Podatek USN - co to jest w prostych słowach, jak jest obliczany

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Rosyjskie ustawodawstwo zapewnia przedsiębiorstwom handlowym możliwość pracy w uproszczonym systemie podatkowym. Co to jest? To szczególny mechanizm podatkowy, który wiąże się ze znacznym zmniejszeniem obciążeń finansowych firm. Dzieje się to poprzez pomniejszenie podstawy naliczania odpowiednich opłat do skarbu państwa, jak również poprzez pomniejszenie podstaw ustalania poszczególnych jej składników. Jednocześnie spółka zachowuje szereg obowiązków, których wypełnienia będą wymagać organy podatkowe. Uproszczony system podatkowy to system, który znacznie ułatwia działalność firmom rosyjskim, ale nie oznacza ich całkowitego zwolnienia z płacenia ustawowo przewidzianych opłat oraz składania niezbędnych sprawozdań do właściwych organów. Jaka jest specyfika „uproszczenia”? Jakie niuanse jego realizacji w praktyce zasługują na szczególną uwagę?

Informacje ogólne o uproszczonym systemie podatkowym

Rozważ podstawowe informacje o USN. Co to jest? USN, czyli uproszczony system podatkowy, jest przewidziany w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Najpopularniejszy wśród początkujących przedsiębiorców. Faktem jest, że uproszczony system podatkowy, według większości znaków, jest znacznie bardziej opłacalny niż ogólny system podatkowy - DOS, który jest używany w dużych przedsiębiorstwach.

Prostota w rozważanym systemie podatkowymwyrażone nie tylko w wysokości opłat do uiszczenia, ale także w odniesieniu do procedur sprawozdawczych. W ramach uproszczonego systemu podatkowego jest ich bardzo niewiele.

Warunki stosowania USN

Zbadajmy bardziej szczegółowo istotę USN (co to jest). Rozważmy „uproszczenie” w aspekcie zasad jego stosowania przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Jak zauważyliśmy powyżej, na skorzystanie z tego systemu wnoszenia opłat mogą liczyć głównie początkujący przedsiębiorcy, czyli ci, którzy mają do dyspozycji niewielki biznes. Ale jakie są tutaj kryteria? Aby zastosować odpowiedni system, w ramach którego podatek jest płacony do uproszczonego systemu podatkowego, przedsiębiorstwo musi spełnić następujące podstawowe kryteria:

- pracuje w nim nie więcej niż 100 pracowników;

- roczne przychody firmy nie przekraczają 60 milionów rubli. (w niektórych interpretacjach - 45 mln rubli za 9 miesięcy roku podatkowego);

- wartość rezydualna aktywów - nie więcej niż 100 milionów rubli.

Istnieją dodatkowe kryteria. Zatem udział we własności kapitału zakładowego innych przedsiębiorstw w spółce ubiegającej się o pracę w uproszczonym systemie podatkowym nie powinien przekraczać 25%. Ponadto firma nie może mieć oddziałów, aby skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Jakich podatków można uniknąć

Aby lepiej zrozumieć specyfikę uproszczonego systemu podatkowego, na czym polega, przyjrzyjmy się bliżej korzyściom, jakie otrzymuje przedsiębiorstwo działające w odpowiednim reżimie podatkowym. Główną cechą uproszczonego systemu podatkowego jest to, że ten system naliczania i wnoszenia opłat do budżetu zastępuje kilka typowych dla systemu podatkowego podatków. Należą do nich podatek dochodowy(z wyłączeniem opłat od dywidend i niektórych rodzajów zobowiązań), majątku, podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych od przedsiębiorcy - jeśli jest przedsiębiorcą indywidualnym. Jednak w niektórych przypadkach obowiązek uiszczenia odpowiedniego rodzaju opłat pozostaje po stronie firmy – np. jeśli działa ona w charakterze płatnika podatku. Lub jeśli generuje dokumenty, które odzwierciedlają konieczność płacenia określonych podatków. Takim scenariuszom przyjrzymy się nieco później.

