Fieldowy audyt podatkowy: procedura, termin, cel

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Każdy przedsiębiorca ma do czynienia z różnymi kontrolami podatkowymi. Mogą być kameralne lub terenowe, zaplanowane lub nieplanowane. Przeprowadzają je wyłącznie inspektorzy pracujący w Federalnej Służbie Podatkowej, a do odwiedzenia samego przedsiębiorstwa powołuje się specjalną komisję. Ważne jest, aby zrozumieć, czym jest kontrola podatkowa na miejscu, kiedy jest przeprowadzana w odniesieniu do konkretnego przedsiębiorstwa, kiedy przeprowadzane są zaplanowane działania i jaki jest cel jego prowadzenia.

Istota czeku

Inspektorzy twierdzą, że wizyta w przedsiębiorstwie i sprawdzenie jej dokumentacji na miejscu jest najskuteczniejszym i najbardziej niezawodnym sposobem sprawdzenia firmy. Funkcje terenowego audytu podatkowego obejmują:

• głównym celem tego wydarzenia jest upewnienie się, że księgowy organizacji prawidłowo określi kwotę podatku, a także prawidłowo go zapłaci;
• zgodnie z wynikami procesu ujawniają się zaległości i inne problemy;
• w przypadku poważnych naruszeń firmajest pociągany do odpowiedzialności, a nawet może być przestępstwem dla kierownictwa firmy;
• niespodzianka jest istotnym czynnikiem, a zwłaszcza niezaplanowanymi inspekcjami, więc inspektorzy mogą zapobiec zniszczeniu lub ukryciu dokumentacji;
• takie wydarzenie odbywa się zarówno w odniesieniu do różnych firm, jak i indywidualnych przedsiębiorców;
• podstawą procedury jest zarządzenie naczelnika określonego wydziału Federalnej Służby Podatkowej, ale w niektórych sytuacjach zarządzenie może wydać jego zastępca.

Weryfikacja odbywa się w lokalizacji firmy. Jeżeli firma posiada oddziały w innych miastach, wówczas dokumentacja może być badana w tych oddziałach.

Jakie są ograniczenia?

Prawie wszystkie firmy obawiają się tego zdarzenia, ponieważ prawie zawsze inspektorzy ujawniają istotne naruszenia, co prowadzi do pociągnięcia kierownictwa firmy do odpowiedzialności. Jednak przeprowadzenie kontroli podatkowej na miejscu ma pewne ograniczenia.

Obejmują one fakt, że nie będzie możliwe sprawdzenie dokumentacji firmy w planowanych warunkach, jeśli firma została otwarta mniej niż trzy lata temu. Niemożliwe jest przestudiowanie tych samych prac dwa razy w jednym okresie.

Jakie są terminy?

Procedurę można wykonać przez różny czas, ponieważ mają na nią wpływ różne czynniki. Standardowy termin kontroli podatkowej na miejscu wynosi dwa miesiące i ten okres jest wyraźnie wskazany w Kodeksie podatkowym.

W przypadku trudności lub zbyt dużej liczby dokumentów można wydłużyć proces do czterech miesięcy. Jeśli badana firmazostanie zamknięty, kontrola podatkowa na miejscu może potrwać do sześciu miesięcy.

Sześć miesięcy to maksymalny okres, w którym dokumenty firmy mogą być sprawdzane przez inspektorów w jej biurze, chyba że proces ten zostanie zawieszony z różnych powodów.

Rodzaje inspekcji

Procedura może być inna, ponieważ różni się w zależności od różnych kryteriów.

