Bilans separacji podczas reorganizacji: cechy i forma

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

W procesie prowadzenia działalności okresowo zachodzi potrzeba reorganizacji firmy, czyli jej połączenia z inną instytucją, wchłonięcia lub wycofania oddziału do odrębnej jednostki strukturalnej. Zmienia to majątek i zobowiązania firmy. Aktywa i pasywa firmy muszą być ustalone na dzień zmian poprzez sporządzenie oddzielnego bilansu.

Esencja

Każda organizacja składa raporty miesięczne, kwartalne i roczne. Pierwsze dwa są opracowywane na zasadzie memoriałowej i stanowią raporty okresowe. Zgodnie z paragrafem 275 Instrukcji „O raportowaniu” nr 191n, w przypadku reorganizacji lub likwidacji organizacji, bilans wydzielenia należy przedłożyć organom regulacyjnym w dniu wprowadzenia zmian.

Bilans

Zreorganizowana firma, która zmienia wielkość i strukturę bilansu, nadal funkcjonuje bez przerywania swojej działalności. Działowybilans przy przydzielaniu oddziału jest tworzony na podstawie decyzji założycieli. Księgowy musi odpowiednio rozdzielać majątek między organizacjami.

Informacje są pobierane z ostatniego złożonego zestawienia, które również należy dołączyć do bilansu.

Szczególna forma wydzielenia bilansu reorganizacji nie jest przewidziana przez prawo. Zalecenia dotyczące sporządzania bilansu zawarte są w Instrukcji Metodycznej Ministerstwa Finansów nr 44n. Bilans separacji musi zawierać następujące dane:

• nazwa reorganizowanej organizacji;
• nazwy następców;
• formy własności wszystkich uczestników procesu w dniu zgłoszenia i po reorganizacji;
• aktywa, pasywa, kapitał własny reorganizowanego przedsiębiorstwa.

Wszystkie wskaźniki bilansowe są rozdzielane pomiędzy nowe organizacje zgodnie z proporcją, która jest zatwierdzona i sprecyzowana w decyzji akcjonariuszy. Żadne inne korekty nie są dokonywane w bilansie i rachunku zysków i strat.

Bilans segregacji organizacji, której aktywa są podzielone między „nowe” przedsiębiorstwa, jest pokazany w tabeli.

Artykuł	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Zasób
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Akcje	36	36	0
Produkty	102	0	102
Należności	165	40	125
Bieżące inwestycje finansowe	10	3	7
Gotówka	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Saldo	377	101	276
Pasywny
1. Wartość netto
Autoryzowany fundusz	125	25	100
Zarobki zatrzymane	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Zobowiązania bieżące
Kredyty	200	52	148
Zadłużenie budżetowe	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Saldo	377	101	276

Wyodrębniony bilans powinien zawierać informacje o stosunku przeniesionych zobowiązań i aktywów. Procenty wskazane w nagłówku raportu pokazują, jak podzielony jest kapitał zakładowy „starej” firmy.

Dodatkowe dokumenty

Bilans separacji podczas reorganizacji firmy wymaga wzmocnienia:

• Decyzja założycieli o reorganizacji, która szczegółowo opisuje procedurę podziału majątku i pasywów, metody oceny majątku i inne warunki.
• Oświadczenia zreorganizowanego przedsiębiorstwa, według których szacowany jest majątek i pasywa następcy.
• Ustawa inwentaryzacji bilansu reorganizowanej firmy, która jest sporządzana przed raportowaniem. Dołączone są do niego podstawowe dokumenty dotyczące zasobów materialnych.
• Zestawienie zobowiązań i należności, które powinno zawierać informację o powiadomieniu wszystkich kontrahentów o reorganizacji. Dodatkowo składane są akty uzgodnienia kwot zadłużenia.
• Ustawa o uzgodnieniu rozliczeń z budżetem i środkami państwowymi.
• Lista umów przedsiębiorstwa wydzielonego, na podstawie których przenoszone są prawa i obowiązki. Osobno,informacje o spornych zobowiązaniach toczących się w sądzie.

Podział wskaźników bilansowych

Konieczny jest podział aktywów i pasywów zgodnie z decyzją założycieli. Czyniąc to, należy spełnić szereg wymagań. Nie ma odrębnych zasad podziału majątku. Zwykle majątek i akcje są przekazywane firmie, która ich potrzebuje. Oznacza to, że prawa do obiektów własności intelektualnej otrzymuje firma, która z nich korzysta.

