Korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego: funkcje systemu, procedura składania wniosków

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

W ramach tego artykułu szczegółowo omówimy procedurę wprowadzenia uproszczonego systemu podatkowego – zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Przeanalizujemy główne kryteria, jakie musi spełnić podatnik, aby się do niego przełączyć. Ustalimy jakie dokumenty należy przedstawić w związku z przejściem, co zrobić w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczeń. Odpowiedzi na te pytania w tym artykule.

Definicja

STS jest rozumiany jako popularny system podatkowy, który zakłada specjalną procedurę obliczania podatku i zastępowania szeregu płatności jednym podatkiem. Ten specjalny tryb jest przeznaczony głównie dla małych i średnich firm.

Ten tryb zastępuje następujące podatki, jak pokazano w poniższej tabeli.

Organizacja	IP
Podatek dochodowy	NDFL
Obiekt	Podatek od nieruchomości od obiektów wykorzystywanych do celów biznesowych
VAT	VAT

Należy zauważyć, że obowiązki konserwacyjneraportowanie i płacenie podatków dla pracowników pozostaje zarówno w przypadku osób prawnych, jak i indywidualnych przedsiębiorców.

Wady i zalety systemu

STS jest atrakcyjny dla firm ze względu na dość niskie obciążenie pracą oraz łatwość księgowania i raportowania.

Zalety systemu są następujące:

• stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego są niższe niż podstawowe;
• nie ma potrzeby dostarczania dokumentacji księgowej do Federalnej Służby Podatkowej;
• możliwość zmniejszenia zaliczek poprzez płatności ubezpieczeniowe;
• pracochłonność raportowania i obliczania podatków jest zmniejszona. Raportowanie jest reprezentowane tylko przez jedną deklarację;
• w przypadku korzystania z obiektu „dochód” nie jest potrzebne dokładne rozliczanie kosztów;
• rok jest okresem podatkowym;
• uproszczona księgowość i księgowość;
• optymalizacja obciążeń podatkowych;
• zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych;
• przedmiot opodatkowania może zostać wybrany przez podmiot gospodarczy samodzielnie.

Wady USN są następujące:

• ograniczenia aktywności;
• niemożność otwarcia oddziałów;
• nie wystawiaj faktur;
• nawet jeśli firma poniesie stratę za rok, podatek w formie kwoty minimalnej i tak musi zostać zapłacony.

Kto może się zgłosić?

Wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą stosować ten specjalny system, jeśli nie podlegają pewnym ograniczeniom.

Lista kategorii podatników, którzy nie mogą stosować tego specjalnego reżimu, jest podana w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej:

• banki, lombardy;
• organizacje zoddziały;
• firmy budżetowe;
• organizacje działające w branży hazardowej;
• firmy zagraniczne;
• gdy udział innych firm i ich udział w Wielkiej Brytanii przekracza 25%;
• jeśli koszt systemu operacyjnego przekracza 150 milionów rubli.

Zabrania się stosowania uproszczonego systemu podatkowego do firm, które prowadzą następujące czynności:

• produkcja wyrobów objętych podatkiem akcyzowym;
• wydobycie i sprzedaż minerałów;
• osoby, które przeszły na ESHN;
• z ponad 100 pracownikami.

Warunki stosowania USN

Zarówno organizacje, jak i indywidualni przedsiębiorcy mogą skorzystać z opcji uproszczonego obliczania podatku.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców są nieco inne. Istnieją ograniczenia dotyczące liczby pracowników (do 100 osób) i warunku niespełnienia szeregu rodzajów pracy, w których nie można zastosować systemu (klauzula 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kryteria utraty prawa do korzystania z tego systemu są dla nich podobne: kwota dochodu uzyskanego w trakcie pracy nie powinna przekraczać 150 milionów rubli. (klauzula 4, art. 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kryteria przejścia dla osoby prawnej są następujące:

• otrzymany dochód przez 9 miesięcy, poprzedzający zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego, nie przekracza 112,5 mln rubli;
• wartość rezydualna środków trwałych nie przekracza 150 milionów rubli;
• osoba prawna nie ma oddziałów;
• udział innych firm w kapitale zakładowym organizacji nie powinien przekraczać dwudziestu pięciu procent (z wyjątkiem organizacji non-profit).

W przypadku indywidualnych przedsiębiorców ograniczenia te nie są stosowane. Również dla nich stannie ustalono osiągnięcia maksymalnego dochodu za rok.

Zlecenie przejścia

Istnieją dwie opcje przejścia, jak pokazano w poniższej tabeli.

