych. Sam podatek dochodowy od osób fizycznych ma charakter bezpośredni. W Rosji jest to podatek federalny. Oznacza to, że trafia do skarbu państwa, a nie regionalnego, a nie lokalnego.

Druga część Ordynacji podatkowej jest głównym aktem prawnym regulującym ją od 01.01.2009. To jest sek. 8 „Podatki federalne”, rozdz. 23 "NDFL".

Podatnicy są tutaj osobami fizycznymi. Przede wszystkim rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych płacą również osoby, które nie są rezydentami podatkowymi państwa, alezarabianie dochodów w Rosji. Wprowadzono również listę obywateli, którzy są całkowicie zwolnieni z płacenia podatku dochodowego. Przedstawia to art. 217 NK.

Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest następująca:

• Dochód płatnika przekazany mu w gotówce.
• Zysk otrzymany przez płatnika w naturze.
• Dochód reprezentowany przez zysk materialny.
• Zysk w postaci prawa do rozporządzania jakimś majątkiem.

Co masz na myśli?

Co oznaczają elementy podatku dochodowego od osób fizycznych? Są to następujące elementy:

• Podatnik.
• Przedmioty opodatkowania.
• Okresy podatkowe.
• Podstawy podatkowe.
• Stawki podatkowe.
• Odliczenia podatkowe.
• Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych.
• Płacenie podatku.
• Raportowanie.

Każdy z powyższych elementów podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie poddany dalszej szczegółowej analizie.

Podatnicy

Ten element podlega art. 207 rosyjski NK. Oto, co jest tam przedstawione w odniesieniu do podatników podatku dochodowego od osób fizycznych:

1. Wszystkie osoby będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.
2. Osoby fizyczne, które nie są uważane za rosyjskich rezydentów podatkowych, ale mają źródła dochodu na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Aby poradzić sobie z tym elementem podatku dochodowego od osób fizycznych, należy również przedstawić definicję rezydenta podatkowego. Jest to osoba, która faktycznie przebywa na terytorium Rosji przez co najmniej 183 dni w roku (czyli inkontynuowane przez 12 kolejnych miesięcy). Taki okres nie jest przerywany, jeśli dana osoba opuściła Federację Rosyjską w celu edukacji lub leczenia na okres krótszy niż 6 miesięcy.

Ważne jest, aby pamiętać, że niezależnie od czasu spędzonego bezpośrednio na terytorium Federacji Rosyjskiej, następujący obywatele zostaną uznani za rezydentów podatkowych:

• Służby domowe.
• Pracownicy rosyjskich władz państwowych i struktur samorządowych, zmuszeni do pracy poza granicami Federacji Rosyjskiej na służbie.

Przedmiot opodatkowania

Kolejny element podatku dochodowego od osób fizycznych. Odnosi się to do dochodu, jaki uzyskują poszczególni podatnicy. Można to wyrazić w następujący sposób:

• Z dochodowych źródeł zlokalizowanych zarówno w Federacji Rosyjskiej, jak i poza granicami państwa rosyjskiego. W odniesieniu do tych osób, które legalnie działają jako rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Z dochodowych źródeł zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej. W stosunku do osób, które nie są legalnie rezydentami podatkowymi naszego kraju.

Wszystko powyższe jest regulowane przez trzy artykuły Kodeksu Podatkowego - 208, 209, 217.

Podstawa opodatkowania

Co to za element podatku dochodowego od osób fizycznych? Za podstawę opodatkowania uważa się tutaj wszystkie dochody podatnika, które zostały przez niego przyjęte zarówno w gotówce, jak i w naturze, w postaci korzyści materialnych.

Ważne jest, aby pamiętać, że podstawa opodatkowania jest określana przez konkretne źródło dochodu. W końcu każdy z tych ostatnich ma swój własny podatekstawki.

Dla tych dochodów podlegających stawce 13%, podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna tych dochodów, która jest pomniejszona o kwotę odliczenia podatku.

W przypadku dochodów podlegających różnym stawkom podatkowym, podstawa opodatkowania jest pieniężną reprezentacją dochodu bez pomniejszenia o kwotę odliczenia podatku.

Oddzielnie wyróżniają się następujące przypadki:

• Zysk w naturze.
• Uzyskiwanie dochodu wyrażonego w korzyściach materialnych.
• Podstawa opodatkowania obliczona na podstawie obowiązkowych umów ubezpieczenia emerytalnego.
• NB w odniesieniu do kategorii dochodów z udziału kapitałowego w sprawach spółek i przedsiębiorstw.
• Podstawa opodatkowania różnych transakcji papierami wartościowymi i różnymi instrumentami finansowymi w zakresie transakcji terminowych.

Wszystko powyższe reguluje art. 210-214 krajowego kodu podatkowego.