Kryteria weryfikacji	Wyświetlenia
Zgodnie z metodą prowadzenia	Solidny. Taka kontrola podatkowa na miejscu obejmuje badanie wszystkich dostępnych dokumentów i raportów. Pozwala to znaleźć różne dokumenty, które inspektorzy uważają za podejrzane.
	Niestandardowe. Badane są dokumenty odnoszące się tylko do konkretnego podatku lub okresu. Dodatkowo dokumenty, które budzą podejrzenia wśród inspektorów, mogą być przedmiotem badań.
Zgodnie z przedmiotem badań	Badanie bezpośredniego podatnika.
	Weryfikacja oddziału.
	Badania na grupie podatników.
Podatki	Temat. Przeprowadzenie audytu podatkowego na miejscu tego typu polega na tym, że badany jest dowolny rodzaj podatku.
	Kompleks. Zakłada, że badane są dokumenty dotyczące wszystkich odliczeń podatkowych.
Według metody organizacji	Planowane. Takie kontrole podatkowe na miejscuorgany są przeprowadzane wyłącznie po uprzednim powiadomieniu podatnika o wizycie inspektorów.
	Niezaplanowane. Wykonywany po otrzymaniu konkretnej skargi przeciwko firmie lub dowodu poważnego wykroczenia, więc inspektorzy odwiedzają zakład bez zapowiedzi, aby zaskoczyć kierownictwo i pracowników.

To niezaplanowane inspekcje uważane są za najtrudniejsze i najbardziej przerażające dla wszystkich firm. Wynika to z faktu, że pracownicy nie mogą przygotować się do wizyty inspektorów, przez co często się gubią i przerażają. Takie badania są rzadko przeprowadzane, ponieważ inspektorzy muszą mieć podejrzenia, że w przypadku powiadomienia pracowników firmy mogą zniszczyć ważną dokumentację. Podstawą są skargi lub bezpośrednie dowody poważnych naruszeń popełnionych przez pracowników firmy w trakcie funkcjonowania firmy.

Etap wstępny

Proces weryfikacji składa się z realizacji kilku etapów, ponieważ wstępnie wybierani są podatnicy, których odwiedzą inspektorzy. Pod koniec badania specjaliści podejmują decyzję na podstawie otrzymanych informacji. Każdy etap wymaga pewnych złożonych działań.

Faza przygotowawcza obejmuje stworzenie planu terenowych kontroli podatkowych. Zawiera informacje o tym, które przedsiębiorstwa będą badane, ile czasu w przybliżeniu zostanie poświęcone na każdego uczestnika, a także kiedy dana firma będzie odwiedzana. Wykonywane są dodatkowe akcje:

• zidentyfikuj inspektorów, którzy będą uczestniczyć w kontrolach na miejscu organów podatkowych;
• dane na temat wszystkich podatników objętych planem są badane;
• zidentyfikowano ryzyko naruszeń;
• określenie dokładnie, które podatki będą badane, na jaki okres będzie to miało wpływ i jakie działania zostaną przeprowadzone w celu uzyskania niezbędnych informacji;
• oblicza, ile czasu i wysiłku będzie potrzebnych do ukończenia procesu;
• otrzymany plan kwartalny jest koordynowany.

Wybierając firmy do audytu, Federalna Służba Podatkowa korzysta z własnych źródeł danych, a także bierze pod uwagę różne skargi i inne dane dotyczące przedsiębiorstw.

Po zebraniu niezbędnych danych o wszystkich firmach, dla każdego podatnika tworzone jest specjalne dossier.

Jak wybierani są uczestnicy?

Proces wyboru firm, dla których zostanie przeprowadzona kontrola na miejscu, podzielony jest na kilka kolejnych etapów. Należą do nich:

• 1 etap. Polega ona na tym, że określa się, ile firm można sprawdzić w określonym czasie, zwykle reprezentowanym przez jedną czwartą. Na podstawie tych informacji sporządzany jest plan. Uwzględniane jest obciążenie każdego pracownika przedsiębiorstwa w ciągu ostatnich dwóch lat.
• 2 etap. Powstaje lista wszystkich firm, które muszą zostać sprawdzone, więc są one uwzględnione w planie.
• 3 etap. Wniosek sporządza pracownik Federalnej Służby Podatkowej,który analizuje wyniki finansowe przedsiębiorstw, co pozwala na określenie, które firmy powinny zostać poddane audytowi w danym kwartale.
• 4 etap. Identyfikowani są podatnicy, którzy są uwzględnieni w planie w pierwszej kolejności i mają pierwszeństwo. W tym celu brane są pod uwagę wyniki poprzednich audytów dokumentacji. Decyduje również, które firmy należy ponownie odwiedzić, aby upewnić się, że stosują się do instrukcji poprzedniej komisji kontrolnej.
• 5 etap. Powstaje roczna lista podatników, która musi być przedmiotem badań. Dokument jest poufny, dlatego pracownicy Federalnej Służby Podatkowej nie mogą ujawniać informacji.

