Księgowość. Rachunkowość kasowa i rozliczeniowa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Rachunkowość gotówki i rozliczeń w przedsiębiorstwie ma na celu zapewnienie bezpieczeństwa kapitału i kontrolę jego wykorzystania zgodnie z jego przeznaczeniem. Efektywność firmy zależy od jej właściwej organizacji. Rozważ krótko księgowość gotówki i rozliczeń, jej zadania i cechy.

Miejsce docelowe

Zadania rozliczania gotówki i rozliczeń w przedsiębiorstwie są następujące:

• Terminowa i kompletna dokumentacja operacji.
• Dyscyplina finansowa.
• Niezawodna i terminowa obsługa dokumentów analitycznych.
• Dokonywanie płatności na konta firmowe.

Informacje księgowe są wykorzystywane do inwentaryzacji kapitału firmy.

Transakcje z klientami i kupującymi

Obejmują one zwrot kosztów i wdrożenie, przynosząc pewien zysk. Zasady rozliczania i rozliczania przepływów pieniężnych zależą od wybranego sposobu ewidencji transakcji sprzedaży.

Jeśli firma korzysta z metody gotówkowej (w celu zapłaty), zadłużenie kontrahentówjest gromadzony na koncie 45 "Towary wysłane". Kwoty odzwierciedlają rzeczywisty koszt towaru:

db kan. 45 cd sc. 43.

Gdy płatności są odbierane na księgowości, środki pieniężne i rozliczenia organizacji są wyświetlane w następujący sposób:

• db kan. 51 cd sc. 90.
• db kan. 90 tys. sc. 45 - odpis sprzedanych produktów po koszcie.
• db kan. 90 cd sc. 68 - Odbicie VAT.

Odpis długów

Niewypełnione zobowiązania pieniężne kontrahentów są odpisywane z konta 45 ze stratą bez zmniejszania dochodu do opodatkowania. Ten dług zostaje przeniesiony do 007 (pozabilans) i rozliczany na nim przez 5 lat.

W przypadku spłaty zobowiązań kwota jest odzwierciedlana jako wynik finansowy i uwzględniana w dochodach podlegających opodatkowaniu.

Księgowanie wysyłki

Jeśli firma korzysta z tej metody, transakcje są odzwierciedlane na koncie. 62. Na nim gromadzą się niespełnione zobowiązania o kosztach wdrożenia.

W rejestrach księgowych rozliczeń i środków pieniężnych organizacji można otwierać subkonta do inkasa, płatności planowanych i innych.

Pozycja inkasa odzwierciedla operacje na dokumentach wysyłkowych przedstawionych i zaakceptowanych przez strukturę bankową. Subkonto planowanych płatności uwzględnia systematyczne rozliczenia, które nie kończą się spłatą jednego dokumentu.

W księgowości dokonywane są następujące wpisy:

• db kan. 62 cd sc. 90 - wysyłka produktów i okazanie faktury
• db kan. 90 cd sc. 43 - odpis sprzedanych produktów wgkoszt.
• db kan. 90 cd sc. 68 - VAT uwzględniony.

Przy spłacie zadłużenia, konto 62 zostaje uznane.

Analiza artykułu jest prowadzona dla każdego przesłanego dokumentu płatności, a dla planowanych potrąceń - dla każdego klienta i kupującego.

Metoda naliczania

Jeżeli firma posiada taką procedurę rozliczania gotówki i rozliczeń, możesz tworzyć rezerwy na wątpliwe wypłaty z dochodu. Jednocześnie zmniejszy się dochód podlegający opodatkowaniu.

Należności nieodebrane po upływie przepisanego terminu przedawnienia należy odpisać jako zmniejszenie rezerwy. Kwoty są przyjmowane na konto. 007 i jestem tam od 5 lat. Spłacając dług, przypisuje się im zysk w postaci dochodu nieoperacyjnego.

Transakcje z wyprzedzeniem

Związane są one z otrzymaniem przez przedsiębiorstwo pewnego rodzaju zaliczki na poczet przyszłych dostaw produktów, wykonania robót, świadczenia usług. Strony umowy mogą uzgodnić konkretną wysokość zaliczki. Jednocześnie firma musi zorganizować rozliczenie każdej otrzymanej płatności. Aby odzwierciedlić operacje, tworzony jest zapis: dB sch. 51 cd sc. 62.

Po otrzymaniu zaliczki odliczany jest od niej podatek VAT. W związku z tym okablowanie jest wykonane: dB sch. 62 cd sc. 68.

