Jaki jest cel audytu, cele audytu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Przedsiębiorstwo dowolnego stopnia i dowolnego rodzaju działalności działa w oparciu o określoną przynależność terytorialną i podporządkowanie się prawom określonej administracji terytorialnej władzy państwowej. Jeśli mówimy konkretnie o przedsiębiorczości komercyjnej, to tutaj kontrola poprawności wypełniania i terminowego składania dokumentacji sprawozdawczej odpowiednim organom odbywa się na dość poważnym poziomie. W związku z tym czynnik ten przyczynia się do tego, że liderzy dużych i małych firm mają tendencję do samodzielnego kontrolowania początkowo działań swoich podwładnych i całych działów, aby zrozumieć i zagłębić się w stan rzeczy w ich przedsiębiorstwie, zanim opłacą się audyt zewnętrzny. uwaga na szczególnie wątpliwe punkty. Dlatego nierzadko zdarza się, że właściciele dużych firm angażują zewnętrznych specjalistów do przeprowadzania czynności kontrolnych i audytowych oraz identyfikują wszelkie możliwe niespójności i słabości w systematycznym przepływie pracy ichfirm. W związku z tym w przedsiębiorstwie organizowany jest audyt wewnętrzny, którego celem jest sprawdzenie funkcjonowania działu księgowości i związanych z nim procedur operacyjnych realizowanych w całej firmie.

Koncepcja

Co to jest audyt? W bezpośrednim wąskoprofilowym znaczeniu termin ten oznacza zespół środków weryfikacji kontroli służących do monitorowania, porównywania, analizowania i oceny procedur wykonywanych przez pracowników działu księgowości w przedsiębiorstwie, a także określania wiarygodności wskazanych przez nich danych w dokumentacji sprawozdawczej. Innymi słowy, głównym celem badania jest sprawdzenie sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa i wydanie odpowiedniej pisemnej opinii w tej sprawie. Specjalistów przyciągają szefowie firm, zawierając umowę o świadczenie usług (w przypadku wszczętego audytu). Firmy audytorskie są niezależnymi uczestnikami procesu operacyjnego w przedsiębiorstwie, przyczyniając się do przejrzystej, obiektywnej i niezależnej weryfikacji danych księgowych w konkretnym obiekcie.

Po co?

Oprócz najważniejszego celu, jakim jest taki plan, globalne wydarzenie organizowane w przedsiębiorstwie ma szereg celów prywatnych. Audyt jest integralną częścią złożonej pracy. Obowiązkowe dla każdego przedsiębiorstwa, zarówno z mocy prawa, jak iz inicjatywy kierownictwa konkretnej firmy. Przeprowadza się go w celu zidentyfikowania słabych ogniw w całym łańcuchu jego funkcjonowania.

Jakie są konkretne cele trwającychfirma audytorska:

1. Sprawdzenie zgodności rachunkowości w placówce z określonymi wymaganiami opisanymi w przepisach bezpośrednio regulujących procedurę księgowości i raportowania.
2. Sprawdzanie zgodności sprawozdań finansowych z informacjami będącymi w dyspozycji organizacji audytowej na temat jej działalności.
3. Potwierdzenie rzetelności raportów składanych przez dział księgowości lub identyfikacja ich nierzetelności.
4. Przeprowadzanie starannego monitoringu i kontroli przestrzegania przez podmiot gospodarczy norm i zasad określonych przepisami na poziomie legislacyjnym.
5. Identyfikacja zgodności bieżącej działalności z zasadami rachunkowości i raportowania w przedsiębiorstwie.
6. Przeprowadzanie procedur kontrolnych i audytowych w zakresie oceny zobowiązań, aktywów i kapitału własnego przedsiębiorstwa.
7. Określenie kompletności, dokładności, rzetelności informacji odzwierciedlonych w rachunkowości w postaci wydatków, przychodów, wyników finansowych za wybrany do weryfikacji okres.
8. Znajdowanie rezerw i sposobów optymalnego wykorzystania własnych i pożyczonych środków finansowych, obrotowych, środków trwałych.

