Audyt podatkowy to Definicja, procedura, rodzaje, wymagania, warunki i zasady przeprowadzania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Liczba form kontroli podatkowej, o których mowa w art. 82 Ordynacji podatkowej, obejmuje przede wszystkim kontrole podatkowe. Są to czynności proceduralne struktury podatkowej związane z kontrolą poprawności naliczenia, kompletności i terminowości przelewu (płatności) podatków i opłat. W naszym artykule omówimy rodzaje, wymagania, terminy i zasady przeprowadzania takich kontroli.

Cechy kontroli podatkowych. Aspekt legislacyjny

Warto zauważyć, że są one realizowane poprzez porównanie informacji faktycznych uzyskanych w wyniku kontroli podatkowej z informacjami z deklaracji podatkowych składanych do organów podatkowych. Prawo do przeprowadzania takich kontroli przyznaje organ podatkowy (art. 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest regulowany przez 14 pod tytułem „Kontrola podatkowa”.

Kiedy przepisy podatkowe stały się istotne,organy podatkowe nie utraciły prawa do przeprowadzania kontroli niepodatkowych (innych). Tak więc obecnie, zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 18 czerwca 1993 r. N 5215-1 „W sprawie korzystania z kas fiskalnych w realizacji rozliczeń gotówkowych z ludnością”, organy podatkowe przeprowadzają kontrole związane z wykorzystaniem kasy fiskalne. Ponadto, zgodnie z ustawą federalną z dnia 22 listopada 1995 r. N171-FZ „O państwowej regulacji produkcji i obrotu alkoholem etylowym, alkoholem i wyrobami alkoholowymi”, weryfikacja produkcji i późniejszego obrotu wyrobu alkoholowego jest istotnych. Takich przykładów może być dowolna.

Klasyfikacja

Zakres uprawnień struktur podatkowych, a także ograniczenia związane z wykonywaniem określonych czynności procesowych (dostęp do lokalu lub terytorium, oględziny, żądanie dokumentacji, zajęcie przedmiotów i dokumentów, inwentaryzacja, oględziny, itp.) bezpośrednio zależy od rodzaju bieżących kontroli. Zastanówmy się, jakie kontrole podatkowe podatków i opłat mogą przeprowadzić odpowiednie struktury. Warto mieć na uwadze, że można je klasyfikować według różnych zasad.

Inspekcje na biurku i w terenie

W zależności od ilości sprawdzanych dokumentów i miejsca, w których są sprawdzane, są one klasyfikowane jako kameralne i terenowe. Wewnętrzna kontrola podatkowa to kontrola deklaracji podatkowych i innej dokumentacji składanej przez podatnika i stanowiącej podstawę do naliczenia i późniejszej zapłaty podatków. Ponadto w tymW tym przypadku mówimy o sprawdzeniu innych dokumentów dostępnych organowi podatkowemu. Z reguły dotyczą one czynności podatnika, która jest wykonywana w miejscu i rejestracji organu podatkowego.

Dzisiaj audyty biurek są istotnym czynnikiem w uzupełnianiu budżetu państwa. Błędy wykryte podczas kontroli podatkowych bezpośrednio w uzasadnieniu korzyści oraz w zeznaniach podatkowych powodują znaczny wzrost wpłat do budżetu. Kontrolę biurową dokonują urzędnicy struktury podatkowej, którzy są upoważnieni zgodnie z obowiązkami służbowymi bez przedstawiania specjalnej decyzji urzędowej kierownictwa struktury podatkowej w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego oraz dokumentacji służącej jako podstawę obliczenia i późniejszej zapłaty określonego podatku przez podatnika, chyba że właściwe przepisy przewidują inne warunki. Celem audytu podatkowego dokonywanego przez TIN jest monitorowanie przestrzegania przez podatników ustawowych i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat, identyfikowanie i zapobieganie przestępstwom w tym obszarze, odzyskiwanie kwot niedopłaconych lub niezapłaconych w ogóle podatków, inicjowanie, jeśli istnieją podstawy do procedury ściągania sankcji w określonej kolejności, a także przygotowania niezbędnych informacji zapewniających kompetentną i racjonalną selekcję podatników (jest to niezbędne do realizacji kontroli na miejscu).

Wskazane jest rozważenie kontroli podatkowej na miejscu jakozestaw czynności związanych z weryfikacją podstawowej dokumentacji księgowej i innej dokumentacji księgowej podatnika, rejestrów księgowych, deklaracji podatkowych i sprawozdań finansowych, umów gospodarczych i innych, czynności dotyczących realizacji zobowiązań umownych, zleceń wewnętrznych, zamówień, protokołów, innych dokumenty. Taka kontrola podatkowa to badanie różnych przedmiotów, z których podatnik korzysta w celu uzyskania dochodu. Ponadto może to być związane z utrzymaniem obiektów opodatkowania magazynów, produkcji, handlu oraz innych terytoriów i lokali. Audyt wewnętrzny to kontrola wykonania inwentaryzacji kompleksu majątkowego będącego własnością podatnika. Wskazane jest uwzględnienie w tym miejscu innych czynności struktur podatkowych lub poszczególnych urzędników, które są wykonywane w lokalizacji podatnika (lokalizacja przedmiotu, miejsce działalności podatnika), a także w innych miejscach, w których nie ma struktury podatkowej.

