Podatnicy PIT (podatek dochodowy w Rosji)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Obywatele Federacji Rosyjskiej, którzy pracują na podstawie umowy o pracę, świadczą usługi na podstawie umów cywilnoprawnych lub np. uzyskują dochody z działalności gospodarczej lub sprzedaży majątku, mogą być zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto podatnicy mogą być zobowiązani do zgłaszania odpowiednich płatności do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jakie są cechy kalkulacji podatku dochodowego od osób fizycznych? Jaka jest specyfika interakcji podmiotów jej płatności z Federalną Służbą Podatkową Federacji Rosyjskiej?

Co to jest podatek dochodowy od osób fizycznych lub podatek dochodowy?

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (podatku dochodowego od osób fizycznych) dokonują płatności na rzecz państwa na podstawie przychodów uzyskanych w postaci wynagrodzeń, odszkodowań z umów cywilnoprawnych oraz zysków ze sprzedaży nieruchomości. Podatek dochodowy od osób fizycznych to płatność należąca do kategorii federalnej. Pobiera go Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej w bezpośredniej interakcji z obywatelami lub agentami podatkowymi (najczęściej pracodawcami). Przyjrzyjmy się bliżej specyfice dochodów, od których podatnicy PIT muszą wnosić opłaty.

Który dochód podlega PIT?

Przychodem podlegającym przedmiotowej płatności jestdzieli się na 2 główne grupy dochodów - te, które otrzymują płatnicy na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz te, które są uzyskiwane przez obywateli za granicą i podlegają opodatkowaniu zgodnie z danym podatkiem zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim Federacja. Jednocześnie podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą mieć status rezydenta Federacji Rosyjskiej lub osoby niebędącej rezydentem.

Dochód generowany w Rosji jest najczęściej reprezentowany przez:

- jak wspomnieliśmy powyżej, wynagrodzenie, odszkodowanie z tytułu czynności cywilnoprawnych, wpływy ze sprzedaży nieruchomości;

- dywidendy otrzymane w ramach firmy;

- dochód indywidualnego przedsiębiorcy uzyskany w ramach ogólnego systemu podatkowego;

- świadczenia ubezpieczeniowe;

- wpływy z udostępnienia własności chronionej prawem autorskim do użytku;

- dochód z wynajmu;

- wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych.

Z kolei dochody uzyskiwane poza Federacją Rosyjską mogą pochodzić w zasadzie z tych samych źródeł, co dochody w Federacji Rosyjskiej: osoba może pracować za granicą, prowadzić działalność gospodarczą, kupować i sprzedawać nieruchomości, papiery wartościowe.

Niektóre rodzaje transakcji biznesowych z udziałem podatników podatku dochodowego od osób fizycznych nie podlegają opodatkowaniu. Na przykład są to dochody, które są związane z kupnem i sprzedażą nieruchomości w ramach stosunków prawnych z udziałem bliskich krewnych, jeśli nie mówimy o stosunkach pracy między nimi.

Płatnicy PIT są reprezentowani przez różne kategorie obywateli. Dowiedz się, jak prawookreśla ich status.

Kategorie podatników podatku dochodowego od osób fizycznych

Podatnicy PIT, jak wspomnieliśmy powyżej, są klasyfikowani jako mieszkańcy Federacji Rosyjskiej i obywatele nieposiadający tego statusu. Kiedy osoba należy do pierwszej lub drugiej kategorii?

Rezydenci podatkowi to obywatele Federacji Rosyjskiej i innych krajów, którzy przebywają w Rosji przez co najmniej 183 dni przez 12 kolejnych miesięcy. Jednocześnie uważa się, że okres, w którym dana osoba mieszka w Rosji, nie ma przerwy, jeśli obywatel opuszcza kraj na okres do 6 miesięcy w celu studiowania lub poddania się leczeniu, a także do pracy w firmach zajmujących się wydobyciem minerały na polach morskich. Rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej to personel wojskowy, który wykonuje swoje obowiązki za granicą, a także pracownicy różnych organów wysyłani w podróż służbową za granicę.