A jeśli celem audytu jest przede wszystkim identyfikacja, ustalenie, ocena zgodności danych księgowych uzyskanych w trakcie badania, to jego zadania mają na celu bardziej wskazanie kierownictwa badanego podmiotu gospodarczego na obszary problemowe oraz błędy wymagające obowiązkowej korekty.

Zadania

Jeśli mówimy o zadaniach audytu zewnętrznego,pod wieloma względami są zgodne z jego orientacją na cel. Audyt wewnętrzny uważa za swoje podstawowe zadanie:

• prawidłowe sporządzanie umów handlowych, a także przestrzeganie warunków ich realizacji;
• dostępność i stan mienia, a także efektywność wykorzystania zasobów (finansowych, materiałowych, pracy);
• zgodność z ustalonymi taryfami, cenami, dyscyplina rozliczeń i płatności, płatności do funduszy pozabudżetowych i podatki;
• badanie bilansu, sprawozdania finansowego, a także prawidłowości organizacji rachunkowości na obiekcie weryfikacji;
• badanie obiektywności środków wydatkowanych na produkcję, efektywności wykorzystania uzyskanych zysków i istniejących środków, rzetelności odzwierciedlonych kwot przychodów ze sprzedaży.

Oprócz oceny wymienionych czynników działalności księgowej przedsiębiorstwa, zadania audytu mają na celu opracowanie i przedstawienie uzasadnionych propozycji poprawy kontroli dyscypliny rachunkowości, zwiększenia efektywności jego organizacji i racjonalnej zmiany struktura produkcji. Ponadto jednym z ważniejszych zadań audytu jest doradzanie menedżerom i założycielom firmy, a także specjalistom działów i pracownikom aparatu zarządzania w celu poprawy jakości ich pracy oraz uczynienia bardziej skoordynowanej i racjonalnej decyzje.

Zasady

Zasady, na których opierają się działania funkcjonujących reprezentacji badawczych,ściśle powiązane z ich celami. Audyt to najważniejszy etap w tworzeniu historii księgowej konkretnego przedsiębiorstwa. Zapewne wielu zna takie pojęcie jak „historia kredytowa” klienta, często stosowana w infrastrukturze bankowej. A zatem w tym przypadku audyt odgrywa ważną rolę w ustaleniu integralności przedsiębiorstwa jako zgodnego z prawem podmiotu działalności gospodarczej. A jedną z ważnych ról w tym duchu odgrywają określone zasady. którymi kierują się firmy audytorskie w toku czynności kontrolnych i audytorskich. Jakie są te zasady:

1. Niezależność - zapewnia całkowite uwolnienie audytora, jako audytora, od wszelkiego rodzaju nacisków i ingerencji ze strony samego obiektu weryfikacji lub osób trzecich. Zgodnie z normami prawa nikt nie powinien wywierać na inspektora wpływu finansowego, moralnego lub karnego (zagrożenia itp.).
2. Uczciwość to podstawowa zasada, którą każdy audytor powinien kierować się podczas swoich audytów. Obowiązkowym warunkiem przeprowadzenia badania jest jego prawdziwość, rzetelność przekazanych informacji. I w tym duchu zobowiązanie audytora do wykonywania swoich obowiązków zawodowych zgodnie z zasadą uczciwości i rzetelności jest podstawowym aspektem realizacji jego działań zawodowych.
3. Obiektywność - wyjątkowo bezstronna ocena z uwzględnieniem wszelkich kwestii powinna obejmować cały przebieg audytu oraz osądy, które ostatecznie utworzą raport z audytu.
4. Kompetencje to tylkofachowiec o odpowiednim poziomie profesjonalizmu jest w stanie przeprowadzić właściwie zorganizowaną inspekcję.
5. Uczciwość - staranne, uważne i terminowe wykonywanie obowiązków audytora jest integralną częścią jego działalności zawodowej.
6. Poufność - nieujawnianie informacji uzyskanych podczas weryfikacji jest określone w podstawowych warunkach nieujawniania informacji (tajemnicy handlowej).
7. Profesjonalizm - polega na abstynencji i unikaniu przez specjalistę działań, które mogą narazić go na szwank lub podważyć reputację całej firmy audytorskiej.
8. Sceptycyzm - krytyczna ocena i powstrzymanie się od wszelkiego rodzaju pobłażliwości i odpustów powinno stać się dla specjalisty podstawą, którą będzie się kierował we wszystkich swoich działaniach.