Przełączanie na „uproszczone” wraz z rejestracją	Przełączanie do trybu „uproszczonego” z innych trybów
Pismo w sprawie stosowania uproszczonego systemu podatkowego składa się wraz z innymi dokumentami rejestracyjnymi. Dopuszczalne jest rozpatrzenie w ciągu 30 dni.	Przejście może nastąpić dopiero w przyszłym roku. Powiadomienie musi być wysłane nie później niż 31.12.

Jeżeli firma chce zmienić przedmiot opodatkowania, to procedurę tę można również wykonać dopiero w przyszłym roku. Jednocześnie musisz złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej przed 31 grudnia.

Stawki i procedura rozliczeniowa

Formuła obliczania podatku za pomocą uproszczonego systemu podatkowego jest prosta:

N=CHB, gdzie SN to stawka podatku, %

B - podstawa obliczenia podatku, t.r.

Możliwe opcje zakładów:

• w przypadku przedmiotu „dochód” stawka wynosi 6%, można ją obniżyć do 1% w przypadku różnych przedmiotów;
• przy obiekcie "dochód minus wydatki" stawka wynosi 15%, limity stawek mogą wynosić od 5 do 15% w różnych podmiotach Federacji Rosyjskiej na poziomie lokalnym;
• zasada „minimalnego podatku”: jeśli zgodnie z rocznymi wynikami kwota naliczonego podatku jest mniejsza niż 1% kwoty dochodu, wówczas wskazana i zapłacona jest „minimalna wartość progowa”.

Przykład obliczeń

Dane początkowe napodatek w uproszczonym systemie podatkowym:

• dochód za rok wyniósł 25 000 tysięcy rubli;
• Wydatki wyniosły 24 000 t.r.

Obliczanie podatku:

• obliczanie podstawy opodatkowania: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• obliczenie kwoty podatku: 100015%=150 tr;
• minimalne obliczenie podatku: 250001%=250 tr.
• płatne: minimalna kwota 250k.r.

Korzyści i ograniczenia instytucjonalne

Po wprowadzeniu uproszczonego systemu podatkowego niektórym organizacjom i przedsiębiorcom indywidualnym przysługują dodatkowe świadczenia. Ten punkt należy wziąć pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o konieczności poddania się i przeprowadzenia analizy porównawczej przeciążenia podatkowego.

Zgodnie z procedurą wdrażania uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorstw na Krymie iw mieście Sewastopol, lokalne przepisy mogą ustalać preferencyjne stawki jednolitego podatku do 2021 r. (art. 346.2 ust. 3).

Indywidualni przedsiębiorcy, którzy po raz pierwszy przeszli rejestrację państwową, którzy planują angażować się w dziedzinę naukową, pracę socjalną, można uznać za kategorie preferencyjne zgodnie z prawem podmiotów wchodzących w skład Rosji. Zaletą jest to, że ustalają stawkę podatkową w wysokości 0% na okres do 2 lat (klauzula 4 artykułu 346.20).

Ale ta kategoria IP podlega specjalnym wymogom w postaci zabezpieczenia co najmniej 70% udziału w przychodach ze sprzedaży uzyskanych w okresie sprawozdawczym po stawce zerowej w łącznej kwocie wszystkich przychodów uzyskanych przez IP. A także temat Federacji Rosyjskiej może ustalić dla takich indywidualnych przedsiębiorców limit dochodu uzyskanego w ciągu roku, ale ponad 15 milionów rubli.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego mają niższe stawkipłatności z tytułu ubezpieczenia niektórych rodzajów pracy. Aby otrzymać takie świadczenia, rodzaj pracy indywidualnego przedsiębiorcy musi odpowiadać wykazowi wskazanemu w ust. 5.1 art. 427 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura stosowania uproszczonego systemu podatkowego

W przypadku nowo zarejestrowanych podatników 30-dniowy termin ustalany jest od daty wskazanej na zaświadczeniu. W tym okresie muszą złożyć zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy. W tym przypadku są one wymienione jako „uproszczone” od momentu zarejestrowania ich w urzędzie skarbowym.

Zgodnie z procedurą wprowadzenia „uproszeń” podatnik, który już pracuje nad tym systemem, nie powinien podejmować żadnych działań. Jeżeli nie naruszył warunków uprawniających do zastosowania uproszczonego systemu podatkowego, może nadal korzystać z wybranego systemu podatkowego do czasu powiadomienia organu podatkowego o odmowie. Ta informacja jest odzwierciedlona na poniższym zdjęciu.

Jeżeli doszło do naruszenia jednego lub większej liczby obowiązkowych kryteriów składania wniosków w ramach uproszczonego systemu podatkowego, podatnik traci prawo do stosowania tego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym występuje rozbieżność znaleziony. Następnie przechodzi do ogólnego systemu podatkowego i musi powiadomić urząd skarbowy wysyłając wiadomość w formie 26.2-2 przed 15 dniem pierwszego miesiąca po rozpoczęciu kwartału.

Podatnik może powrócić do uproszczonego systemu podatkowego nie wcześniej niż w przyszłym roku.

Podmiot, który chce zastosować uproszczony system podatkowy, musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową o własnej decyzji. Aby to zrobić, Federalna Służba Podatkowa w miejscu rejestracji organizacji(adres rejestracyjny IP) należy złożyć zgłoszenie w formie 26.2-1. Powiadomienie organizacji wskazuje kwotę dochodu uzyskanego przez 9 miesięcy oraz wartość rezydualną środków trwałych.

Przykład wypełnienia odwołania 26.2-1 pokazano poniżej na zdjęciu.

Przejście następuje dopiero od momentu rozpoczęcia nowego okresu podatkowego. Ale wniosek można złożyć nie wcześniej niż 1 października i nie później niż 31 października. Jeżeli podatnik opóźni się ze złożeniem wniosku, to nie będzie mógł przejść na uproszczony system podatkowy.

Wniosek musi wskazywać przedmiot podatku: „Dochód” lub „Dochód minus wydatki”.

Dopiero od początku przyszłego roku podatnik może przejść z jednego rodzaju opodatkowania na inny na wniosek USN. W takim przypadku zawiadomienie w formularzu 26.2-6 należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej przed 31.12.

Poniżej znajduje się przykładowa aplikacja.

Okres podatkowy trwa rok. Okres raportowania to kwartał, 6 i 9 miesięcy.

Jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego na inne systemy podatkowe

Wymagania dotyczące przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do innych systemów zależą od okoliczności tego przejścia.

TC RF zatwierdza zakaz zastępowania systemu USN innym systemem podatkowym przez cały rok. Wyjątki są następujące:

• „uproszczony” powinien utracić prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego z powodu naruszenia tych określonych w art. 346,12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kryteriów, w tym przypadku do końca roku zastosuje OSNO;
• przejście do UTII dla niektórych rodzajów „uproszczonej” pracy od dowolnej daty (w sytuacjipołączenie różnych trybów według rodzaju działalności).

Jeżeli „uproszczony” chce dokonać przejścia z początku roku na inne reżimy, musi złożyć zawiadomienie w urzędzie skarbowym na formularzu 26.2-3. Musi być przedstawiony przed 15.01.

W przypadku zakończenia działalności handlowej firmy, która jest prowadzona w uproszczonym systemie podatkowym, musi ona dostarczyć formularz 26.2-8 urzędu skarbowego.

Procedura powiadamiania

Zawiadomienia między Federalną Służbą Podatkową a płatnikiem są sporządzane zgodnie z ustalonymi standardami. Formularze dokumentów związanych ze współpracą z organami podatkowymi w zakresie wdrażania uproszczonego systemu podatkowego zostały zatwierdzone zgodnie z Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3 / 829 @.

Podatnik może złożyć zawiadomienie na trzy sposoby:

• podczas osobistej wizyty u szefa organizacji / indywidualnego przedsiębiorcy lub jego przedstawiciela na podstawie pełnomocnictwa;
• wysłanie wartościowego listu z inwentarzem załączników;
• elektroniczny.

Wybór obiektu

Przedmiotem USN są:

• dochód;
• przychody minus koszty.

Podmiot gospodarczy może wybrać obiekt według własnego uznania.

Zgodnie z ust. 1 art. 346,13 wybór podmiotu podatkowego następuje przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego, w którym po raz pierwszy stosuje się uproszczony system podatkowy. Jednocześnie po złożeniu wniosku o przejście na uproszczony system opodatkowania podatnik może zmienić przedmiot opodatkowania, powiadamiając Federalną Służbę Podatkową przed 20 grudnia, copoprzedza rok, w którym uproszczony system podatkowy został zastosowany po raz pierwszy.

Organizacja nie ma prawa do zmiany przedmiotu opodatkowania przez trzy lata od daty wprowadzenia uproszczonego systemu podatkowego.

USN „dochód” to jeden z najprostszych systemów podatkowych. Musisz tylko śledzić dochód operacyjny dla celów podatkowych. Wybierając przedmiot opodatkowania „dochód”, podstawę opodatkowania oblicza się bez uwzględnienia kosztów.