Stawki PIT

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą być zobowiązani do zapłaty przedmiotowego podatku do budżetu Federacji Rosyjskiej zarówno z dochodów pieniężnych, jak i przedstawionych w naturze. Jednocześnie dla różnych rodzajów przychodów można ustalić odrębne stawki. Na ogół podatek płacony jest w wysokości 13% dochodu obywatela. Ale dla danej płatności mogą zostać ustalone inne stawki. Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.

Istnieje stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 35% przychodów. Ma zastosowanie, jeśli dana osoba uzyskała dochód:

- w formie wygranych na loterii;

- w formie odsetek od lokat bankowych, jeślipodlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych;

- reprezentowane przez oszczędności na odsetkach od pożyczek;

- w formie opłaty za wykorzystanie środków finansowych znajdujących się w obiegu spółdzielni konsumenckiej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych może być zapłacony według stawki 30%. Została założona głównie dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej. Jest opłacany przez obywatela o odpowiednim statusie, jeśli:

- osoba otrzymała wypłaty z dywidend uzyskanych w ramach udziału kapitałowego w przedsiębiorstwie, a także pod warunkiem, że dla odpowiednich wypłat ustalono stawkę 15%;

- nierezydent był zatrudniony i otrzymywał pensję - pod warunkiem, że rezydenci pracujący na tych samych stanowiskach płacą podatek w wysokości 13%.

Inna opcja, w której możliwa jest stawka płatności 30% - gdy podatnik osiąga dochody z transakcji związanych z kupnem i sprzedażą papierów wartościowych, jeśli nie chodzi o otrzymanie dywidendy - pod warunkiem, że prawa do odpowiednich umów są zarejestrowane na rachunkach firm zagranicznych.

Możliwa zapłata przedmiotowego podatku w wysokości 9%. Jest to możliwe, jeśli płatnik otrzymywał dochód z listów zastawnych.

Zgłaszanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Rozważmy taki aspekt jak raportowanie w ramach danej płatności. Przede wszystkim deklarację można złożyć do Federalnej Służby Podatkowej - jeśli odpowiada określonej kategorii podatnika (3-NDFL). Ten dokument zawiera wszystkie informacje o dochodach obywatela otrzymywanych z różnych źródeł.

Deklaracja 3-NDFL może być dostarczona przez podatnikaw Federalnej Służbie Podatkowej, zarówno samodzielnie, jak i przy pomocy swojego pracodawcy. Obie opcje są możliwe, jeśli np. osoba zgłosi się do usługi podatkowej w celu dokonania odliczenia. Ponadto, jeśli podatnik złożył do Federalnej Służby Podatkowej 3-osobowy podatek dochodowy, deklaracja ta może być wykorzystana jako podstawa do dodatkowego naliczenia podatku lub jego korekty.

W niektórych przypadkach dostarczenie odpowiedniego dokumentu jest wymagane w określonych ramach czasowych. Na przykład cudzoziemcy są szczególną kategorią podatników. 3-NDFL musi być przekazany Federalnej Służbie Podatkowej przez osobę, która ma obywatelstwo innego państwa, jeśli zaprzestanie swojej działalności w Federacji Rosyjskiej, która generuje dochód, i opuści kraj. Cudzoziemiec musi dostarczyć odpowiedni dokument do Federalnej Służby Podatkowej na miesiąc przed planowanym wyjazdem z Federacji Rosyjskiej.

Treść 3-osobowej deklaracji podatkowej

Co obywatel lub podatnik-prawny podmiot wskazuje w zeznaniu dotyczącym danego podatku? 3-NDFL zawiera wszystkie informacje o dochodach otrzymywanych przez daną osobę - jeśli składa dokument dla siebie lub jeśli oświadczenie sporządza dla niego pracodawca. Dokument nie może wskazywać rodzajów przychodów, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej nie mogą być uważane za przedmiot opodatkowania.