Najważniejsze aspekty kontroli na miejscu

Fieldowy audyt podatkowy to kategoria wymagająca szczególnej uwagi. Warto zauważyć, że nazwany termin został wprowadzony do pracy kontrolnej przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wcześniej kontrole, które przeprowadzano w ramach wizyty u podatnika, nazywano dokumentowymi. Niemniej jednak różnica między tymi pojęciami („dokument” i „wyjście”) nie jest bynajmniej terminologiczna. Istnieje bardzo powszechny pogląd, żekontrole dokumentacyjne i terenowe to nie to samo. Tym samym audyt na miejscu jest zdarzeniem, które zazwyczaj przeprowadza się w siedzibie podatnika. Wskazane jest zrozumienie audytu dokumentów, który obejmuje podstawowe dokumenty księgowe, a także rejestry księgowe podatników. Należy zauważyć, że ani jeden akt prawny nie określa miejsca przeprowadzenia takiej kontroli.

Kluczowi uczestnicy kontroli terenowej organów podatkowych: kontrolowana firma lub indywidualny przedsiębiorca, a także organ podatkowy lub odpowiedni urzędnicy. Należy zauważyć, że z tym sprawdzeniem mogą wiązać się również działania innych osób, np. tłumaczy lub ekspertów. Zazwyczaj jednak można to uzależnić od inicjatywy struktury podatkowej.

Warunki i zasady

W okresie kontroli podatkowej, w taki czy inny sposób, określony cel musi zostać osiągnięty. W przypadku audytu na miejscu, podobnie jak w przypadku audytu biurowego, mówimy o wdrożeniu kontroli umiejętności wyliczenia, terminowości i kompletności wpłacania podatków i opłat do budżetu państwa, pełnej zgodności z obowiązującego ustawodawstwa, ściągania kar i zaległości podatkowych oraz ścigania osób odpowiedzialnych za popełnienie przestępstwa podatkowego, zapobiegania takim przestępstwom. Przedstawione cele osiąga się jednak innymi, specyficznymi środkami podczas imprez terenowych. Na przykład zajęcie dokumentów i przedmiotów w granicach kontroli podatkowej może:realizowane wyłącznie podczas imprezy plenerowej.

Termin kontroli podatkowej w tym przypadku to trzy lata działalności podatnika, które bezpośrednio poprzedzają rok kontroli. Należy zauważyć, że struktura podatkowa nie uprawnia do organizowania dwóch lub więcej imprez plenerowych w ciągu jednego roku za te same płatności podatkowe za ten sam okres. Termin takiego audytu nie przekracza 2 miesięcy. Zdarzają się jednak wyjątki, gdy wyższy organ podatkowy wydłuża czas trwania kontroli do 3 miesięcy. Termin realizacji kontroli podatkowej na miejscu w Federacji Rosyjskiej obejmuje de facto obecność inspektorów w budynku kontrolowanego przedsiębiorstwa. Do podanego okresu nie wlicza się jednak czasu między doręczeniem podatnikowi obowiązku złożenia dokumentacji a przedstawieniem tych dokumentów.

Wymagania i podstawy prowadzenia

Zgodnie z procedurą kontroli podatkowych, w trakcie kontroli na miejscu często konieczne staje się sprawdzenie terytoriów i lokali, które są wykorzystywane do generowania dochodu lub są związane z utrzymaniem obiektów podlegających opodatkowaniu. Ponadto czasami zachodzi potrzeba przeprowadzenia inwentaryzacji kompleksu majątkowego, zajęcia dokumentów, przedmiotów itp. W niektórych przypadkach, przewidzianych w Kodeksie obowiązującym na terytorium Federacji Rosyjskiej, w trakcie realizacji czynności kontrolnych należy sporządzić protokoły.

Podstawa realizacji wyjściakontrola podatkowa podatków i opłat – stosowna decyzja zarządu struktury podatkowej lub decyzja dyrektora wyższego organu podatkowego w sprawie przeprowadzenia kontroli na miejscu w celu kontroli pracy organu podatkowego. Warto zauważyć, że tryb wydawania uchwały (decyzji) wyższego organu podatkowego w sprawie przeprowadzenia kontroli, a także aktualne wymogi co do formy dokumentu reguluje rozporządzenie Ministra Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i ceł z dnia 08.10.1999 „W sprawie zatwierdzenia procedury wyznaczania terenowych kontroli podatkowych”.

