Odpisanie należności w rachunkowości podatkowej: procedura odpisu, poprawność rejestracji i przykłady z próbkami

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Odpisanie należności w rachunkowości podatkowej to procedura przeprowadzana na bieżąco przez specjalistów ds. księgowości. Należności to środki pieniężne należne organizacji od kontrahentów. Innymi słowy, należności w Ordynacji podatkowej to aktywa firmy, które zostały wycofane z obiegu.

Funkcje

Ze względu na inflację zjawisko to ma negatywny wpływ na sytuację finansową przedsiębiorstwa. Sytuacja pogarsza się, gdy ściąganie należności podatkowych od dłużników staje się nierealne. Ze względu na wiele cech procesu, przedsiębiorstwa zawsze mają pytania. Przykładowe zlecenie umorzenia zadłużenia przedstawiają załączone poniżej zdjęcia.

Procedura działań

Pieniądze są wypłacane zgodnie z przepisami obowiązującymi na terytorium Federacji Rosyjskiej, ustanowionymi przez Kodeks Cywilny. Odbywa się to w ścisłej kolejności. Z dniem upływu terminu przedawnienianapisz:

Debit 63 "Rezerwy na wątpliwe długi"; Pożyczka 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” (60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami” itp.) - środki, których nie można wypłacić, są odpisywane z rezerw.

Czasami dochodzi do sytuacji, gdy w rezerwie brakuje pieniędzy. Następnie sporządź księgowania:

Debet 91 „Inne przychody i wydatki”; Kredyt 62 (60, 76 itd.) - dług, którego nie można spłacić, zostaje umorzony. Debet 007 „Dług umorzony z powodu utraty niewypłacalnych dłużników” - weź pod uwagę dług, którego nie można odzyskać, aby poczekać na moment, w którym sytuacja się zmieni i stanie się to możliwe.

Jeżeli dana osoba następnie wpłaci pieniądze, zapisze na koncie:

Debet 51 "Rachunki rozliczeniowe"; Kredyt 62 (60, 76 itd.) - środki otrzymano od dłużnika. Debet 62 (60, 76 itd.); Pożyczka 91 - otrzymany dług jest ujęty w innych dochodach; Pożyczka 007 - odpisany nieściągalny dług spłacony przez dłużnika.

Jak rozpoznawany jest nieściągalny dług?

Kod podatkowy dla należności reguluje oddzielną listę procedur. Art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki nieoperacyjne są uważane za straty otrzymane w różnych okresach czasu. Obejmuje to złe długi. Ale sytuacja poprawia się, jeśli organizacja utworzyła już rezerwy na wątpliwe długi. Wtedy nowe odpisy są kompensowane rezerwami, co staje się opłacalnedla osoby prawnej.

Deklarują szczególne podstawy uznania należności w rachunkowości i rachunkowości podatkowej za nieściągalne. Tak więc można go rozpoznać jako taki, jeśli istnieją następujące punkty.

• Przedawnienie się kończy.
• Zobowiązania wygasają, ponieważ nie mogą być dłużej wypełniane.
• Zobowiązania wygasają w wyniku decyzji agencji rządowej.
• Zobowiązania wygasają z powodu likwidacji przedsiębiorstwa.

Z innego powodu należności i zobowiązania w rachunkowości podatkowej nie są uważane za beznadziejne.

Co ciekawe, księgowość nie zawiera pojęcia „złego” długu. Jednak PBU stwierdza, że pozostałe wydatki przedsiębiorstwa obejmują należności z przedawnionym terminem i inne długi, których nie można już odzyskać. Ponieważ prawo Federacji Rosyjskiej nie podaje pojęcia „nierealistycznej windykacji”, same przedsiębiorstwa to określają i zatwierdzają. Należy jednak pamiętać, że osobista definicja tego pojęcia czasami prowadzi do tego, że konieczne staje się zastosowanie PBU Dlatego najlepsza sytuacja jest wtedy, gdy kryteria odpisów nieściągalnych należności w rachunkowości podatkowej i księgowości będą takie same. Zawsze jest powód, dla którego określają one jej beznadziejność.