Roszczenia

Są one sporządzone w formie pisemnej i zawierają wymagania kontrahenta, kwotę oraz odnośnik do aktu normatywnego. Dokumenty potwierdzające są dołączone do roszczenia.

Rozpatrzenie reklamacji odbywa się na zasadach ogólnych w terminiemiesiąc. Odpowiedź przesyłana jest na piśmie. W przypadku całkowitego lub częściowego zaspokojenia roszczeń wskazuje kwotę, numer, datę dokumentu płatności (zamówienia). W przypadku odmowy spełnienia wymagań, wiadomość musi zawierać odniesienie do aktu normatywnego, który to umożliwia.

Kontrahent po otrzymaniu niesatysfakcjonującej odpowiedzi na roszczenie lub jej nieotrzymaniu ma prawo złożyć wniosek do sądu.

Po otrzymaniu wymagań księgowanie środków i rozliczeń (w małych przedsiębiorstwach, w tym) odbywa się zgodnie z kontem. 76, podc. 76.2.

Firma ma prawo złożyć reklamację do dostawcy/wykonawcy, jeśli:

• Kontrahent nie spełnił warunków umowy.
• Wykryto niedobór przychodzących produktów.
• Błędy znalezione w obliczeniach w dokumentach.

Funkcje rejestrowania operacji na roszczeniach

W przypadku naruszenia warunków umowy na kontrahenta naliczane są grzywny, kary i odsetki. Kiedy są imputowane, rozliczanie gotówki i rozliczeń w organizacji odbywa się w następujący sposób:

db kan. 76, podc. 76,2 Liczba cd. 91, podrozdz. 91.1 - naliczenie przepadku, odsetek, grzywny i uznane przez kontrahenta lub przypisane przez sąd.

Gdy wykryty zostanie brak lub uszkodzenie w przychodzących produktach, przedsiębiorstwo kupujące wprowadza następujące wpisy:

• db kan. 94 Cd 60 - odzwierciedlenie braków/uszkodzeń w granicach określonych umową.
• db kan. 76, podc. 76,2 Liczba cd. 60 - wykazuje straty przekraczające określone w umowie.

Jeżeli sąd odmówił dochodzenia odszkodowania od kontrahenta, brak jest odpisywany następującymi księgami: Db sch. 94 Cd 76, podc. 76.2.

Wnioski o płatność/zamówienia

Są to podstawowe dokumenty. Rachunkowość gotówki i rozliczeń na nich ma szereg cech.

Zlecenie wypłaty to zlecenie otrzymane przez bank od posiadacza rachunku. Jest sporządzony w formie pisemnej i zawiera wskazanie przelewu określonej kwoty na rachunek kontrahenta otwarty w tej samej lub innej instytucji finansowej.

Termin realizacji zamówienia jest określony przepisami prawa. Krótszy okres może być ustalony w umowie o świadczenie usług bankowych lub wynikać z praktyki. Kwoty przekazywane są za pomocą poleceń wypłaty:

• Dla dostarczonych produktów, wykonanych prac, świadczonych usług.
• Do każdego budżetu, fundusze pozabudżetowe.
• W przypadku zwrotu/złożenia pożyczek/depozytów, potrącenia z nich odsetek.
• Do innych celów określonych w umowie lub przewidzianych prawem.

Zamówienia mogą być również wykorzystywane do dokonywania płatności z góry lub płatności cyklicznych.

Cechy realizacji zamówienia

Zamówienie klienta jest tworzone na formularzu f. 0401060. Zlecenia przyjmowane są bez względu na dostępność środków na koncie. Przy płatności wszystkie kopie dokumentu oznaczone są datą obciążenia w odpowiednim polu (w przypadku przelewu częściowego datą ostatniej transakcji), odciskiem pieczęci oraz podpisem pracownika.

Na wniosek płatnika bankzawiadamia go o realizacji zamówienia przed końcem następnego dnia po wezwaniu klienta, chyba że w umowie o obsługę rachunku określono inny termin.

Zlecenie kredytowe

To zamówienie klienta wiąże się z dokonaniem płatności natychmiast po wysyłce. Dostawca musi dostarczyć do banku dokumenty potwierdzające.

Akredytywa zapewnia terminowość płatności i eliminuje możliwość jej opóźnienia. Zamówienie wystawiane jest na okres przewidziany umową. Dodatkowo każda akredytywa służy do rozliczania transakcji tylko z jednym dostawcą.

