Księgowania VAT – czy to takie trudne

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Podatek od wartości dodanej to poważny artykuł dla księgowego pracującego nad głównym systemem podatkowym. Być może tylko dwa podatki powodują ogromną ilość sporów podatkowych – podatek dochodowy i VAT. Jeśli grunt, transport, akcyza, podatek za użytkowanie podłoża muszą być płacone przez przedsiębiorstwa prowadzące określone rodzaje działalności lub posiadające określone rodzaje nieruchomości, to te dwa podatki - od zysku i VAT - muszą płacić wszystkie organizacje komercyjne w OSNO, niezależnie od właściwości formularza, istniejącej właściwości lub rodzaju działalności. Wszelkie zapisy księgowe do rozliczania naliczania i zwrotu podatku VAT są jednym z najważniejszych i czasami czasochłonnych obowiązków księgowego na niezależnym bilansie. Bardzo często duże organizacje zatrudniają osobnego członka personelu do obsługi tych operacji.

W jakich przypadkach naliczamy podatek VAT

Rozważmy najczęstsze przypadki, w których istnieje konieczność naliczenia podatku VAT przy wpłacie do budżetu:

• sprzedaż towarów, praca,usługi;
• odbiór zaliczki od klienta;
• Odzyskanie podatku VAT w związku ze sprzedażą nabytego wcześniej środka trwałego (niezależnie od tego, czy był on amortyzowany czy nie);
• Naliczanie podatku VAT od kosztów prac budowlanych wykonanych we własnym zakresie.

A teraz rozważymy każdy przypadek osobno i od razu wskażemy, jakie będą transakcje VAT w tym czy innym przypadku. Nie będę podawał subkont do niektórych kont, ponieważ mogą być różne dla różnych przedsiębiorstw.

Sprzedaż towarów, robót, usług

Każde przedsiębiorstwo handlowe wykorzystuje tę operację w swojej działalności, ponieważ bez realizacji prac, usług lub towarów nie można uzyskać najważniejszego rezultatu działalności - zysku. Transakcje VAT na sprzedaż będą wyglądać następująco:

• D62 - K90.01 - sprzedał produkt, pracę, usługę;
• D90 - K68.02 - Budżet został naliczony VAT. Jest obliczana poprzez pomnożenie kwoty realizacji przez 18%.

Pokwitowanie z góry od klienta

Jak wiadomo, po otrzymaniu środków przed datą świadczenia jakichkolwiek usług, wykonania różnych prac lub sprzedaży towarów, sprzedawca musi pobrać z otrzymanej zaliczki kwotę podatku VAT należną z tytułu potrącenia na rzecz budżet. W takim przypadku księgowania powinny wyglądać następująco:

• D51 lub 50.01 - K62 - pieniądze wpłynęły od klienta na rachunek bieżący;
• D76AB - K68.02 - VAT został naliczony do budżetu z zaliczki. Rozpatrywany jest w tym przypadku według wzoru 18%/118%. Oznacza to, że kwotę zaliczki należy pomnożyć przez 18 i podzielić przez 118 lub odwrotnie -najpierw dziel, potem pomnóż.

Odzyskanie podatku VAT w związku ze sprzedażą nabytego wcześniej środka trwałego (niezależnie od tego, czy był on amortyzowany czy nie)

Zgodnie z częścią 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedaż wcześniej zakupionego środka trwałego jest uważana za dochód opodatkowany podatkiem VAT. Co więcej, w tym przypadku zwrot podatku VAT powinien być dokonywany zarówno przez przedsiębiorstwa w systemie ogólnym, jak iw uproszczonym systemie podatkowym w systemie „dochód minus wydatki”. Przecież oni też raz, nabywając środek trwały na podstawie faktury wystawionej przez sprzedawcę, uznali ten VAT za wydatek zmniejszający podstawę opodatkowania dla pojedynczego podatku. Zapisy księgowe VAT są następujące:

• D91.02 - K01 - operacja spisania środka trwałego po koszcie pierwotnym jest odzwierciedlona;
• D02 - K91.01 - kwota amortyzacji naliczona od tego środka trwałego została odpisana;
• D76 - K91.01 - naliczone wpływy ze sprzedaży środków trwałych;
• D91 - K68.02 - VAT został naliczony w przypadku płatności do budżetu.

Naliczanie podatku VAT od kosztów samodzielnie wykonanych prac budowlanych

Wykonując samodzielnie prace budowlane na własne potrzeby (tzw. metoda ekonomiczna), przedsiębiorstwa zobowiązane są do naliczenia podatku VAT od całości kosztów prac budowlano-montażowych. Podatek naliczany jest według stawki 18%. Wpisy są następujące:

D19 - K68.02 - VAT został naliczony w przypadku płatności do budżetu

W jakich przypadkach akceptujemy offset VAT

Ale podatek odwartość dodaną nie tylko trzeba wpłacać do budżetu. Może również podlegać zwrotowi - czyli zmniejszyć kwotę należną budżetowi o kwotę już wypłaconą dostawcy robót, towarów, usług lub środków trwałych. Ponadto zwrot podatku VAT następuje, gdy wcześniej otrzymana od klienta zaliczka, dokonana podczas sprzedaży mu robót, towarów, usług, jest kompensowana. Dodatkowo istnieje możliwość odzyskania wcześniej zapłaconego podatku VAT od kwoty robót budowlanych wykonanych metodą domową. Aby to zrobić, musisz jednak przestrzegać kilku zasad. Ale tutaj mówimy tylko o postach, więc do nich wrócimy. Rozważmy więc trzy przypadki zwrotu podatku VAT.

Kredyt VAT na zakup towarów, prac, usług

Księgowania VAT dla tej operacji są dość proste:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - towary, roboty, usługi otrzymane od dostawcy;
• D68.02 - K19 - kwota podatku VAT wykazana przez dostawcę przy zakupie towarów, usług lub robót na podstawie jego faktury została przyjęta do odliczenia. W takim przypadku warunkiem koniecznym do zaliczenia podatku VAT jest fakt przyjęcia do księgowania robót, towarów, usług, środków trwałych lub materiałów.

Zwrot zapłaconego wcześniej podatku VAT po otrzymaniu zaliczki

W tym przypadku podatek VAT jest naliczany w miesiącu, w którym zaliczka otrzymana od klienta jest zamknięta sprzedażą do niego. Wpisy VAT są następujące:

• D62 - K90.01 - odzwierciedla sprzedaż usług, towarów, prac klientowi;
• D68.02 - K76AB - kwota podatku VAT naliczona uprzednio od kwoty zaliczki jest akceptowana do potrącenia.

Zwrot podatku VAT od samodzielnie wykonanych prac budowlano-montażowych (własność)