Okres przedawnienia

W Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej okres przedawnienia jest okresem przejściowym mającym na celu ochronę praw ofiary. Rozpoczyna, gdy tylko mężczyzna to przyznanaruszenie Twoich praw.

Zazwyczaj termin wynosi 3 lata. Czasami jednak prawo przewiduje różne okresy czasu dla różnych spraw. Np. jeśli praca została wykonana nienależycie, wówczas przedawnienie wynosi 1 rok od momentu zaakceptowania przez klienta wyników czynności lub od momentu, w którym poinformował o występowaniu braków w wynikach.

Jeśli mówimy o wysyłce, będzie to również 1 rok. O momencie, od którego zaczyna się on liczyć, decyduje kodeks, a także czarter transportu. Na przykład w przypadkach, gdy umowa nie określa momentu, w którym zobowiązanie musi zostać wykonane, uważa się, że procedura musi zostać przeprowadzona w rozsądnym czasie.

Nierzadko zdarza się, że przedawnienie zostaje zawieszone, a następnie ponownie uruchomione. Czas, który upłynął przed przerwą, nie jest uwzględniany w nowym semestrze. Najczęściej dzieje się tak, gdy dłużnik potwierdza, że ma dług. Może to zrobić w następujący sposób:

• Spłać część długu.
• Płać odsetki za zwłokę.
• Skontaktuj się w tej sprawie z pożyczkodawcą.
• Podpisz akt pojednania zadłużenia.
• Zadeklaruj potrącenie wzajemnych roszczeń.
• Zgoda na restrukturyzację zadłużenia.

Zazwyczaj, gdy odpowiednie władze sprawdzają postępy w sprawie, wymagane jest potwierdzenie od podatników, że zrobiono wszystko, co możliwe, aby odzyskać należną kwotę.

Prawo obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej stanowi, że nie ma żadnego związku międzyodpisy pieniężne i występowanie podobnych działań podatników. Ponieważ fakt prawny, że dług nie podlega odzyskaniu, potwierdza okoliczność, która została już ustalona w sprawie, jest on i tak uznawany za beznadziejny. A przedstawiciele organów podatkowych tego nie kwestionują. Nie ma podstaw do uznania, że dochód podlegający opodatkowaniu zostanie pomniejszony poprzez odpisanie zadłużenia w koszty nieoperacyjne po upływie okresu przedawnienia.

Jednakże w celu rozpoznania nieściągalnych długów na tej podstawie firma zobowiązuje się dostarczyć szereg dokumentów, które pomogą określić datę powstania długu. Zwykle obejmuje to faktury do zapłaty, akty dostawy i odbioru pracy, świadczenie usług.

Oficjalny akt

Zobowiązania wygasają, gdy nie jest możliwe ich wypełnienie, jeżeli jest to spowodowane przyczynami niezależnymi od aktorów. Obejmuje to siłę wyższą, okoliczności siły wyższej: klęski żywiołowe, sytuacje kryzysowe, pożary. Na przykład, gdy wynajmowane nieruchomości spłoną, obowiązki związane z wynajmem wygasają.

Te same konsekwencje mają miejsce w przypadku śmierci dłużnika, a egzekucja jest niemożliwa bez jego bezpośredniego udziału. Dzieje się tak, jeśli obowiązek jest ściśle związany z jego osobowością.

Kolejnym warunkiem prowadzącym do wygaśnięcia zobowiązań są specjalne akty urzędowe. Należą do nich akty Banku Federacji Rosyjskiej, akty prawne. Często pojawia się pytanie: kiedy dłużnik zostaje pozbawiony prawa do wykonania swojego zobowiązania z powodu utraty koncesji,wtedy długi są również uważane za złe?

W tych warunkach musisz wziąć pod uwagę kilka punktów. Wydawać by się mogło, że niemożność wywiązania się z obowiązku została sprowokowana okolicznością, za którą kontrahenci nie mogli ponosić pełnej odpowiedzialności. Licencja zostaje jednak cofnięta tylko wtedy, gdy dana osoba działa nielegalnie. Dlatego też uchybienie zobowiązaniom w tym przypadku nigdy nie jest uważane za dobry powód do uznania ustania zobowiązań na podstawie aktu organu urzędowego. Dlatego ważne jest, aby wziąć pod uwagę winę osoby, która straciła licencję. Jeśli, jak to się czasem zdarza, wina nie zostanie udowodniona, uzna się beznadziejność długów. Jednak praktyka pokazuje, że najczęściej odpowiada za to licencjobiorca.