Oświadczenie zawiera dane niezbędne do identyfikacji podmiotu płacącego przedmiotowy podatek. Takich jak np. kod podatnika. 3-NDFL - deklaracja, która, jak zauważyliśmy powyżej, może zostać przesłana do Federalnej Służby Podatkowej przez obywatela osobiście lub przez jego pracodawcę. Istnieją inne istotne informacje umożliwiające identyfikację podmiotuzapłata przedmiotowego podatku. Na przykład - znak podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

W niektórych przypadkach raportowanie do Federalnej Służby Podatkowej jest dostarczane przez firmę, która ma status agenta podatkowego. Jaka jest jego specyfika?

Kim są agenci podatkowi?

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zwyczajowo przypisuje się agentom podatkowym osoby prawne i indywidualnych przedsiębiorców zarejestrowanych w Federalnej Służbie Podatkowej i mających obowiązek obliczenia odpowiedniego podatku od podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przenieść go do budżetu. Nie ma przy tym znaczenia, czy same organizacje są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Najczęściej firmy będące pracodawcami mają status agenta podatkowego. W niektórych przypadkach najemcy nieruchomości należących do państwa lub gmin mogą zostać uznani za posiadających odpowiedni status.

Agenci podatkowi są zobowiązani do prowadzenia ewidencji dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne w określonych okresach rozliczeniowych, aby w przypadkach przewidzianych prawem pomagać w uzyskiwaniu odliczeń podatkowych dla obywateli oraz wprowadzać informacje o nich w różnych rejestrach. Formularze dokumentów księgowych opracowują właściwe organy. Najczęściej - Federalna Służba Podatkowa.

Tak więc, deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych, która jest wypełniana w przypadkach przewidzianych przez podatnika - 3-podatek dochodowy od osób fizycznych, - zatwierdza Federalna Służba Podatkowa. Organy podatkowe opracowują również inne formy raportowania o przedmiotowej płatności. Na przykład pracodawca może wydać pracownikowi specjalne zaświadczenie – jeśli wymaga tego właściwy podatnik – 2-NDFL. Może się przydać osobie pozostającej w różnych stosunkach prawnych. Na przykład,przy obliczaniu odliczenia, przy ubieganiu się o kredyt bankowy, uzyskaniu wizy w ambasadzie obcego państwa. Dzieje się tak dlatego, że certyfikat 2-NDFL zawiera informacje o rzeczywistym wynagrodzeniu osoby otrzymanej w organizacji będącej jego pracodawcą i jednocześnie agentem podatkowym.

Firmy zatrudniające obywateli na podstawie umowy o pracę mają szereg obowiązków w ramach raportowania do Federalnej Służby Podatkowej. Powinny więc:

- przesyłaj do Federalnej Służby Podatkowej dokumenty dotyczące dochodów osób fizycznych, kwoty podatków obliczonych na podstawie odpowiednich przychodów - corocznie, do 1 kwietnia roku następującego po zgłoszeniu;

- kalkulacja kwot podatku naliczanych i pobieranych przez firmę - kwartalnie, do końca miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Pierwszy dokument to dokładnie to samo zaświadczenie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W drugim przypadku źródłem, które podatnik może przekazać Federalnej Służbie Podatkowej dla pracowników, jest formularz 6-NDFL. Jeżeli firma ma oddzielne pododdziały, każdy z nich musi przesłać wskazane dokumenty do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji - do odpowiednich urzędów terytorialnych Federalnej Służby Podatkowej. Obowiązki te dotyczą zarówno przedsiębiorców indywidualnych, jak i osób prawnych.

W niektórych przypadkach agenci podatkowi są zobowiązani do wysyłania informacji o pracownikach i innych osobach do Federalnej Służby Podatkowej w ramach sprawozdawczości w formie elektronicznej. Do tego celu można wykorzystać różne rodzaje oprogramowania. Takich jak np. program „Podatnik”. Podatek dochodowy od osób fizycznych za jego pomocą można obliczyć z różnych rodzajów dochodów obywatela. Dlatego to oprogramowanie jest jednym z najpopularniejszych rozwiązań wśródFirmy rosyjskie.

Istnieją różne modyfikacje tego programu. I tak np. finansiści wielu dużych firm mających osobowość prawną preferują pracę w Podatniku-YUL, co pozwala na efektywne naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozważany program przewiduje pracę przede wszystkim z tymi formularzami sprawozdawczymi ustanowionymi przez Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej. Na przykład „Podatnik” 6-NDFL, 2-NDFL lub 3-NDFL pozwala tworzyć równie szybko i wydajnie. Przyjrzyjmy się bliżej innym zaletom tego programu.

Oprogramowanie „Podatnik-LE”: funkcje i korzyści

Główną cechą omawianego oprogramowania, która pozwala na generowanie różnego rodzaju raportów - 2-NDFL, 3-NDFL lub 6-NDFL - "Podatnik-LE" przewiduje możliwość zarówno automatycznego, jak i ręczne wprowadzanie danych. Dlatego może w nim pracować zarówno doświadczony, jak i początkujący finansista.

Najważniejszą zaletą odpowiedniego oprogramowania jest to, że jest ono bezpłatne. Program ten jest wydawany przez wyspecjalizowane wydziały Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Aby wygenerować aktualny formularz sprawozdawczy do przesłania do Federalnej Służby Podatkowej - na przykład 6-NDFL, "Podatnik-LE" musi mieć aktualne bazy danych odpowiednich formularzy. W tym celu zaleca się regularne aktualizowanie programu, pobierając jego najnowszą wersję ze strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Wśród najbardziej godnych uwagi funkcji omawianego oprogramowania:

- obecność wbudowanego kalendarza finansisty;

- obecność w interfejsie wygodnego „Kreatora dokumentów”, za pomocą którego można tworzyćraportowanie;

- możliwość prowadzenia ewidencji kilku podatników lub agentów;

- dostępność katalogów kodów KBK, OKVED, OKUN.

PIT i odliczenia

Rozważ inny ważny aspekt przedmiotowego podatku - odliczenia. Faktem jest, że podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą:

- zmniejszenie podatku kosztem kosztów, które zostały odnotowane w tym samym okresie sprawozdawczym, w którym uzyskano dochód;

- zwrot części podatku dochodowego od osób fizycznych z budżetu.

W obu przypadkach zastosowanie mechanizmów odliczeń gwarantowanych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

W pierwszym przypadku - jeśli chodzi o obniżenie podatku dochodowego od osób fizycznych od wydatków, odliczenie działa podobnie jak mechanizm obniżania podatku dochodowego w organizacji komercyjnej. Indywidualni przedsiębiorcy pracują według tego schematu - obniżają naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych o koszty charakteryzujące działalność gospodarczą. Odpowiednie odliczenia nazywane są profesjonalnymi. Zgodnie z drugim schematem, odliczenia są przyznawane osobom fizycznym - majątkowym, socjalnym, standardowym.

Zasady obliczania potrąceń pierwszego lub drugiego typu są znacząco różne. Jak zauważyliśmy powyżej, odliczenia zawodowe oznaczają, że podatnik ponosi koszty podatku dochodowego od osób fizycznych. Muszą być udokumentowane. Jeśli tak nie jest, można zastosować stałe odliczenia przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Odliczenia socjalne i majątkowe oznaczają również, że podatnik ponosi wstępne wydatki – na edukację, leczenie i zakup nieruchomości. Na podstawie ich wartości kwota, do której obywatel ma prawozwrot z budżetu. Wysokość odpowiedniego odliczenia zależy również w dużej mierze od dochodu obywatela, od którego początkowo płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Odliczenia standardowe to specjalna kategoria odszkodowania. Są naliczane, jeśli obywatel ma określony status. Ich wartość zależy również od dochodów danej osoby, ale należy zauważyć, że odpowiednie odliczenia są stosunkowo niewielkie. Aby obywatel w zasadzie mógł być zatrudniony - i wymagane odliczenia społeczne, najprawdopodobniej będzie mógł otrzymywać od państwa w całości.