Rodzaje podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Co zapłaci właściciel firmy w zamian za te opłaty? Ustawodawstwo przewiduje 2 schematy rozliczeń z państwem. W ramach pierwszego z nich podstawę opodatkowania tworzy się kosztem przychodu przedsiębiorstwa. Z tego 6% podlega wpłacie do skarbu państwa. Wydatki w ramach STS nie są brane pod uwagę. Innym schematem jest obliczanie opłat na podstawie wskaźników zysku przedsiębiorstwa. Z tego 15% podlega wpłacie do skarbu państwa. W ramach tego schematu duże znaczenie mają koszty uproszczonego systemu podatkowego. Tak więc, jeśli są one równe dochodom lub je przekraczają, podstawa opodatkowania nie jest tworzona.

Który z dwóch zaznaczonych schematów jest lepszy do wyboru przez przedsiębiorcę? Oczywiście zależy to od specyfiki branży. Jeśli zajmuje się świadczeniem usług, będzie miał niewiele wydatków. W takim przypadku bardziej opłaca się płacić podatki od wpływów. Jeśli dana osoba jest właścicielem sklepu, to w tym przypadku koszty będą namacalne. W handlu detalicznym średnia rentowność wynosi około 10-15%. W takim przypadku bardziej opłaca się opłacać opłaty od zysków. Rozważ przykład, który wyraźnie pozwoli Ci zobaczyć, w jakich przypadkach jeden schemat jest bardziej opłacalny, a w których- inne.

Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego

Naszym zadaniem jest znalezienie wzoru, który pozwoli nam określić optymalną podstawę do obliczenia USN. Dochody, wydatki firmy to czynniki, które w decydujący sposób wpływają na ułożenie odpowiednich priorytetów. Rozważ przykład, który wyraźnie odda specyfikę używania pierwszego lub drugiego schematu do obliczania USN.

Załóżmy, że firma świadczy usługi drukowania i skanowania dokumentów. Jego szacunkowe wydatki ukształtuje zakup papieru i tuszu do urządzenia wielofunkcyjnego (zgadzamy się, że posiadamy 2 sztuki i zostały one podarowane firmie w prezencie, a więc nie są wliczone w koszty), płacenie za prąd, jak również jako przeniesienie wynagrodzenia pracowniczego na pracowników.

Zacznijmy od analizy możliwych kosztów firmy. Załóżmy, że firma zatrudnia 2 osoby z pensją 25 tysięcy rubli. Koszt papieru i farby przy średniej intensywności komercyjnej pracy jednego urządzenia około 700 stron dziennie wyniesie około 10 tysięcy rubli. na miesiąc. Niezbędne składki na PFR, FSS i MHIF dla pracowników to około 30% ich wynagrodzeń. Tym samym koszty oparte na kwotach przeznaczonych na wynagrodzenia pracowników firmy i realizację zobowiązań socjalnych wyniosą 65 tys. rubli. (wynagrodzenie dla dwóch osób i 30% od wpłat do funduszy). Dodajemy do nich 10 tysięcy rubli, które posłużą na zakup papieru i farby. Okazuje się, że łączne miesięczne wydatki firmy wynoszą 75 tysięcy rubli.

Jakie mogą być oczekiwane zarobki firmy? Średni koszt wydrukowania 1 arkusza w dużych miastach to 3 ruble. Mnożymy towskaźnik o 700, a następnie o 30 (zgadzamy się, że firma pracuje codziennie). Okazuje się, że 63 tysiące rubli. Ale mamy 2 drukarki. W sumie przyniosą 126 tysięcy rubli. przychód. Załóżmy, że skanujemy również około 100 obrazów dziennie. Koszt przetwarzania każdego z nich wynosi średnio 5 rubli. W efekcie na skanowaniu zarabiamy około 15 tysięcy rubli. na miesiąc. Całkowity przychód firmy ze wszystkich usług wynosi 141 tys. Zysk z uwzględnieniem wydatków to 66 tys. rubli.