Istotą audytu podatkowego na miejscu jest nie tylko zidentyfikowanie różnych naruszeń, ale także zapobieganie ich skutkom, dlatego też, jeśli na podstawie wyników badania dokumentacji zza biurka istnieją podejrzenia, że firma systematycznie łamie zasady naliczania różnych podatków, to na pewno zostanie to sprawdzone pod kątem lokalizacji.

Które firmy są zagrożone włączeniem do planu?

Przy ustalaniu, którzy podatnicy zostaną umieszczeni na tej liście, inspektorzy biorą pod uwagę różne parametry. Ale jednocześnie same firmy mogą ustalić, czy zostanie w stosunku do nich przeprowadzona kontrola podatkowa na miejscu. Na liście najczęściej uwzględniane są firmy o następujących cechach:

• Wydatki ledwo przekraczają dochód;
• Kilka odliczeń zostało wydanych za jeden okres podatkowy;
• wydatki regularnie przekraczają wpływy gotówkowe;
• dostępneniespójności we wskaźnikach ekonomicznych, które ujawniają się w procesie studiowania dokumentacji w Federalnej Służbie Podatkowej;
• pracownicy serwisu otrzymali informację, że różne dokumenty zostały uszkodzone lub celowo zniszczone w firmie;
• do Federalnej Służby Podatkowej została napisana skarga zawierająca informację, że firma stosuje różne nielegalne metody w celu uniknięcia płacenia podatków, w związku z czym podstawa opodatkowania jest bezzasadnie zmniejszona;
• wskaźniki w rozmiarze są zbliżone do wartości granicznych, które pozwalają na stosowanie uproszczonego systemu;
• organizacja zawarła umowy z ogromną liczbą kontrahentów, które nie przynoszą żadnych korzyści;
• jeżeli niespójności zostaną wykryte podczas kontroli biurka, to pracownicy Federalnej Służby Podatkowej żądają od podatników wyjaśnień, a w przypadku ich nieobecności firma zostaje wpisana na listę zdarzeń terenowych.

Przedsiębiorstwa muszą same przeanalizować ryzyko włączenia ich do planu inspekcji. Bezpośrednio na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej znajdują się przepisy, na podstawie których przeprowadzana jest organizacja kontroli podatkowej na miejscu. Obejmuje to również kryteria, według których firmy są uwzględniane w planie.

Co sprawdzają inspektorzy?

Dokumentacja związana z różnymi poborami podatków lub innymi płatnościami podlega weryfikacji. Dozwolone jest sprawdzanie nie tylko podatków. Kontrola podatkowa na miejscu obejmuje badanie dokumentów, które pozwalają zidentyfikować różne niespójności i zaległości.

Inspektorzy mogą zażądać dokumentacji:

• księga dochodów i wydatków;
• różne dokumenty płatności,czeki, faktury lub inne podobne dokumenty;
• wpływy otrzymane w wyniku płacenia podatków;
• dokumenty gotówkowe lub bankowe;
• licencje na pracę, Karta i inne dokumenty założycielskie;
• różne podstawowe papiery gospodarstwa domowego;
• faktury;
• plany kont;
• dokumenty księgowe;
• raporty podatkowe;
• listy przewozowe, świadectwa przelewu i akceptacji oraz inne dokumenty.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu w większości przypadków zależy od tego, ile dokumentów specjaliści będą musieli przestudiować.

Jak firmy dowiadują się o przeglądzie?

Proces powiadamiania zależy od tego, czy badanie jest zaplanowane, czy nie. W pierwszym przypadku kontrola na miejscu inspekcji podatkowej przeprowadzana jest po uprzednim powiadomieniu podatnika. W tym celu zazwyczaj wysyłany jest list na adres firmy.