Podatnicy PIT otrzymują odliczenia według różnych schematów. Na przykład odszkodowanie majątkowe może zostać wydane zarówno na koniec roku podatkowego, jak i w formie możliwości legalnego niepłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w bieżącym okresie sprawozdawczym. Odliczenie - preferencja podatkowa, którą państwo zapewnia w ograniczonej wysokości. Tak więc, jeśli znowu mówimy o odszkodowaniu za majątek - ich limit to 260 tysięcy rubli. Jednocześnie, jeśli osoba kupiła nieruchomość, dla której oblicza się odliczenie, z hipoteką, może również liczyć na zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości do 390 tysięcy rubli z odsetek od odpowiedniej pożyczki.

Deklaracja 3-NDFL - jeden z głównych dokumentów do przetwarzania odliczenia. W ogólnym przypadku jest on opracowywany przez podatnika niezależnie, czasami z pomocą pracodawcy lub wyspecjalizowanej organizacji, która świadczy usługi raportowania do Federalnej Służby Podatkowej. Do odliczenia konieczne może być również dostarczenie dokumentów bankowych, danych osobowychpodatnik, wypełniając wniosek do urzędu skarbowego. Pełną listę źródeł wymaganych w celu przetworzenia odpowiedniego odszkodowania można uzyskać w biurze terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej.

Warto zauważyć, że w ogólnym przypadku tylko mieszkańcy Federacji Rosyjskiej mogą otrzymywać odliczenia. Oznacza to, że zgodnie z podatkiem, który jest obliczany według stawki 13%. W niektórych przypadkach możliwe jest zrekompensowanie odliczeń przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i obowiązku obywatela do płacenia podatku państwu. Co do zasady wymaga to, aby wydatki obywatela uprawniające do odliczenia, a także dochód, na podstawie którego naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych, były odzwierciedlone w dokumentach za ten sam okres rozliczeniowy. Niezbędne wyjaśnienia dotyczące tego schematu należy również zwrócić bezpośrednio do Federalnej Służby Podatkowej.

CV

Tak więc podatek dochodowy od osób fizycznych lub podatek dochodowy odnosi się do płatności federalnych i jest naliczany od dochodów obywateli generowanych w wyniku ich pracy, działalności gospodarczej i innej działalności związanej ze stosunkami cywilnoprawnymi. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych dzielą się na 2 główne kategorie - mieszkańcy Federacji Rosyjskiej i osoby nieposiadające tego statusu. Ci ostatni płacą przedmiotowy podatek według podwyższonej stawki. Określone kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych są ustalane dla określonych rodzajów dochodów uzyskiwanych przez obywateli.

Jeśli chodzi o status prawny płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, może to być osoba fizyczna lub indywidualny przedsiębiorca. W pierwszym przypadku konieczność zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych może powstać z tytułu otrzymania wynagrodzenia, odszkodowania z tytułu czynności cywilnoprawnej, sprzedażywłasność. Przedsiębiorcy indywidualni płacą podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli pracują w powszechnym systemie podatkowym. Jeżeli są zarejestrowani w uproszczonym systemie podatkowym lub UTII, to nie można im przypisać obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podmioty płacące podatek dochodowy od osób fizycznych mogą być zobowiązane do zgłaszania otrzymanych wpływów do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej w celu interakcji z służbą podatkową w zakresie różnych odliczeń. Najczęściej używana jest deklaracja 3-NDFL. Ważne jest, aby poprawnie odzwierciedlić w nim podstawowe informacje o podatniku, o źródłach jego dochodów. Błędy w odpowiedniej deklaracji są niepożądane. Na przykład, jeśli kod kategorii podatnika jest wskazany nieprawidłowo w 3-NDFL, jest całkiem możliwe, że Federalna Służba Podatkowa uzna, że odpowiedni dokument jest nieprawidłowy, w wyniku czego może być wymagane ponowne przesłanie go do departamentu.

Specjalne rodzaje raportowania do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej zostały ustanowione dla agentów podatkowych. W związku z tym mogą zostać poproszeni o utworzenie - metodami tradycyjnymi lub przy użyciu oprogramowania - "Podatnik" 6-NDFL lub 2-NDFL i przesłanie ich do inspektoratów podatkowych.