Pozyskiwanie bogactwa

Rozliczanie gotówki i rozliczeń z dostawcami/wykonawcami odbywa się na rachunku. 60. Wszystkie transakcje są na nim odzwierciedlone, niezależnie od czasu płatności na fakturze. Księgowania dokonywane są dla przedłożonych dokumentów płatności:

• db kan. 10 (oraz inne rachunki inwentarzowe) Kd sch. 60;.
• db kan. 19 cd sc. 60.

Rozliczanie gotówki i rozliczeń podczas dostawy i przetwarzania towarów i materiałów przez osoby trzecie dokonuje się podobnych wpisów.

W przypadku dostawy przedmiotów wartościowych bez dokumentów należy sprawdzić, czy przedmioty są odzwierciedlone jako opłacone, ale wyprowadzone z magazynu lub w drodze oraz czy kwota jest uwzględniona w rozliczeniach należności. Następnie materiały są ujmowane jako dostawy niefakturowane: Db c. 10, rozdz. 15 cd sc. 60.

Po otrzymaniu dokumentacji rozliczenia, torekord jest anulowany i tworzony jest nowy wpis.

Rachunkowość analityczna

Jego utrzymanie powinno zapewniać niezbędne informacje o różnych dostawcach, zaakceptowanych dokumentach, niezafakturowanych dostawach, wekslach, których termin płatności nie nadszedł i już minął, kredytach komercyjnych. Informacje te są wykorzystywane do tworzenia bilansu.

Jeśli przedsiębiorstwo stosuje księgowanie środków pieniężnych i rozliczeń według kolejności dziennika, informacje są podsumowane w f. Nr 1. Operacje odzwierciedlają rachunek kredytowy. 60-pozycyjna metoda dla każdego dokumentu płatności.

Analityczne rozliczanie środków i rozliczeń z kontrahentami/dostawcami z tytułu planowanych płatności jest przechowywane w zestawieniu z f.. Nr 5. Dane z niego z łącznymi wynikami na koniec miesiąca są przenoszone do czasopisma-zamówienie nr 6.

Ubezpieczenie społeczne

Odliczenia na różne potrzeby społeczne są uwzględnione w kosztach dystrybucji lub produkcji. Renty inwalidzkie, z tytułu leczenia sanatoryjnego, wypłacane są z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Organizacja wpłaca składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Fundusz Obowiązkowych Ubezpieczeń Zdrowotnych, a także na fundusz zatrudnienia (w celu zabezpieczenia osób czasowo bezrobotnych).

Rozliczanie środków i rozliczeń ZUS i ubezpieczeń odbywa się na koncie 69.

Podczas gromadzenia danych tworzony jest rekord: konto dB. 20 (23, 26, 25) liczba płyt CD. 69.

Wydatki są odzwierciedlone w następujący sposób: dB c. 69 CD sc. 70.

Wynagrodzenia

Księgowanie transakcji odbywa się na koncie 70. Pożyczka rozliczana jest na rozliczenia międzyokresowe,na debecie - potrącenia. Bilans oznacza zadłużenie personelu. Zgodnie z miejscem zatrudnienia pracowników, kwoty wynagrodzeń naliczonych za przepracowane godziny przekazywane są do Dbc. 20, 23, 25, 43, 26 lub 44.70 zasilono konto.

Jeśli nie podano rezerwacji, wprowadzany jest wpis: dB sch. 20 (23) Rozdz. 70.

Firma może otrzymać wynagrodzenie za staż pracy. Jeśli środki są zarezerwowane, potrącane są z nich, jeśli nie, z funduszu konsumpcyjnego.

Wstrzyma

Potrącane z wynagrodzenia:

• podatek dochodowy od osób fizycznych - db c. 70 cd sc. 68.
• Kwoty na dokumentach wykonawczych – dbc. 70 cd sc. 76.
• Kary za wadliwe – db c. 70 cd sc. 28.

Pozostała kwota zarobków jest przekazywana pracownikom. W tym przypadku dokonywany jest zapis: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transakcje gotówkowe

Są związane z paragonem, przechowywaniem, wydawaniem środków otrzymanych w kasie banku. Przy przekazywaniu pieniędzy dokonuje się księgowania: dB sch. 50 cd sc. 51.

Główne dokumenty do rozliczania rozliczeń i środków to:

• Przekazy przychodzące i wychodzące.
• Książka kasowa.
• Listy płac.
• Dziennik zamówień.
• Księga wydanych i otrzymanych pieniędzy.

Zamówienia muszą być wydawane bez błędów i plam. Kartki w księdze kasjera są ponumerowane, sznurowane; dokument jest poświadczony podpisem Ch. księgowy i dyrektor firmy.