Jaki schemat wybrać dla płatności uproszczonego systemu podatkowego? Dochody, wydatki są nam znane. Jeśli zapłacimy państwowy podatek od dochodów - 6% z 141 tysięcy rubli, będziemy mieli 132 tysiące 540 rubli. Zysk netto w tym przypadku wyniesie 57 540 rubli. Jeśli zapłacimy podatek stanowy od różnicy między dochodami a wydatkami - 15% z 66 tysięcy rubli, pozostanie nam 56 100 rubli. zysk netto. Oczywiste jest, że opłacanie uproszczonego systemu podatkowego przy obliczaniu podatku dochodowego w tym przypadku jest bardziej opłacalne.

Oczywiście te obliczenia są bardzo przybliżoną próbką. Uproszczony system podatkowy może stać się nieopłacalny, jeśli z jakiegoś powodu, na przykład z powodu sezonowych wahań popytu, nie będzie tak dużych przychodów, jak w naszym przykładzie. Wyraźnie widać, że główni klienci firm poligraficznych i skanujących: studenci, uczniowie szkół, liceów - odpoczywają w okresie letnim. Ale prawo nie przewiduje tymczasowej zmiany systemu podatkowego latem. Dlatego właściciel firmy świadczącej odpowiedni rodzaj usługi powinien przy ustalaniu optymalnego schematu pracy w uproszczonym systemie podatkowym obliczyć odpowiednie zmiany w dynamice popytu.

Podatki i opłaty w ramach uproszczonego systemu podatkowego

W obu programach przedsiębiorstwo musi spełnić swojezobowiązania nie tylko do przekazywania podatków do Federalnej Służby Podatkowej, ale także do opłacania niezbędnych składek na fundusze państwowe - PFR, FSS i MHIF. Jeżeli formą prawną prowadzenia działalności jest LLC, to przedsiębiorca przekazuje do kasy odpowiednie opłaty tylko za swoich pracowników. Jeśli dana osoba prowadzi działalność gospodarczą jako indywidualny przedsiębiorca, to musi również przekazać dla siebie składki na PFR, FSS i MHIF. Jednocześnie ma prawo zaliczyć 100% z nich na opłacenie podatków – liczonych zarówno od przychodów, jak i od zysku. Dzięki tej możliwości wielu przedsiębiorców w rzeczywistości nie odczuwa dodatkowego obciążenia finansowego ze względu na konieczność uiszczania odpowiednich opłat za siebie.

Co do zasady przedsiębiorstwa działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie płacą składek i podatków innego rodzaju. Istnieje jednak szereg ustawowych podstaw do ustalenia dodatkowych zobowiązań finansowych spółek w ramach „uproszczenia”. Wśród nich są opłaty związane z podatkiem akcyzowym. Ich powstanie może być związane z importem na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów wymagających odpowiednich dokumentów, zakupem produktów naftowych, sprzedażą napojów alkoholowych i innych towarów objętych podatkiem akcyzowym (w tym skonfiskowanych lub niewłaściwie zarządzanych), a także sprzedażą produkty importowane do Federacji Rosyjskiej z Republiki Białorusi. Niektóre przedsiębiorstwa, które działają w ramach uproszczonego systemu podatkowego, płacą cła państwowe, podatki gruntowe, transportowe i wodne, a także przewidziane prawem opłaty za korzystanie z zasobów biologicznych.

Płacenie podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego i procedur raportowania

Przestudiowaliśmy podstawowe informacje o uproszczonym systemie podatkowym dla rosyjskich przedsiębiorstw, USN. Co to jest, jakie są jego główne zalety, rozważyliśmy. Teraz możemy zbadać kilka praktycznych niuansów korzystania z możliwości „uproszczenia”. Ciekawy aspekt dotyczący procedury zapłacenia odpowiedniego podatku.