Jeżeli efekt zaskoczenia jest ważnym punktem badania, to pracownicy firmy nie są w żaden sposób powiadamiani o planowanym procesie. Dotyczy to niezaplanowanych kontroli.

Plan jest dokumentem poufnym, dlatego jeśli pracownicy Federalnej Służby Podatkowej ujawnią z niego informacje, zostaną pociągnięci do odpowiedzialności. W związku z tym nieplanowany terenowy audyt podatkowy jest przeprowadzany bez powiadamiania podatnika.

Jak są powiadamiane firmy?

Jeżeli planowane jest badanie, to początkowo wszyscy podatnicy ujęci w wykazie są powiadamiani o planowanymwydarzenie. Zwykle stosuje się do tego następujące metody:

• osobiste doręczenie zawiadomienia przedstawicielowi firmy;
• wysłanie listu poleconego, a zawiadomienie o doręczeniu musi być płatne;
• wysyłanie powiadomienia drogą elektroniczną przez TKS.

Następnie przedstawiciel firmy musi przyjść do biura FTS, aby otrzymać kopię decyzji w sprawie kontroli. Musisz podpisać się na kopii instytucji.

Kiedy przeprowadzana jest niezaplanowana kontrola?

Aby przeprowadzić to badanie, nie musisz czekać na otrzymanie zgody od kierownictwa Federalnej Służby Podatkowej, a podatnik nie zostanie powiadomiony o tym zdarzeniu. Jednak muszą istnieć dobre powody do takiej weryfikacji. Należą do nich zwykle:

• firma podczas pracy szkodzi zdrowiu obywateli;
• naruszenie integralności dziedzictwa kulturowego kraju;
• szkodzenie środowisku;
• przedsiębiorstwo nie eliminuje naruszeń stwierdzonych podczas audytu biurowego lub ostatniego audytu terenowego;
• istnieje wymóg prokuratury w stosunku do konkretnego przedsiębiorstwa, na podstawie którego wymagane jest nieplanowane badanie dokumentacji.

Istnieją pewne sytuacje, w których konieczne jest przeprowadzenie kontroli bez zwłoki i bezzwłocznie. W tym celu pracownicy Federalnej Służby Podatkowej muszą wysłać specjalne zawiadomienie do prokuratury, po czym dochodzenie w sprawie firmy rozpoczyna się już następnego dnia.

Kroki procesu

Procedura badawcza każdej instytucji obejmuje wdrożeniekolejne etapy. Procedura przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu polega na wykonaniu następujących czynności:

• podjęta zostaje decyzja o przeprowadzeniu badania;
• inspektorzy przybywają do firmy, po czym przekazują decyzję szefowi firmy;
• przydzielone inspektorom w oddzielnym pomieszczeniu, w którym będą mogli swobodnie wykonywać swoją pracę;
• wymagaj od inspektorów dokumentacji niezbędnej do badania;
• mogą skontrolować lokal i teren przylegający do budynku;
• mają prawo do pełnej inwentaryzacji;
• wzory dokumentów mogą podlegać badaniu;
• w przypadku wykrycia poważnych naruszeń, dokumenty w całości mogą zostać wycofane;
• minimalne inspektorzy przebywają w firmie przez dwa miesiące, ale okres ten można znacznie wydłużyć, a prawo pozwala również na zawieszenie badania w razie potrzeby;
• w przypadku zawieszenia recenzji proces ten może potrwać do 15 miesięcy;
• Pod koniec procesu podejmowana jest decyzja, która jest wiążąca dla przedsiębiorstwa.

Jeśli po audycie zostaną ujawnione różne istotne naruszenia, firma będzie musiała zapłacić grzywny, a często nawet urzędnicy zostaną pociągnięci do odpowiedzialności karnej lub administracyjnej. Dlatego szefowie przedsiębiorstw nie chcą być poddawani kontroli podatkowej na miejscu. Okres przeglądu dokumentów zwykle nie jest dłuższy niż dwa lata, ale możliwe jest zażądanie dokumentów za przeszłe okresy podatkowe w celu zidentyfikowania zaległości lub innych problemów.