Saldo środków jest tworzone na podstawie sald w gotówce i na wszystkich rachunkach. Fundusze zamrożone nie są tutaj uwzględnione. Oznacza to, że środki na zatrzymanych rachunkach lub w upadłych bankach nie mogą być przypisane do najbardziej płynnych aktywów.

Wartość kapitału starej firmy musi być równa sumie kapitału nowych organizacji. Jeżeli kapitał następcy jest mniejszy niż poprzednika, wówczas zyski zatrzymane zwiększają się o tę samą różnicę lub zmniejsza się strata „nowej” organizacji. W odwrotnej sytuacji źródłem wzrostu kapitału może być wzrost wartości majątku, dodatkowego kapitału lub zysków zatrzymanych. Ważny warunek: aktywa netto „nowych” przedsiębiorstw nie mogą być mniejsze niż wartość ich kapitału docelowego.

Jeżeli cesjonariusz otrzyma przeszacowaną nieruchomość, musi przekazać odpowiednią kwotę dodatkowego kapitału. Koszt dodatkowo zakupionych środków trwałych kosztem docelowego dochodu musi być odzwierciedlony na koncie 98.

Wątpliwy dług i„Nowa” firma otrzymuje inwestycje finansowe wraz z odpowiednią ilością rezerw.

Zobowiązania „starej” firmy są dzielone między następców zgodnie ze stosunkiem przekazanych aktywów. Lepiej przenieść należności i zobowiązania jednej firmy na jedno przedsiębiorstwo. Zaliczki na zapłacony podatek VAT - dla firmy, która otrzymała odpowiednią umowę.

Ustalanie cen

Przed sporządzeniem bilansu akt separacji należy obliczyć wartość nieruchomości. Do tych celów możesz wykorzystać wartość rezydualną z bilansu lub wartość rynkową. Dla księgowego ta pierwsza opcja jest wygodniejsza, ponieważ zapobiega pojawianiu się różnic w NU i BU. Dla akcjonariuszy korzystne jest oszacowanie wartości nieruchomości w oparciu o ceny rynkowe, tak aby realna wartość aktywów nie została zniekształcona. W tym celu powinieneś skorzystać z usług niezależnego rzeczoznawcy. A kandydat powinien być zatwierdzony w decyzji o reorganizacji. Sposób przeniesienia własności wybierają zarządcy. Wartość właściwości w raporcie musi być zgodna z danymi w aplikacjach.

Zobowiązania przedsiębiorstwa są przekazywane wyłącznie według wartości księgowej. To znaczy w kwocie, w jakiej wierzyciel musi spłacić dług. Roszczenia podlegające wykupowi są wyceniane według wartości rynkowej.

Nierejestrowane zobowiązania i aktywa

Nieujęte zobowiązania w bilansie należy wykazać w załącznikach do sprawozdawczości. Taka sytuacja może mieć miejsce, jeśli np. firma zawarła umowę na dostawę jeszcze przed reorganizacją, nie wysłała towaru, apłatność nie została odebrana. Niemniej jednak taka umowa musi zostać przeniesiona na jednego z następców. Aktywa i pasywa na rachunkach pozabilansowych powinny być rozdzielone wraz z zadłużeniem i inwestycjami, w odniesieniu do których zostały dokonane. Wynajmowana nieruchomość jest przekazywana organizacji, która jej bardziej potrzebuje.

Saldo separacji w 1С

W programie 1C okres jest wybierany w ustawieniach generowania raportu na karcie Ogólne. W przypadku konieczności wypełnienia raportu za poprzedni okres, formularz formularza można obejrzeć w informatorze „Okresy sprawozdawcze”. Każda nowa konfiguracja zawiera przykładowe formularze z poprzednich trzech okresów. Wszystkie prezentowane są w formie hierarchicznej listy. Każdy formularz można otwierać i edytować. W razie potrzeby możesz sporządzić saldo przynajmniej codziennie. W tym celu należy wybrać typ „Dzień” jako datę raportowania, aw ustawieniach określić poprzednią datę. Aby wygenerować raport, musisz kliknąć przycisk „Utwórz”.

Wniosek

Bilans separacji, którego forma jest prezentowana na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej, jest tworzony, jeśli firma łączy się z inną organizacją lub przydziela oddzielny dział. Aktywa dzieli się według wartości rezydualnej lub rynkowej. Wszystkie wartości bilansowe muszą być zgodne z danymi we wnioskach. Dług rozdziela się proporcjonalnie do majątku zbywalnego. Kwota aktywów netto nie może być mniejsza niż kwota kapitału docelowego.