Jednak organizacja utrzymuje aktualne procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych i składania raportów statystycznych, niezależnie od wyboru.

Podatek obejmuje następujące stawki określone w art. 346,20 Kod podatku RF:

• "dochód" - 6%;
• "dochód minus koszty" - 15%.

Procedura działań

Firmy płacą podatek w swojej lokalizacji, a indywidualni przedsiębiorcy w miejscu zamieszkania.

Algorytm działań wygląda następująco:

1. Płacenie zaliczek na podatek najpóźniej do 25 dnia następnego miesiąca. Zaliczki te mogą być zaliczone na poczet zapłaty samego podatku. Ważne do wyjaśnienia!
2. Wypełnianie zeznania podatkowego w uproszczonym systemie podatkowym odbywa się według wskaźników rocznych. Dla organizacji – nie później niż do 31 marca roku posprawozdawczego, dla przedsiębiorców indywidualnych – nie później niż do 30 kwietnia.
3. Płacenie podatków. Organizacje nie później niż do 31.03 roku rozliczeniowego, a przedsiębiorcy indywidualni - do 30.04 roku rozliczeniowego.

Istnieją różne sposoby płacenia podatku. Istnieje możliwość wyboru najwygodniejszego.

Sposoby opłacania podatku w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego:

• za pośrednictwem banku klienta;
• wykonaj zlecenie płatnicze;
• odbiór płatności bezgotówkowych.

Odpowiedzialność za naruszenia

Możliwe są następujące naruszenia.

Naruszenie	Konsekwencje
Opóźnienie w złożeniu zeznania podatkowego z powodu zastosowania uproszczonego systemu podatkowego o ponad 10 dni	zawieszenie operacji na rachunkach; kara od 5 do 30% niezapłaconej kwoty, ale nie mniej niż 1000 rubli; naliczanie kar
Nieopłacanie cła	20% do 40% dobrze

Popularne pytania

Główne najczęściej zadawane pytania dotyczące uproszczonego systemu podatkowego przedstawia poniższa tabela.

Pytanie	Odpowiedź
Jeśli organizacja przestaje działać, w jaki sposób jest opłacane raportowanie i opłata?	Deklaracja w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego składana jest nie później niż 25 dnia następnego miesiąca. Podatek jest zapłacony nie później niż w terminie wyznaczonym na złożenie dokumentu podatkowego
Jaka jest procedura zgłoszenia przejścia na inny reżim w związku z utratą możliwości korzystania z uproszczonego systemu podatkowego?	Składając zawiadomienie w Federalnej Służbie Podatkowej w ciągu 15 dni kalendarzowych po zakończeniu kwartału, w którym prawo zostało utracone
Jaka jest procedura powiadamiania o przejściu do innego trybu wzwiązek z dobrowolną chęcią przejścia?	Możesz przełączyć się na nowy system dopiero od nowego roku, dostarczając zawiadomienie podatkowe nie później niż 31 grudnia

Przykład obliczeń

Dla dokładniejszego przedstawienia kalkulacji podatku zapłaconego w związku z zastosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, podamy konkretny przykład.

Tabela pokazuje początkowe dane Start LLC za 2018 r.

Okres	Dochód, rub.	Koszty, rub.	Podstawa opodatkowania, rub.
1 kwartał	750000	655000	95000
Półroczna	850000	690000	160000
9 miesięcy	1250000	876000	374000
Rok	1780000	950000	830000

Kwota zaliczki na 1 kwartał:

950000, 15=14250 rubli

Kwota zaliczki dla skumulowanej sumy półrocznej:

1600000, 15=24000 zł

Mamy prawo do obniżenia kwoty za półrocze o kwotę zaliczek za I kwartał:

24000 – 14250=9750 zł

Kwota zaliczki na 9 miesięcy:

3740000, 15=56100 rubli

Łączna kwota zaliczek za III kwartał:

56100 – 14250 – 9750=32100 zł

Obliczeniawartości roczne:

8300000, 15=124500 zł

Zmniejszenie o kwotę zaliczek za wszystkie trzy kwartały:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubli.

Tak więc na koniec roku Start LLC musi wpłacić do budżetu 68 400 rubli.

Wniosek

Planowanie przejścia na uproszczony system podatkowy należy przeprowadzić w firmie z wyprzedzeniem, po zapoznaniu się ze wszystkimi możliwymi warunkami i ograniczeniami przewidzianymi w rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pomoże to uniknąć błędów.