Jak dokumenty są przejmowane?

W przypadku imprezy wymagane jest uzyskanie niezbędnych dokumentów dla inspektorów. Procedura kontroli podatkowej na miejscu zakłada możliwość przejęcia dokumentacji za różne okresy. Po zakończeniu tego procesu muszą być obecni pracownicy przedsiębiorstwa, świadkowie, którzy nie pracują w Federalnej Służbie Podatkowej oraz w kontrolowanej organizacji, a także sami inspektorzy.

Przed zatrzymaniem dokumentów inspektor przekazuje stosowną uchwałę kierownikowi firmy, a także wyjaśnia, jakie prawa i obowiązki ma obywatel. Początkowo proponuje się dobrowolne przekazanie dokumentów, a jeśli inspektorzy odrzucą taką prośbę, przymusowo wycofują dokumenty.

Procedura badawcza przeprowadzana jest tylko w ciągu dnia, ale może przekraczać czas funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dokumenty nie są sprawdzane między 22:00 a 06:00.

Jak kończy się kontrola?

Z chwilą przeprowadzenia wszystkich badań związanych z dokumentacją przedsiębiorstwa sprawdzanie kończy się. Wydawany jest poprzez sporządzenie specjalnego zaświadczenia w określonej formie. Przedstawia go załącznik nr 7 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-2/189.

Nie zawiera wyników kontroli podatkowej na miejscu, ponieważ wystarczy powiadomić kierownictwo firmy, że procedura została zakończona. Zawiera informacje:

• data utworzenia, reprezentowana przez datę zakończenia czeku;
• szczegóły decyzji, na podstawie którejbadanie;
• informacje o podatniku, w tym jego pełne imię i nazwisko, KPP, NIP i inne dane w zależności od tego, czy jest on indywidualnym przedsiębiorcą czy firmą;
• podaje wszystkie podatki i okresy, których dotyczyło badanie;
• jeżeli w trakcie procedury zaistniało konieczność zawieszenia lub wydłużenia okresu weryfikacji, fakt ten jest zaznaczony w certyfikacie;
• podpisane na końcu przez urzędnika inspekcji.

Jeżeli dokument jest osobiście przekazywany kierownikowi przedsiębiorstwa, musi on złożyć podpis na kopii wraz z transkrypcją. Po sporządzeniu certyfikatu uważa się, że inspekcja została zakończona, dlatego inspektorom nie wolno żądać żadnych dodatkowych dokumentów ani nawet w ogóle przebywać w firmie.

Nuanse sporządzania aktu

Głównym celem audytu jest identyfikacja różnych naruszeń związanych z płaceniem różnych podatków lub innych płatności. Dlatego decyzja zawsze podejmowana jest na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu. W tym celu powstaje specjalny akt.

Raport z terenowego audytu podatkowego jest tworzony w ciągu dwóch miesięcy po zakończeniu badania. Odliczanie następuje od momentu otrzymania przez podatnika zaświadczenia o zakończeniu audytu.

W sztuce. 100 kodeksu podatkowego i rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr MMV-7-2 / 189 zawierają podstawowe wymagania dotyczące formy i treści tego dokumentu. Główne zasady tworzenia aktu to:

• przygotowywany jest akt wyjściaaudyt podatkowy nawet w przypadku braku naruszeń;
• dozwolone jest generowanie dokumentu w formie elektronicznej lub papierowej;
• możesz go wypełnić na komputerze lub ręcznie;
• arkusze muszą być ponumerowane i zszyte;
• każdy wniosek jest poświadczony podpisem szefa określonego departamentu Federalnej Służby Podatkowej;
• nie wolno mieć różnych poprawek lub poprawek w tekście;
• dokument składa się z trzech części;
• na końcu są wyniki prezentowane przez zidentyfikowane naruszenia lub ich brak;
• wszystkie naruszenia muszą być udokumentowane, wymagane są również odniesienia do różnych przepisów;
• w części wodnej data powstania ustawy, informacje o kontrolowanej firmie, wykaz dokumentów objętych badaniem, wykaz podatków i okresów objętych badaniem, data rozpoczęcia i zakończenia badania, a także wskazać, czy organy podatkowe przeprowadziły środki kontrolne lub inne działania;
• część opisowa zawiera wszystkie stwierdzone przez inspektorów naruszenia, a w przypadku ich braku umieszcza się odpowiedni znak, a dodatkowo wprowadza się tu różne okoliczności obciążające lub łagodzące;
• Końcowa część zawiera wnioski inspektorów, propozycje usunięcia skutków naruszeń, a także informacje o inspektorach.