Transakcje z odpowiedzialnościątwarze

Do podsumowania informacji na ich temat używa się 71 kont. Ewiduje gotówkę i rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi za zakup towarów i materiałów, kwoty wydane na potrzeby służbowe, podróże służbowe.

Listy osób uprawnionych do wydawania środków w ramach raportu zatwierdza kierownik.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami pracownicy, którzy otrzymują fundusze, muszą składać sprawozdania ze swoich wydatków. Reszta pieniędzy musi zostać zwrócona przedsiębiorstwu. Niezwrócone kwoty są odzwierciedlane na koncie. 94 (w tym celu otwierane jest specjalne subkonto). Następnie na konto dokonywane są odpisy. 70 lub 73.

Pracownicy muszą złożyć raport z wyprzedzeniem do działu księgowości, do którego dołączone są dokumenty potwierdzające wydatki.

Emisja środków znajduje odzwierciedlenie we wpisie: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacje na koncie

Rozliczanie środków na rachunku bieżącym odbywa się według różnych dokumentów, w zależności od formy płatności. W przypadku transakcji gotówkowych są to:

• czeki gotówkowe;
• reklamy za wkład.

W przypadku płatności bezgotówkowych używane są:

• formularz akceptacji;
• zamówienia płatnicze;
• dokumenty odbioru;
• nakaz pamięci banku.

Pierwsza opcja jest najbardziej powszechna. Dzięki formularzowi akceptacji bank pośredniczy między kupującym a dostawcą. Ten ostatni otrzymuje pieniądze na podstawie dokumentów rozliczeniowych.

Operacje z dłużnikami/wierzycielami

Aby je odzwierciedlić, używane jest konto 76. Rachunkowość kasowa i rozliczenia z dłużnikami orazprzez wierzycieli została już częściowo omówiona powyżej. Konto 76 odzwierciedla operacje na ubezpieczeniach osobistych / majątkowych, roszczeniach, zdeponowanych kwotach, dywidendach.

Ten artykuł uwzględnia dość dużą liczbę osiedli o charakterze głównie niekomercyjnym. W związku z tym księgowy otwiera subkonta, które nie są przewidziane w Planie.

Subkonto 76.1, na przykład, służy do rejestrowania transakcji ubezpieczeniowych w przypadku szkód majątkowych spowodowanych klęskami żywiołowymi. W tym przypadku dokonywany jest zapis: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Po otrzymaniu zwrotu pieniędzy od firmy ubezpieczeniowej, obciążonych jest 51 kont. Jeżeli straty nie są w pełni pokryte kwotą, dla wartości nieskompensowanej części tworzony jest rekord: dB sch. 91,2 Liczba cd. 76.1.

Kredyty i pożyczki

Spółka zmuszona jest korzystać ze środków instytucji finansowych (banków) w przypadku braku kapitału własnego. Pożyczki udzielane są na podstawie umów. Bank ustala kwotę, warunki emisji i spłaty zadłużenia, oprocentowanie.

Przedsiębiorstwo otrzymuje pożyczki od innych podmiotów gospodarczych. Ich wydanie jest również sformalizowane umową, w której ustalane są wszystkie istotne warunki transakcji.

Środki korporacyjne można otrzymywać za różne okresy - krócej niż rok lub dłużej. W związku z tym rozliczanie środków pieniężnych i rozliczeń z tytułu kredytów i pożyczek odbywa się na rachunkach 66 i 67. Pozycje te ujmowane są w pasywach. Kredyt odzwierciedla otrzymanie środków i wystąpienie zadłużenia, debet - zwrot kwot.

Kredyty i pożyczki mogą być wydawane z pieniędzmi zaksięgowanymi na kontach. W takich przypadkach dokonywany jest zapis: dB sch. 50-52 CD 66 (67).

Na wskazanych rachunkach znajdują się również środki otrzymane z emisji i plasowania obligacji. Kwoty prezentowane są oddzielnie od pozostałych kredytów. Wartość obligacji może być niższa lub wyższa od ceny nominalnej. Różnica jest odzwierciedlona w 91 rachunkach. Jeżeli koszt jest wyższy od wartości nominalnej, jest ujmowany w pozostałych przychodach na subkoncie. 91,1 jeśli jest niższy - na subkoncie. 91.2

Odbicie odsetek i transakcji wykupu obligacji odbywa się w taki sam sposób, jak w przypadku zwykłych pożyczek.

Księgowanie gotówki i rozliczeń w PMR

W Naddniestrowskiej Republice Mołdawskiej wszystkie transakcje są odzwierciedlone w walucie krajowej - rublach. W PMR rozliczanie gotówki i rozliczeń gotówkowych odbywa się na koncie 50. Można dla niego otworzyć subkonta:

• 50.1 - kasa organizacji;
• 50.2 - kasa itp.