Kontrola licznikowa

Artykuł 87 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość przeprowadzania kontroli przeciwpodatkowych przez TIN. Należy je rozumieć jako porównanie różnych egzemplarzy tego samego artykułu. Ze względu na istotę metodyki może być stosowany wyłącznie w odniesieniu do dokumentów, których wykonanie następuje nie w jednym egzemplarzu, ale w kilku. Wskazane jest uwzględnienie w tym miejscu dokumentów, za pomocą których rejestrowany jest odbiór lub wydanie przedmiotów wartościowych o charakterze materialnym (faktury, listy przewozowe itp.). Należy zauważyć, że kopie dokumentacji znajdują się albo w różnych organizacjach, albo w różnych oddziałach strukturalnych tej samej firmy. W przypadku poprawnego odzwierciedlenia działalności gospodarczej, różne egzemplarze artykułu otrzymują tę samą treść. W innych przypadkach artykuły wydawane są w jednym egzemplarzu lub mają inną treść. Należy dodać, że porównując dokumentację, nie mogą się pokrywać następujące elementy: ilość produktów zbywalnych, ich cena,jednostka miary itp. Brak kopii referatu może świadczyć o braku udokumentowania faktu prowadzenia działalności gospodarczej. Konsekwencją w tym przypadku jest ukrywanie dochodów, a wynikiem kontroli podatkowej jest ujawnienie przestępstwa.

Kompleksowe kontrole

W zależności od liczby sprawdzanych pytań, kontrole można podzielić na złożone, ukierunkowane i tematyczne. W przypadku skomplikowanych, konieczne jest zrozumienie weryfikacji działalności finansowej i gospodarczej struktury na określony czas, związanej ze wszystkimi kwestiami zgodności z przepisami w zakresie podatków i opłat. Do chwili obecnej nie ustalono częstotliwości takich kontroli. Należy zauważyć, że jeśli struktura podatkowa ma powody, by sądzić, że księgowość i późniejsza płatność podatków są realizowane z naruszeniami, kontrole kompleksowego planu są organizowane co najmniej raz na 3 lata. Dla każdego z nich sporządzany jest raport z kontroli podatkowej. Podatnicy, którzy mają pozytywne wyniki, generalnie nie podlegają w ogóle należytej staranności.

Po wprowadzeniu Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej prawie wszystkie kontrole terenowe są realizowane jako złożone. Obejmuje to takie kwestie jak: umiejętność obliczania i przekazywania podatków przez podatnika, wykonywanie funkcji agenta podatkowego, korzystanie z kas fiskalnych, prawidłowość obciążania kwot z rachunków płatników podatków oraz opłaty, otwieranie rachunków przez podatników, procedura sprzedaży produktów zawierających alkohol i tak dalej. Należy pamiętać, że tylko kontrola na miejscu pozwala:zastosować pełen zakres praw przyznanych organom podatkowym.

Kontrola tematyczna

Wskazane jest traktowanie audytu tematycznego jako wydarzenia dotyczącego pewnych kwestii finansowych i ekonomicznych pracy organizacji (na przykład sprawdzenie umiejętności obliczania i późniejszej zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, inne płatności). Takie imprezy organizowane są w miarę potrzeb, co określa zarząd organu podatkowego. Należy zauważyć, że audyt tematyczny przeprowadzany jest albo jako element audytu kompleksowego, albo jako odrębny, zgodnie z ustalonymi faktami naruszenia ustawodawstwa obowiązującego na terytorium Federacji Rosyjskiej, w oparciu o aktualne monitorowanie podatków i opłat. Decyzja o kontroli podatkowej w tym przypadku może być sporządzona jako odrębna ustawa lub jako element kompleksowej ustawy kontrolnej. Gdy zajdzie konieczność realizacji kompleksowego przeglądu opartego na przeglądzie tematycznym, należy podjąć dodatkową decyzję, która rozszerza zakres spraw do sprawdzenia.

Weryfikacja celu i wymagania dla niego

Kontrola ukierunkowana to nic innego jak wydarzenie mające na celu przestrzeganie przepisów podatkowych zgodnie z określonym kierunkiem lub transakcje finansowe i gospodarcze. Powinno to obejmować kwestie wzajemnych rozliczeń z nabywcami i dostawcami produktu, pewnych transakcji, operacji eksportowo-importowych, lokowania czasowo wolnych pieniędzy, prawidłowego wykorzystania świadczeń i innych transakcji finansowych.charakter gospodarczy. Wyniki w tym przypadku można sporządzić zarówno w aktach, jak i jako oddzielne wnioski. Audyty celowe są często przeprowadzane jako niezależne. Istnieje jednak ryzyko niepełnej kontroli niektórych kwestii związanych z przestrzeganiem przepisów podatkowych.

Na zakończenie

Więc rozważyliśmy główne rodzaje kontroli podatkowych, wymagania dla nich, cechy i zasady organizacji, a także czas. Podsumowując, należy zauważyć, że działania mogą być zarówno planowane, jak i nieplanowane. Drugi przypadek to rodzaj kontroli na miejscu, która jest przeprowadzana bez uprzedniego powiadomienia podatnika. Celem nagłej weryfikacji jest ustalenie faktu popełnienia przestępstwa. Rzecz w tym, że można to ukryć w przypadku wykonania normalnego sprawdzenia. Nieplanowane zdarzenia zdarzają się dość rzadko. Jednak wiele kontroli o charakterze niepodatkowym, na przykład korzystania z kas fiskalnych, z reguły przeprowadza się nagle.