Ustawa musi być podpisana przez kierownictwo zaufanej firmy i Federalną Służbę Podatkową. Jeden egzemplarz przekazywany jest podatnikowi w ciągu 5 dni od sporządzenia dokumentu. Jeżeli pracownicy przedsiębiorstwa odmówią przyjęcia aktu, jest on wysyłany listem poleconym.

Zasady postępowania kierownictwa firmy podczas audytu

Badanie dokumentacji firmowej to wstydliwy moment dla każdego przedsiębiorstwa. Często pracownicy i menedżerowie firm gubią się, nie chcą przekazywać dokumentów inspektorom lub zachowują się niewłaściwie. Dlatego warto wziąć pod uwagę kilka cennych zaleceń:

• kontrolerzy powinni zostać poproszeni o listę pytań, które mają na temat pracy firmy, ponieważ przedsiębiorcy mają prawo zapoznać się z tymi informacjami;
• wskazane jest natychmiastowe wyjaśnienie wszystkich niuansów, aby różne niezrozumiałe dane nie zostały odebrane przez inspektorów jako naruszenie;
• jeśli inspektorzy zgłaszają różne żądania, należy ich traktować ostrożnie, aby określić możliwe konsekwencje ich niespełnienia;
• gdy zostaną zidentyfikowane drobne niedociągnięcia, należy je niezwłocznie naprawić, jeśli to możliwe;
• jeżeli sami inspektorzy podczas badania dokonują naruszeń i błędów, to muszą być one odnotowane, ponieważ na ich koszt możliwe jest zakwestionowanie wyników kontroli w przyszłości;
• ważne jest, aby być spokojnym i pewnym siebie, a tym bardziej nie wolno obrażać ani grozić inspektorom.

Biorąc pod uwagę powyższe zalecenia, gwarantujemy, że kierownictwo firmy nie będzie miało problemów podczas komunikacji z inspektorami.

Nuanse sprawdzania podczas zamykania firmy

Firmy mogą zostać zamknięte z różnych powodów, ponieważ może nie być zysku lub cel otwarcia został osiągniętyprzedsiębiorstw. Proces może być nie tylko dobrowolny, ale także obowiązkowy.

Niektóre firmy w trakcie likwidacji podlegają kontroli Federalnej Służby Podatkowej. W tym celu do biura firmy przychodzą inspektorzy. Kontrolujący ustalają, czy firma ma długi, czy można je spłacić, a także identyfikowane są inne istotne czynniki. Dlatego, jeśli kierownictwo zdecyduje o zamknięciu firmy, należy o tym niezwłocznie powiadomić Federalną Służbę Podatkową.

Przy takiej kontroli konieczne jest wydzielenie osobnego biura dla inspektorów. Mogą zażądać dokumentów za trzy lata działalności firmy. Podczas badania może być obecny kierownik przedsiębiorstwa.

Zatem inspekcje na miejscu są skutecznym sposobem kontroli przez Federalną Służbę Podatkową. Mogą być zaplanowane lub nieplanowane. Wykonywane w prawidłowej kolejności czynności. Każdy szef firmy powinien być dobrze zorientowany, jakie prawa i obowiązki mają inspektorzy, jakich dokumentów może zażądać i jak powinien sporządzić zakończenie kontroli. W takim przypadku możesz chronić i bronić swoich praw, jeśli zostaną naruszone przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej.