Jak działa audyt w organizacji?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Audyt organizacji to zestaw środków służących do oceny wiarygodności sprawozdań finansowych i ich zgodności z wymogami prawnymi. Kontrola kończy się sformułowaniem wniosku o prawidłowości rachunkowości w przedsiębiorstwie. Rozważmy bardziej szczegółowo cechy organizowania i przeprowadzania audytu.

Klasyfikacja

Istnieją różne rodzaje audytów organizacji. Klasyfikacja prowadzona jest według różnych kryteriów. W zależności od kategorii wyróżnia się niezależny, wewnętrzny, państwowy audyt finansowy organizacji.

W pierwszym przypadku weryfikacja przeprowadzana jest przez firmę zewnętrzną zgodnie z umową zawartą z kierownictwem przedsiębiorstwa. Za organizację audytu wewnętrznego odpowiada specjalna służba działająca w strukturze firmy. Weryfikacja stanu jest przeprowadzana przez upoważnione agencje rządowe.

W zależności od profilu przedsiębiorstwa audyt może być ogólny, ubezpieczeniowy, bankowy itp.

Również kontrole są dobrowolne i obowiązkowe. W pierwszym przypadku inicjatorem jest kierownik przedsiębiorstwa. Onokreśla również termin i zakres audytu.

Organizacje określone w przepisach podlegają obowiązkowemu audytowi.

Ramy regulacyjne

Koncepcja audytu organizacji, obowiązki, odpowiedzialność, prawa, wymagania dotyczące atestacji firm przeprowadzających audyty są zapisane w ustawie federalnej nr 307.

Poza tym, zgodnie ze wspomnianym aktem normatywnym, przyjęto federalne standardy kontroli. Ustalają procedurę wykonywania kontroli, jednolite normy postępowania. Zasady są takie same dla wszystkich uczestników audytu.

Normy wyjaśniają zasady weryfikacji, tryb wydawania wniosków. Określają metodologię, głębokość, zakres audytu organizacji.

Oprócz standardów krajowych istnieją również standardy międzynarodowe. Ustalają wymagania dotyczące jakości audytu, określają cele, dostarczają wykazy niezbędnej dokumentacji oraz zasady wydawania wniosków.

Regulamin dla audytorów

Raporty kontrolne mogą być przeprowadzane przez wyspecjalizowane organizacje lub prywatnych specjalistów. Te ostatnie podlegają szeregowi wymagań. Prywatny audytor musi, po pierwsze, być członkiem akredytowanej organizacji samorządowej. Ponadto muszą mieć:

• wyższe wykształcenie prawnicze lub ekonomiczne;
• doświadczenie zawodowe jako asystent audytora lub główny księgowy przez co najmniej trzy lata;
• Świadectwo biegłego rewidenta (wydawane na podstawie wyników zdania specjalnego egzaminu).

Prawodawstwo zawiera również szeregwymogi dla firm audytorskich. Organizacja musi być po pierwsze komercyjna, a po drugie utworzona w dowolnej formie, z wyjątkiem OJSC. Personel takiej firmy musi mieć co najmniej trzech specjalistów. Jednocześnie co najmniej 51% kapitału zakładowego musi należeć do audytorów lub innych podobnych organizacji.

Przedmiot weryfikacji

W organizacjach podlegających audytowi z inicjatywy kierownika kontrola sprawowana jest tylko w kwestiach określonych w umowie. Na przykład sprawdzenie można wykonać w odniesieniu tylko do transakcji gotówkowych, rozliczania środków trwałych, wartości niematerialnych lub obrotowych, rozliczeń z kontrahentami czy budżetu. W związku z tym specjalista oceni poprawność wykonania tylko niektórych kategorii dokumentów.

W organizacjach podlegających obowiązkowemu audytowi sprawdzana jest cała dokumentacja finansowa i sprawozdania księgowe. W takim przypadku firma musi dostarczyć wszystkie dostępne dokumenty związane z jej działalnością gospodarczą. Ponieważ taki audyt organizacji jest przeprowadzany przez przedstawicieli agencji rządowych, nie można nie spełnić ich wymagań.