Cel

Jaka jest istota audytu i jaki jest jego cel?

Obiekty

Kto podlega obowiązkowemu audytowi? A kto w firmie prowadzi takie czynności weryfikacyjne? Aby odpowiedzieć na to pytanie, konieczne jest zrozumienie pojęć „obowiązkowych” i „inicjatywnych”.

Pierwszy audyt zapewnionyustawa „O audytach”, więc jej wdrożenie jest uzasadnione na poziomie legislacyjnym. Dotyczy przedsiębiorstw o formie organizacyjno-prawnej spółki akcyjnej, instytucji kredytowych, firm o rocznych przychodach powyżej 60 mln rubli. Dotyczy to kwestii, kto podlega obowiązkowemu audytowi.

Druga jest wynikiem osobistej inicjatywy właściciela i jego chęci dowiedzenia się, jak przebiega księgowa praca operacyjna w jego przedsiębiorstwie: czy liczby wskazane w sprawozdaniach finansowych pokrywają się z rzeczywistością.

Takie kontrole są przeprowadzane przez przedstawicieli niezależnych firm audytorskich.

Kroki

Jak każdy systematyczny i logiczny proces, audyt jest uwarunkowany kilkoma powiązanymi ze sobą etapami. Czym się charakteryzują:

1. Planowanie to pierwszy etap w trakcie organizacji audytu, mający na celu opracowanie ogólnego planu i odpowiedniego programu audytu. Obejmuje to również sporządzenie pisma kontrolnego i zawarcie umowy między kierownictwem wykonawcy a biurem kontroli.
2. Bezpośrednia weryfikacja i gromadzenie danych - zawiera pełną listę działań i czynności mających na celu zidentyfikowanie ewentualnych niespójności i rozbieżności w informacjach księgowych i sprawozdaniach finansowych.
3. Podsumowanie i wydanie opinii jest ostatnim etapem audytu, który charakteryzuje się sporządzeniem odpowiednich wniosków dotyczącychprzeprowadzone czynności kontrolne. Przedstawia podsumowanie zidentyfikowanych naruszeń, linki do dokumentacji, w której te naruszenia ujawniły się, warianty różnych sankcji administracyjnych przewidzianych w tym duchu, a także opis działań niezbędnych do podjęcia w celu wyeliminowania naruszenia. Wszystkie te dane znajdują odzwierciedlenie w formie pisemnej w raporcie z audytu.

Regulamin

Kontrola jest bezpośrednio lub pośrednio regulowana wykazem odpowiednich aktów prawnych. Powinny one zawierać:

1. Ustawa 402-FZ "O rachunkowości".
2. Ustawa 199-FZ "O audytach".
3. Lista MSSF (Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej).
4. Dekret nr 696 „W sprawie zatwierdzenia federalnych zasad (standardów) audytu”
5. Lista ISA (Międzynarodowe Standardy dla tego typu inspekcji).

Procedury

Między innymi, oprócz celów, założeń, zasad i etapów, dla pełnego zrozumienia istoty procesu audytu konieczne jest przestudiowanie operacji z nim związanych. Jakie są podstawowe aspekty przeprowadzania procedur audytu:

1. Inspekcja - weryfikacja ewidencji, informacji na papierze, informacji przekazanych drogą elektroniczną oraz oględziny rzeczowe. Ostatni paragraf przewiduje kontrolę aktywów i poświadczenie ich obecności, ale bez obowiązkowego wyjaśnienia faktu ich własnościokreślony przedmiot działalności gospodarczej.
2. Obserwacja - charakteryzuje się zestawem działań mających na celu zbadanie procesu lub procedury wykonywanej przez inne osoby (pracowników podmiotu gospodarczego).
3. Wniosek - przewiduje konieczność wyszukiwania danych od dobrze poinformowanych przedstawicieli audytowanego przedsiębiorstwa w ich obrębie lub za nimi. Następnie oceniana jest odpowiedź na żądanie. Wnioski mogą być formalne (składane na piśmie i kierowane do osób trzecich) lub nieformalne (składane ustnie jako pytania skierowane do pracowników przedsiębiorstwa).
4. Potwierdzenie - stanowi odpowiedź na żądanie wysłane przez biuro audytowe do osób trzecich. Taka wiadomość często pełni rolę listu zwrotnego potwierdzającego lub odrzucającego informacje zawarte w danych przekazanych przez dział księgowości. Na przykład mogą to być informacje o należnościach itp.
5. Recalculation - odnosi się do weryfikacji obliczeń arytmetycznych określonych w dokumentacji podstawowej i dokumentacji księgowej pod kątem dokładności i rzetelności. Audytor może samodzielnie dokonywać przeliczeń lub może je przeprowadzać z wykorzystaniem technologii informatycznej i bloku oprogramowania dostosowanego do konkretnego fragmentu informacji.
6. Re-audyt - obejmuje teraz niezależną kontrolę audytową nad procedurami, które zostały pierwotnie przeprowadzone w kluczowych czynnościach kontroli wewnętrznej.
7. Analityczneprocedury – są ostatnim ogniwem w bezpośrednim etapie audytu. Ich celem jest analiza i ocena informacji uzyskanych podczas badania, a także zbadanie najważniejszych wskaźników ekonomiczno-finansowych badanego podmiotu w celu wykrycia zniekształconych lub błędnie odzwierciedlonych w rachunkowości operacji gospodarczych.

Wyniki

Obowiązkowe kryteria audytu zarówno dla LLC, jak i przedsiębiorstw innych form własności przewidują wydanie odpowiedniego wniosku na temat wyników audytu. Po zakończeniu wszystkich procedur kontrolnych i rewizyjnych specjalista ocenia kompletność i jakość podjętych działań, opisanych w punktach programu i planie ogólnym. Przedstawiciel firmy audytorskiej ma obowiązek wyrażenia opinii, czy sprawozdanie finansowe jest rzetelnie odzwierciedlone, w oparciu o zasady rachunkowości. W tym miejscu wskazuje, że przeprowadzone procedury zostały przeprowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami i f/o, uzasadnionymi przepisami prawa, oraz opisuje wyniki swojej pracy. Należy zauważyć, że maksymalny dopuszczalny poziom możliwych zniekształceń niektórych wskaźników finansowych wynosi trzy procent.

Dokumentalnym rezultatem audytu jest przygotowanie raportu z audytu i wniosku. W szczególności raport z audytu zawiera listę następujących obowiązkowych informacji:

• nazwa dokumentu;
• nazwa podmiotu gospodarczego;
• informacje audytora;
• dane dotyczące kontrolowanego obiektu;
• prolog;
• komponent analityczny z opisem wykonywanych procedur;
• Opinia audytora;
• data zawarcia;
• podpis inspektora.

Bezpośrednio wniosek podpisują kierownik firmy audytorskiej i osoba badana, z obowiązkowym wskazaniem okresu ważności i numeru świadectwa kwalifikacyjnego. Oczywiście podpisy są pieczętowane mokrą pieczęcią.

Opinia zawarta we wniosku może być wyrażona w kilku najpopularniejszych wersjach:

• bezwarunkowo pozytywne - charakteryzujące się potwierdzeniem absolutnie rzetelnych i obiektywnych informacji przekazanych przez dział księgowości przedsiębiorstwa w postaci sprawozdań finansowych ze wszystkimi aktywami, pasywami i wynikami finansowymi za określony okres czasu;
• opinia z zastrzeżeniem - przewiduje uznanie przez specjalistę informacji za rzetelne i sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami, z wyłączeniem określonych okoliczności;
• opinia negatywna - wskazuje, że informacje przygotowane i przekazane przez pracowników działu księgowości nie są zgodne z przepisami ustawy "O rachunkowości" i nie odpowiadają rzeczywistości;
• Odmowa wyrażenia opinii – udzielana w niezwykle rzadkich przypadkach, której towarzyszy nadmiernie ograniczony zakres przeglądu, w ramach którego biegły rewident nie jest fizycznie w stanie uzyskać wystarczającego poziomu dowodów.

Opinia inspektora musi być przekazana w formie czytelnej i zrozumiałej dla wszystkich.