Postępowanie wykonawcze

Jeśli wierzyciel wygra proces, przegrany płaci pieniądze, które jest mu winien na tej podstawie. W przeciwnym razie orzeczenie zostanie wykonane. Nasuwa się tutaj ważne pytanie: czy orzeczenia sądowe są uważane za wystarczające podstawy do uznania nieściągalnych długów i zakwalifikowania ich jako nieoperacyjnych kosztów przedsiębiorstwa?

Komornicy czasami zwracają tytuł egzekucyjny z powodu niemożności odzyskania kwoty, a za drugim razem możesz żądać odzyskania w ciągu najbliższych trzech lat. Czynność ta kończy termin. Komornicy nie mają powodu, aby odmówić przyjęcia dokumentów do egzekucji. Komornicy ponownie rozpoczną postępowanie, wydadzą nowy dokument, jeśli nie będzie możliwe odzyskanie pieniędzy.

Z tego powodu wydawanie ustaw nie prowadzi do przyznania dłużnikowi prawa do nieoddawania długów. Są tylkopodkreślają, że w tym momencie komornik nie był w stanie odzyskać środków od kontrahenta. Gdy kończy się produkcja, dostępne są dokumenty potwierdzające, nie prowadzi to do zwolnienia kontrahenta z obowiązku. Pozostaje mu obowiązek spłaty długów.

Likwidacja przedsiębiorstwa, co powinno

Innym kryterium niemożności wypełnienia zobowiązania jest likwidacja przedsiębiorstwa, gdy prawa i obowiązki nie zostają przeniesione na inne osoby.

Przedsiębiorstwo może przestać istnieć w wyniku:

• Przechodzenie przez postępowanie upadłościowe.
• Decyzje założycieli.
• Decyzje organu sądowego w przypadku ujawnienia naruszeń przy tworzeniu osoby prawnej lub braku licencji. Organizacja zostaje zlikwidowana, jeśli rażąco narusza prawo.

W takim przypadku wierzyciel ma obowiązek zadeklarować swoje prawo do tych środków. Są one umarzane po likwidacji spółki-dłużnika. Wówczas podstawą do windykacji jest orzeczenie sądowe.

Ustawa o rejestracji państwowej wskazuje, że przedsiębiorstwo uważa się za zlikwidowane dopiero od momentu dokonania wpisu potwierdzającego to w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych. Do tego momentu umorzenie długów jest uważane za nielegalne.

Wykluczenie osoby prawnej z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych

Innym odrębnym powodem jest wykreślenie firmy z rejestru. Wszystkie osoby prawne, które nie złożyły deklaracji podatkowych w ciągu ostatnich 12 miesięcy, są wyłączone z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych. Konieczne jest również, aby nie wykonywałybrak działań na Twoich depozytach.

Kiedy złe długi są odpisywane

Czasami przedawnienie wygasa, a podatnik odkrywa to znacznie później. Kiedy tak się dzieje, musisz zdecydować, na jaki okres długi mają być odpisywane i czy są one zaliczone do kosztów nieoperacyjnych.

Artykuł 272 Ordynacji podatkowej stanowi, że wydatki zalicza się do okresu, w którym powstały, zgodnie ze specyfiką transakcji. Złe długi są brane pod uwagę przy tworzeniu podstawy opodatkowania dochodu. Zalicza się ją również do kosztów nieoperacyjnych. Aby zakwalifikować dług jako nieściągalny, wymagany jest co najmniej jeden powód.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa datę uznania nieściągalnych długów jako datę okresu podatkowego, w którym powstały straty - upłynął termin przedawnienia, a zobowiązania wygasły z powodu braku możliwości wypełnij je.

Nie ma innego sposobu na rozpoznanie nieściągalnych długów. W przypadku, gdy inwentaryzacja nie jest przeprowadzana terminowo, fakt ten nie ma wpływu na termin rozpoznania nieściągalnego długu. Z tego powodu kwoty z przedawnionym roszczeniem są zwracane w okresie rozliczeniowym, który już minął. W przeciwnym razie będzie to nielegalne. W kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej wydatki są przypisywane do okresu, w którym powstały zobowiązania. Zobowiązania były powodem identyfikacji nieściągalnych długów.

Podatnik zobowiązuje się ponadto do składania zeznań podatkowych za okresy, w których dług powinien zostać umorzony. Jeśli znaleziononieścisłości w projektowaniu podstaw opodatkowania odnoszących się do poprzedniego okresu podatkowego, a następnie ponownie obliczyć, obliczyć kwotę podatku. Odbywa się to za okres, w którym popełniono nieścisłości.

Niezależnie od okresów, w których wykryto błędy, firma ma prawo do złożenia poprawionych deklaracji podatkowych, w tym kwoty zidentyfikowanego długu w kosztach nieoperacyjnych. W ten sposób podatnicy na nowo obliczają podstawę opodatkowania za określony okres. Pomaga to obniżyć podatki dochodowe.

Jednak wielu urzędników twierdzi, że odpisywanie nieściągalnych długów odbywa się w tym samym okresie, w którym podatnik zaczął mieć do tego prawo. Inni sędziowie mają tendencję do myślenia, że przepisy dotyczące umorzenia długów podatkowych nie określają dokładnego okresu, w którym pieniądze mogą zostać umorzone. Rzeczywiście, nie ma ścisłych przepisów.

Jaki dług jest umorzony

Tylko część należności może zostać odpisana w rachunkowości podatkowej. Jej beznadziejność dla realizacji takiej operacji koniecznie wymaga oficjalnego uznania. Należy również pamiętać, że takie długi są uważane za długi organizacji, które zostały już wyłączone z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych po 1 września 2014 r. Jeżeli został z niej wyłączony przed tą datą, wówczas odpis przeterminowanych należności w rachunkowości podatkowej następuje na zasadach ogólnych.

Jeśli indywidualny przedsiębiorca jest winien pieniądze, procedura nie jest przeprowadzana. Wynika to z faktu, że IP jest odpowiedzialny zazadłużenie majątkowe. Spisywanie nieściągalnych należności w rachunkowości podatkowej od kupca odbywa się tylko w dwóch przypadkach. Które dokładnie? Kiedy zbankrutował lub umarł. Są to najważniejsze w ordynacji podatkowej podstawy do umorzenia należności. Czasami proces ten odbywa się po orzeczeniu sądowym. Dzieje się tak, gdy sąd uzna, że odpisanie zaległego podatku od kupca jest nierealne, ponieważ jego miejsce pobytu nie jest znane. Dlatego ważne jest, aby upewnić się, że istnieją okoliczności do przeprowadzenia procedury, zanim to zrobisz.

Przedsiębiorstwa zobowiązujące

Czasami partnerzy muszą stać się sobą. Następnie we wszystkich przypadkach kwoty są obliczane poprzez pomniejszenie należności o kwotę pieniędzy, którą są winni partnerowi. Jeżeli po zakończeniu tej procedury kontrahent pozostaje zadłużony, wówczas kwota jest uważana za niemożliwą do wycofania, a długi podatkowe są umorzone. Jeśli pojawi się informacja, że dłużnik zbankrutował lub został wydalony z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych po 1 września 2014 r., Staje się jasne, że kwota nie podlega zwrotowi. Nieco inaczej sytuacja wygląda w przypadku przedawnienia. Pamiętaj, aby wziąć pod uwagę, że trwa 3 lata. Jeśli został zawieszony, uruchomiony ponownie, to w żadnym wypadku nie może przekroczyć 10 lat.

Dokumentacja

Kiedy ustalono obecność pieniędzy, których nie można wypłacić, postępuj w następujący sposób. W celu spisania należnościdług kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymaga przygotowania aktu inwentaryzacji. Wyniki tej pracy są wpisane w arkuszu INV-17. Ponadto osoba zarządzająca wydaje nakaz likwidacji długów osoby prawnej. W zestawieniach księgowych pełna kwota, opis sytuacji, na jakiej podstawie dług jest umorzony, odnotowuje się dane zamówienia.

Musisz wiedzieć, że wszystkie odpisane w ten sposób pieniądze są ze szczególną starannością sprawdzane przez przedstawicieli organów podatkowych. Podatek wymaga podziału należności i zobowiązań. Więc ten punkt wymaga dużo uwagi.

Dlatego dla właściwego odpisania należności w rachunkowości podatkowej ważne jest, aby do zamówienia dołączyć historię zadłużenia, dokumenty potwierdzające realność transakcji. Zazwyczaj w pakiecie dokumentów znajduje się bardzo dużo umów, faktur, faktur, aktów świadczenia usług, aktów uzgadniających. Ważna jest aplikacja, która pokaże beznadziejność należności dla księgowości podatkowej. Obejmuje to wyciągi z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, a także decyzje komorników.

W księgowości

Kolejność działań w księgowości przedsiębiorstwa będzie zależeć najczęściej od dostępności rezerw na wątpliwe długi. Jeśli tak, wprowadź wpisy: Debet 63; Kredyt 62 (76 lub inne rachunki do księgowania zadłużenia wobec firmy). Nazywane są one transakcjami odpisu należności w rachunkowości podatkowej.

Jeśli kwota zadłużenia jest większa niż rezerwy, piszą: Debet 91,2; Kredyt 62 (lub inny rachunek dłużny). Te postyspisanie należności w rachunkowości podatkowej jest konieczne.

Odpisane długi za 5 lat są uwzględniane w rachunku 007 w całości. Po wygaśnięciu terminu jest on trwale odpisany.

W przypadkach, w których nie ma rezerw, dokonywane są księgowania: Debet 91,2; Pożyczka 62 - nierealistyczne należności zostały odpisane w koszty; Debet 007 - spisany dług jest uwzględniany w bilansie.

Każdy dokument, który służy jako potwierdzenie odbioru tych środków, jest przechowywany dla celów księgowych przez co najmniej 5 lat. Rachunkowość analityczna prowadzona jest na koncie 007 z uwzględnieniem kontrahentów.

W rachunkowości podatkowej

Należności, które nie są realistyczne, aby otrzymać środki, mogą być dodawane do wydatków przez osoby prawne, które rozpoznają podatek dochodowy na zasadzie memoriałowej. Dlatego uproszczonym ludziom i płatnikom UTII niemożliwe jest uwzględnienie nieściągalnych długów w wydatkach. Przedsiębiorcy indywidualni nie mają prawa przeprowadzać procedury spisywania należności w ewidencji podatkowej dostawcy np.

Likwiduj należności, biorąc pod uwagę dostępność rezerw na wątpliwe długi. Jeśli jest dostępna, kwota jest do niego zapisywana, a pozostałe kwoty długu zostaną przypisane do wydatków nieoperacyjnych. W przypadku braku rezerw należność jest odpisywana kosztem kosztów nieoperacyjnych.

Wydatki są uznawane za daty najwcześniejszego zbliżania się wydarzeń:

• Wygaśnięcie przedawnienia.
• Pojawienie się w Jednolitym Państwowym Rejestrze Dochodzeń Prawnych zapisów, że praca dłużnika została zakończona.
• Odbiór dokumentów odsąd.

Dokumenty potwierdzające te dane, z uwzględnieniem przepisów o umorzeniu długów podatkowych, należy przechowywać przez kolejne 4 lata dla celów księgowania podatkowego. To musi być zrobione.

Często organy podatkowe wymagają podziału należności i zobowiązań. Jeżeli zaliczka została zapłacona dostawcy, ale dług został uznany za nieściągalny, wówczas VAT (podatek od wartości dodanej), który został już odliczony, zostaje przywrócony.

Należy pamiętać, że jeśli firma zdecyduje się uznać dług osoby fizycznej za nieściągalny i przypisać go do wydatków po odpisaniu, wówczas podatek zostanie przeniesiony z kwoty długu na dochód osoby.