Obowiązkowa weryfikacja

Audyt nie jest obowiązkowy dla większości firm. Z reguły agencje rządowe zajmują się sprawdzaniem ksiąg rachunkowych dużych firm, w tym korzystających ze środków publicznych. Obowiązkowy audyt ma na celu zmniejszenie ryzyka działań pozbawionych skrupułów firm, zapewniając ochronę interesów obywateli i państwa. Wykonuje się go zwykle raz narok.

Lista przedsiębiorstw podlegających obowiązkowej kontroli

Roczny audyt księgowości organizacji jest przeprowadzany, jeśli:

• Przedsiębiorstwo jest spółką akcyjną. Należy zauważyć, że zgodnie z najnowszymi zmianami w przepisach audyt jest przeprowadzany w stosunku do wszystkich podmiotów gospodarczych, niezależnie od rodzaju, rodzaju działalności, wskaźników finansowych. W związku z tym audyt jest przeprowadzany zarówno w CJSC, jak i OJSC.
• Akcje spółki są notowane na giełdzie.
• Przedsiębiorstwo publikuje lub przekazuje swoje raporty właściwym agencjom rządowym. Wyjątkiem w tym przypadku są agencje rządowe.
• Organizacja jest niepaństwowym funduszem kredytowym, ubezpieczeniowym, rozliczeniowym lub korzysta z zasobów finansowych ludności.
• Wielkość zysku za poprzedni rok przekroczyła 400 milionów rubli. lub składnik aktywów w bilansie na koniec okresu wynosi ponad 60 milionów rubli.

Ta lista nie jest zamknięta. Inne przypadki przeprowadzenia obowiązkowego audytu mogą zostać ustalone w przepisach. Należy zauważyć, że tylko firmy audytorskie mają prawo do sprawdzania tych podmiotów.

Czas

Długość okresu weryfikacji dobrowolnego audytu działań organizacji jest określona w umowie. Termin zależy od:

• Skala przedsiębiorstwa.
• Obecność przedstawicielstw, oddziałów.
• Czas trwania działań.
• Kontrola głośności.
• Jakość prowadzenia dokumentacji.

Jeśliprzeprowadzana jest obowiązkowa weryfikacja, następnie okres określają przepisy prawa. Jak pokazuje praktyka, audyt oświadczeń organizacji w tym przypadku trwa średnio 1-2 tygodnie. Zdarzają się przypadki dłuższych kontroli, ale rzadko trwają one dłużej niż dwa miesiące.

Kroki

Audyt obejmuje 4 powiązane ze sobą etapy:

• Podgląd przedsiębiorstwa.
• Planowanie.
• Główny etap (rzeczywista weryfikacja).
• Formułowanie wniosków.

Aktywność wstępna

Na tym etapie audytor bada dokumentację założycielską, ocenia ryzyko w oparciu o:

• Specyfika przedsiębiorstwa.
• Wskaźniki sytuacji finansowej, tempo wzrostu produkcji.
• Obrót personelu.
• Kwalifikacje księgowe.

Planowanie testów

Ten etap jest uważany za jeden z kluczowych w działalności audytora. Planowanie obejmuje 3 etapy:

1. Zawarcie umowy z klientem. Na tym etapie omawiane są warunki, koszt audytu, liczba specjalistów.
2. Planowanie. Obejmuje zdefiniowanie strategii walidacji.
3. Opracowanie programu ewaluacyjnego. Na tym etapie formułowane są miary, wskazywane są sekcje sprawozdawcze, które podlegają głębokiej i powierzchownej weryfikacji.

Postęp procesu

Podczas bezpośredniego badania dokumentacji i jej oceny audytor musi przestrzegać wymagań i standardów. Specjalista przeprowadza:

• Zbieranie dowodów, tj. dokumentów pierwotnych odzwierciedlających fakty transakcji, informacje od osób trzecich itp.
• Ocena wyników próbki.
• Badanie wskaźników raportowania.
• Ocena stopnia istotności.
• Określanie ryzyka audytu.
• Ocena zgodności przeprowadzanych transakcji finansowych z wymogami prawnymi.
• Inne działania niezbędne do sformułowania rozsądnych wniosków.

Wypełnianie wniosków

Na zakończenie audytu audytor sporządza oficjalny dokument z uzasadnieniem. Wyraża w nim swoją opinię na temat zgodności raportowania z wymogami prawnymi.