Okres podatkowy

Okres podatkowy jest również elementem podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym przypadku jest to rok kalendarzowy. Element ten reguluje art. 216 Kod podatkowy.

Odliczenia podatkowe

Kolejny podstawowy element podatku dochodowego od osób fizycznych. Istnieje kilka kategorii odliczeń:

• Standard.
• Obiekt.
• Społecznościowe.
• Profesjonalny.

Regulacja ich postanowień – art. 218-231 Rosyjski NK.

Wszystkie powyższe odliczenia w Federacji Rosyjskiej będą miały zastosowanie tylko w odniesieniu do dochodu podlegającego temu podatkowi w dniustawka 13%. Poznajmy je szczegółowo.

Odliczenia standardowe

Jeśli chodzi o odliczenia standardowe, są one wypłacane płatnikowi przez jednego z płatników podatku, który jest źródłem wypłat dochodu. Tego ostatniego wybiera sam podatnik – sporządza stosowny wniosek. Poparte jest dokumentacją potwierdzającą prawo do odliczenia.

Kwota standardowych odliczeń podatkowych może wynosić od 400 do 3000 rubli. Kwota zależy od podstawy przyznania.

Odliczenia społeczne

Obywatel rosyjski ma prawo do odliczeń na ubezpieczenie społeczne, jeżeli w bieżącym okresie sprawozdawczym poniósł wydatki związane z:

• Udzielanie pomocy charytatywnej w kategoriach pieniężnych.
• Darowizny pieniężne wpłacane/przesyłane przez płatnika do związków wyznaniowych (wyłącznie na cele w ramach ich działalności statutowej).
• Płatność za edukację w ośrodkach edukacyjnych, instytucjach.
• Płacenie za leczenie, kupowanie leków na receptę.

Odliczenia majątkowe

Obywatel ma prawo do odliczenia majątku w następujących przypadkach:

• Sprzedaż majątku, który należy do niego na mocy prawa własności.
• Koszt budowy własnego domu. Lub kupić gotowy dom, mieszkanie do zamieszkania na terenie Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie odliczenie dotyczy sprzedaży (w okresie sprawozdawczym rozliczeniowym) dowolnego rodzajumajątek podatnika – zarówno ruchomy, jak i nieruchomy. Jego (odliczenie) wielkość będzie zależeć od:

• Okres czasu, w którym obywatel był właścicielem nieruchomości przez niego wyobcowanej.
• Rodzaj możliwej do zrealizowania nieruchomości.

Następujące odmiany są dozwolone przez prawo:

• Własność wszelkiego rodzaju nieruchomości przez 3 lub więcej lat. Odliczenie zostanie przedstawione w kwocie równej kwocie otrzymanej przez podatnika przy sprzedaży.
• Własność nieruchomości przez mniej niż 3 lata. Tutaj są ograniczenia. Nie możesz ubiegać się o odliczenie, jeśli jego kwota przekracza 1 milion rubli za nieruchomość i 125 tysięcy rubli za jakąkolwiek inną nieruchomość.

Takiego odliczenia nie mogą otrzymać indywidualni przedsiębiorcy w przypadku sprzedaży nieruchomości, w taki czy inny sposób, związanej z działalnością gospodarczą.

Odliczenia zawodowe

Następujące kategorie obywateli mają prawo do specjalnych odliczeń zawodowych:

• Osoby fizyczne zaangażowane w przedsiębiorczość bez rejestracji osoby prawnej.
• Podatnicy wykonujący pracę/świadczący usługi na podstawie umów cywilnoprawnych.
• Podatnicy otrzymujący tantiemy za tworzenie/wykonywanie/inne wykorzystanie dzieł sztuki i literatury, za osiągnięcia naukowe, odkrycia, wynalazki lub prezentację wzorów przemysłowych.
• Notariusze w prywatnej praktyce.
• Prawnicy, którzy sązałożyciele kancelarii prawnych.
• Inne osoby prowadzące prywatną praktykę w sposób zatwierdzony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

W związku z tym przysługuje im odliczenie tylko na podstawie kwoty faktycznie poniesionych, udokumentowanych wydatków bezpośrednio związanych z ich działalnością zawodową.

Stawki podatkowe

Zajmijmy się charakterystyką elementu podatku dochodowego od osób fizycznych. W większości przypadków obowiązuje stawka 13%.