Zgodnie z subkontem. 50,2 odzwierciedla obecność i przepływ funduszy urzędów towarowych, miejsc operacyjnych, przepraw rzecznych, punktów postoju, portów, przystani, stacji, urzędów pocztowych itp.

Debet liczy pokwitowania, kredyt liczy wypłaty.

Gdy, w przypadkach przewidzianych prawem, dokonywane są transakcje gotówkowe w walucie obcej, odpowiednie subkonta są otwierane przez 50. konto. Oddzielnie odzwierciedlają przepływ środków. Jednocześnie są one przeliczane na walutę krajową po kursie Banku Centralnego PMR z dnia transakcji. W rachunkowości analitycznej zapisy dokonywane są jednocześnie w walucie płatności i rozliczeń.

Kiedy pieniądze wpłyną do kasy przedsiębiorstwa, księgowygeneruje następujące wpisy:

• db kan. 50 cd sc. 51 (52) - odzwierciedla kwotę gotówki otrzymanej z rachunku rozliczeniowego lub walutowego.
• db kan. 50 cd sc. 61 - brane są pod uwagę przychody otrzymane od klientów / kupujących.
• db kan. 50 cd. sch. 71 - odzwierciedla kwotę środków zwróconych przez odpowiedzialnych pracowników.
• db kan. 50 cd sc. 76 - rozliczono gotówkę otrzymaną od dłużników.
• db kan. 50 cd sc. 70 - odzwierciedla kwotę naliczonych zarobków pracowników.

Emisja środków odbywa się za pomocą następujących wpisów:

• db kan. 51 (52) Rozdz. 50 - transakcje są odzwierciedlone w kwocie środków przekazanych na konto (rozliczenie/waluta) przekraczających limit gotówkowy.
• db kan. 60 cd sc. 50 - uwzględniana jest gotówka przy opłaceniu faktur przedstawionych przez kontrahentów i dostawców.
• db kan. 76 cd liczba. 50 - odzwierciedla kwoty na rachunkach wierzycieli.
• db kan. 71 cd sc. 50 - brane są pod uwagę środki wydane pracownikowi odpowiedzialnemu.
• Cd sc. 70 dB kan. 50 - odzwierciedla kwotę wynagrodzeń wydanych pracownikom.

Na koniec miesiąca porównuje się obroty kredytowe i debetowe 50 rachunków. Na podstawie wyników porównania wyświetlana jest reszta (saldo). Jego wartość jest porównywana z danymi księgi kasowej.

Syntetyczne księgowanie gotówki firmy jest prowadzone w dzienniku-nakazie zgodnie z f. art. 1 oraz w oświadczeniu zgodnie z f. 1.

Do kasy

Ta procedura zapewnia dokładność informacji odzwierciedlonych w dokumentach księgowych. Zapasy są wymaganeprzypadki:

• Przekazanie nieruchomości do wynajęcia, sprzedaży/nabycia.
• Przekształcenie przedsiębiorstwa komunalnego lub państwowego.
• Zwolnienie pracownika odpowiedzialnego materialnie.
• Wykrywanie faktów nadużycia władzy, uszkodzenia/kradzieży mienia.
• Klęski żywiołowe.
• Likwidacja/reorganizacja podmiotu gospodarczego.

Inwentaryzację kasy można przeprowadzić również na podstawie orzeczenia sądu lub nakazu prokuratury.

Weryfikacja powinna zostać przeprowadzona nagle. W przypadku inwentaryzacji w przedsiębiorstwie tworzy się komisję, której skład zatwierdza kierownik.

Wyniki kontroli są dokumentowane w akcie. Identyfikując nadwyżki lub niedobory, odpowiedzialny materialnie pracownik sporządza notę wyjaśniającą. Nadwyżki są zapisywane i przekazywane do dochodu przedsiębiorstwa. W takim przypadku wykonywane jest następujące księgowanie:

• db kan. 50 cd sc. 48.
• db kan. 48 cd sc. 80.

Niedobory podlegają potrąceniu przez odpowiedzialnego pracownika.

Odpowiedzialność za wdrożenie zasad prowadzenia operacji na kasie jest przypisana bezpośrednio pracownikom operacyjnym, rozdz. księgowy i szef organizacji. Osoby winne naruszenia dyscypliny finansowej podlegają środkom przewidzianym w przepisach PMR. Odszkodowanie za duże straty odbywa się w sądzie.