Organy podatkowe uważają, że skorzystała osoba fizyczna, a agent podatku dochodowego od osób fizycznych jest przedsiębiorstwem. Jeśli osoba fizyczna jest pracownikiem przedsiębiorstwa, to wraz z zapłatą za niego podatku dochodowego od osób fizycznych organizacja przenosi pełną składkę ubezpieczeniową z odliczonej kwoty.

Ubezpieczenie

Wielu przeprowadza ubezpieczenia należności w zakresie rachunkowości podatkowej. Wydając go możesz zmniejszyć ryzyko, jakie powoduje to zjawisko. Jeśli masz takie ubezpieczenie, biznes rozwija się w znacznie bezpieczniejszym środowisku.

Osiąga się to poprzez ocenę sytuacji finansowej wszystkich osób, z którymi firma ma do czynienia. Zawsze istnieje limit kwoty, która zostanie zwrócona. Jeśli wspólnicy okażą się nierzetelni, to ubezpieczyciel wypłaci pieniądze. Gdy polisa obowiązuje, zawsze możesz zażądać podwyższenia limitu dla partnera, jeśli zajdzie potrzeba zwiększenia z nim obrotów. Firmy ubezpieczenioweprzeglądać historię każdego kontrahenta, co pozwala jednocześnie prawidłowo ocenić ryzyka. Zatwierdzają lub odrzucają zwiększenie limitu na podstawie otrzymanych informacji i uzasadniają nimi swoją decyzję.

Takie usługi są wygodne, ponieważ firmy ubezpieczeniowe gromadzą dane ze wszystkich źródeł, korzystając ze wszystkich dokumentów, do których mają dostęp. Przeglądają sprawozdania finansowe, informacje o wszystkich ubezpieczycielach, którzy prowadzą interesy z tymi samymi partnerami. Spotykają się z nimi również osobiście.

Informacje podlegają ciągłej aktualizacji. Po wykryciu trudności finansowych jakiegokolwiek kontrahenta Ubezpieczony otrzymuje informację natychmiast. Firma ubezpieczeniowa jest zaangażowana w opracowanie planu mającego na celu zapobieganie lub minimalizowanie strat.

W przypadkach, w których wystąpiły straty, ubezpieczający rekompensuje straty w kwocie, która została wcześniej uzgodniona.

Odpowiedzi na podatek

Musisz pamiętać, że nie można pozostawić urzędu skarbowego bez odpowiedzi. Jeżeli istnieje potrzeba udzielenia odpowiedzi na podatek od wzrostu należności, należy ją udzielić. W rozwiązaniu tego problemu pomagają profesjonaliści. Należy jednak wiedzieć, że sposób udzielenia odpowiedzi nie jest ściśle regulowany przez prawo. Oznacza to, że może być przekazana w dowolnej formie, nawet ustnie. Ale aby się zabezpieczyć, nadal lepiej jest odpowiedzieć na piśmie, aby zachować dowód na odpowiedź.

Wyniki

Proces spisywania należności nie jest uważany za trudny. Jest to ściśle regulowane. Naruszenia prawa prowadzą do pytań odorgany podatkowe i dodatkowe naliczanie podatków dochodowych, kary za uchybienia księgowe. Z tych powodów ważne jest, aby wcześniej upewnić się, że inwentaryzacja została już przeprowadzona, że niezbędne zamówienie zostało wydane.

W ostatnim czasie ustawa rozszerzyła listę podstaw do umorzenia długów. Ponadto dziś nie trzeba już czekać trzech lat, ale długi osób prawnych, które zostały wykluczone z rejestru, są umorzone w dniu, w którym dłużnik został z niego wykluczony.

Ale nie prowokuj wzrostu wydatków organizacji poprzez odpisywanie należności. Należy postarać się o likwidację należności kontrahentów. Robi się to po prostu: wystarczy zaproponować restrukturyzację zadłużenia lub rozłożenie go na raty. Ta akcja będzie korzystna dla obu stron. Dlatego wielu ucieka się do tego rozwiązania. Niemniej jednak ważne jest, aby wiedzieć, w jaki sposób należności są odpisywane zgodnie z kodeksem podatkowym.