Ale wprowadzono również stawkę 35%. Ma to znaczenie w następujących wyjątkowych przypadkach:

• Suma różnych nagród i wygranych. W przypadku, gdy jego wartość przekracza 2000 rubli.
• Wypłaty ubezpieczenia w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia (w przypadku przekroczenia ustalonych limitów).
• Przychody z odsetek od lokat bankowych - tylko w sytuacji przekroczenia limitów określonych prawem. Są one ustalane według aktualnej stopy refinansowania za cały okres naliczania odsetek od depozytów rubla. Ta stawka jest zmienna. Jeśli chodzi o depozyty w walutach obcych, wyższe opodatkowanie ma zastosowanie, jeśli oprocentowanie od nich przekracza 9%.
• Oszczędności na odsetkach w wyniku pozyskania pożyczonych środków i przekroczenia ustalonych dla nich limitów.

Stawka 30% jest ważna dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej, którzy uzyskują dochód w Rosji.

Stawka podatkowa w wysokości 9% jest istotna w odniesieniu do zysku z udziału w kapitale (dywidendy). Istnieje również 9% podatek od odsetek od obligacji zabezpieczonych hipoteką wyemitowanych wcześniej01.01.2007, zysk założycieli zarządu powierniczego z zabezpieczeniem hipotecznym, uzyskany na podstawie zakupu świadectwa udziału w hipotece wystawionego przed 01.01.2007.

Wszystko powyższe jest również regulowane przez Ordynację Podatkową. W takim przypadku należy zwrócić uwagę na art. 224.

Obliczanie podatków

Również jeden z głównych elementów podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym kontekście za kwotę płatności uważa się część podstawy opodatkowania odpowiadającą ustalonej stawce. Całkowita kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie obliczona na koniec okresu podatkowego w stosunku do wszystkich dochodów podatnika (czyli zysku, który uzyskał w okresie sprawozdawczym podatkowym).

Ten główny element opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych reguluje art. 225-228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przepisy podatkowe dodatkowo podkreślają następujące cechy:

• Indywidualne obliczenia podatku dochodowego przez różnych agentów podatkowych.
• Obliczenia podatku dochodowego według poszczególnych grup osób.
• Indywidualne obliczenia podatku dochodowego dla określonych rodzajów dochodów.

Płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych i raportowanie

Kontynuujemy charakterystykę głównych elementów podatku dochodowego od osób fizycznych. Pozostają dwa ostatnie, które są ze sobą połączone - płatność i raportowanie.

Agenci podatkowi muszą przesłać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych nie później niż w dniu otrzymania gotówki z banku w celu wypłaty dochodu lub w dniu wysłania dochodu na rachunki bankowe podatnika.

Oddzielne grupy osób fizycznych płacą podatek dochodowy w miejscu rejestracji płatnika. Robićjest to konieczne nie później niż 15 lipca roku, który następuje bezpośrednio po zgłoszeniu. W przepisach zauważono, że zaliczki przez takie grupy podatników będą wypłacane na podstawie zawiadomień Federalnej Służby Podatkowej:

• Od stycznia do czerwca. Nie później niż do 15 lipca br. W odniesieniu do 1/2 całkowitej rocznej kwoty zaliczek.
• Od lipca do września. Nie później niż do 15 października br. W odniesieniu do 1/4 całkowitej rocznej kwoty zaliczek.
• Od października do grudnia. Nie później niż 15 stycznia roku następującego po roku sprawozdawczym. Odnośnie 1/4 zaliczek z zeszłego roku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochód, przy którego wypłacie agent podatkowy nie potrąca kwoty podatku, wówczas płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w dwóch płatnościach, w równych częściach:

• Pierwsze odliczenie. Nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty otrzymania przez Federalną Służbę Podatkową zawiadomienia o konieczności zapłaty podatku.
• Drugie odliczenie. Nie później niż 30 dni kalendarzowych od pierwszego momentu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w roku sprawozdawczym.

Nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym następujący podatnicy składają deklarację podatkową:

• Oddzielne kategorie poszczególnych płatników.
• Osoby indywidualne w odniesieniu do określonych kategorii dochodów.

Wszystko to normalizuje art. 228 rosyjskiego ustawodawstwa podatkowego.

Nieprawidłowa wartość elementu podatku dochodowego od osób fizycznych

Możesz również znaleźć taką definicję. Choć jest to zgodne z analizowanymi przez nas kategoriami, nie ma z nimi nic wspólnego. Błąd „Nieprawidłowywartość elementu w 2-NDFL" może wystąpić podczas generowania elektronicznego raportowania podatkowego w programach księgowych. Np. w aplikacji "Prawny Podatnik" łatwo to naprawić sprawdzając szczegóły o dodatkowe spacje, ponownie wypełniając formularz linie.

Zamykanie

Przeanalizowaliśmy główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych, które charakteryzują istotę tego podatku. Jej płatnikami, jak wynika ze skrótu, są osoby fizyczne, przedmiotem opodatkowania są ich dochody. Każdy ze wskazanych elementów podatku jest regulowany odrębnymi przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.