Konkluzja jest konieczna, aby użytkownicy wewnętrzni i zewnętrzni mogli sformułować własne wyobrażenie o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Informacje zawarte w tym dokumencie pomogą Ci podjąć właściwe decyzje dotyczące zarządzania.

Wnioskiem może być:

• Niezmodyfikowane. Nazywa się to również pozytywnym. W takim dokumencie audytor wskazuje na brak naruszeń w sprawozdaniach finansowych firmy.
• Zmodyfikowane. Ten rodzaj wniosków dzieli się z kolei na 2 podgatunki: opinię z zastrzeżeniem i wniosek negatywny. Pierwsza jest opracowywana, jeśli specjalista zidentyfikował pewne naruszenia, ale nie mają one znaczącego wpływu na wiarygodność dokumentów sprawozdawczych. W związku z tym negatywna opinia powstaje, jeśli naruszenia są znaczące.

Dodatkowo audytormoże odmówić wyrażenia opinii o zweryfikowanych dokumentach. Taka sytuacja jest możliwa, jeśli specjalista podczas audytu nie otrzymał niezbędnych dowodów. Np. ocena została przeprowadzona w odniesieniu tylko do jednego obszaru raportowania, organizacja odmówiła dostarczenia dokumentacji itp.

Organizacja audytu wewnętrznego

Każdy lider jest zainteresowany zapewnieniem właściwej kontroli nad efektywnością działów strukturalnych firmy oraz sumiennością wykonywania swoich obowiązków przez swoich pracowników. Najważniejszym elementem zarządzania jest audyt w gospodarstwie (wewnętrzny).

Cele kontroli to:

• Minimalizowanie ryzyka i maksymalizacja zysków organizacji.
• Poprawa efektywności decyzji dotyczących wykorzystania zasobów przedsiębiorstwa.

Audyt wewnętrzny to czynność regulowana przez lokalne dokumenty związane z kontrolą różnych obszarów firmy.

Aby zrealizować to zadanie, w przedsiębiorstwie tworzona jest usługa audytu. Liczba jej pracowników zależy od ilości i charakteru kontroli. W małych przedsiębiorstwach audyt wewnętrzny może przeprowadzić 1-4 pracowników. W dużych firmach personel działu audytu jest dość duży. Jednocześnie obowiązki poszczególnych pracowników mogą wykraczać poza księgowość. Na przykład pracownicy mogą przeprowadzać oceny, technologie, audyty środowiskowe itp.

Kluczowe warunki

Właściwa organizacja audytu w przedsiębiorstwiejest niemożliwe bez wdrożenia zestawu środków, w tym:

• Przygotowywanie projektów organizacji audytów wewnętrznych według branż i obszarów pracy. Powinny jasno wskazywać konkretne funkcje osób odpowiedzialnych, zasady ich interakcji z innymi działami i kierownictwem przedsiębiorstwa, status audytorów wewnętrznych, ich odpowiedzialność, obowiązki, uprawnienia.
• Ustalenie wymagań kwalifikacyjnych dla pracowników służby audytu.
• Opracowanie i zdefiniowanie zasad wprowadzania standardów, wytycznych, norm do działalności działu audytu.
• Opracowanie programów rozwoju zawodowego i szkoleń dla audytorów wewnętrznych.
• Prognozowanie potrzeb kadrowych.

Odmiany audytu wewnętrznego

Najpopularniejszy podział audytu na sprawozdawczość operacyjną, finansową i zgodność.

Ponadto przydziel czeki:

• Organizacyjne i technologiczne.
• Funkcjonalne.
• Systemy sterowania.
• Zajęcia.

Przeprowadzane są audyty funkcjonalne w celu oceny wydajności i wydajności. Na przykład weryfikację można przeprowadzić w odniesieniu do transakcji wykonywanych przez pracownika lub dział w kontekście jego funkcji.

Audyt organizacyjny i technologiczny polega na ocenie pracy różnych części systemu zarządzania. Podczas takiej kontroli ustalana jest technologiczna lub organizacyjna możliwość ich obecności i funkcjonowania.

Audyt międzyfunkcyjny ma na celu ocenęjakość niektórych funkcji. Na przykład analizowana jest efektywność produkcji i sprzedaży, efektywność relacji i interakcji działów odpowiedzialnych za te obszary pracy.