W związku z tym obowiązkiem przepisy określają konkretne terminy. USN - reżim polegający na kwartalnym przekazywaniu przez przedsiębiorstwa niezbędnych opłat do budżetu. Przepisy nakładają na przedsiębiorców pracujących w systemie „uproszczonym” obowiązek przekazywania zaliczek – w ciągu 25 dni od zakończenia odpowiedniego okresu rozliczeniowego. Może to być pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy. Opłata po zakończeniu roku podatkowego może zostać przekazana do budżetu do 31 marca - dla właścicieli LLC, do 30 kwietnia - dla indywidualnych przedsiębiorców.

Kolejnym ważnym aspektem praktycznej pracy przedsiębiorstwa w trybie USN jest raportowanie. Zauważyliśmy powyżej, że odpowiednie obowiązki właściciela firmy są uproszczone - to znaczy, że wysyłanie dużej liczby formularzy sprawozdawczych do Federalnej Służby Podatkowej nie będzie wymagane. W rzeczywistości głównym dokumentem, który należy okresowo przesyłać przedsiębiorcy do Federalnej Służby Podatkowej, jest zeznanie podatkowe. Musi być dostarczony do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym - właścicielom LLC, do 30 kwietnia - indywidualnym przedsiębiorcom. Deklaracja podatkowa jest standardowym formularzem, a Federalna Służba Podatkowa zawsze będzie mogła wydać jej próbkę. USN - reżim, który wiąże się z minimalną liczbą procedur sprawozdawczych. Zapomnij jednak o konieczności zapewnieniaoświadczenie przedsiębiorcy nie jest dozwolone. Próbka wypełnienia pierwszej strony może wyglądać mniej więcej tak.

Struktura dokumentu jest bardzo prosta. Najważniejsze, aby nie pomylić się we wskazaniu danych osobowych i liczb odzwierciedlających obroty firmy.

Jeśli firma jest agentem podatkowym

W przypadku firm, które mają status agenta podatkowego, dodatkowe obowiązki są z góry określone przez prawo w zakresie uiszczania różnych opłat na rzecz skarbu państwa. Tym samym firmy zatrudniające pracowników na podstawie umowy o pracę lub zlecające usługi na podstawie umów cywilnoprawnych muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od odpowiedniego wynagrodzenia na rzecz pracowników lub kontrahentów.

Firmy posiadające status agenta podatkowego są również zobowiązane do wykonania szeregu procedur sprawozdawczych, które mogą uzupełnić powyższą listę. Na przykład odpowiedni rodzaj przedsiębiorstwa musi złożyć w FSS listę płac sporządzoną w określonej formie - przed 15 dniem miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Agenci podatkowi mają obowiązki sprawozdawcze do FIU, muszą złożyć formularz RSV-1 do tej instytucji - przed 15. dniem drugiego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Jednocześnie do FIU przekazywane są również indywidualne informacje. W niektórych przypadkach przedsiębiorstwo ma status agenta podatkowego w zakresie płacenia podatku VAT. W takiej sytuacji firma musi złożyć odpowiednią deklarację do Federalnej Służby Podatkowej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Jeżeli spółka wypłaca dywidendy, to konieczne jest również złożenie deklaracji, która będzie odzwierciedlać dane dotyczące podatku odzysk.

w FIU (do 15 lutego); zaświadczenia w formie 2-NDFL (do 1 kwietnia), deklaracje o podatku gruntowym i transportowym (do 1 lutego).

Jak przełączyć się na USN

Tak więc, jeśli spróbujesz wyjaśnić istotę uproszczonego systemu podatkowego (co to jest) prostymi słowami, możesz ograniczyć się do następującego sformułowania: uproszczony system podatkowy to system wnoszenia opłat do skarbu państwa, co oznacza minimalne obciążenie podatkowe, a także stanowi silną zachętę do rozpoczęcia działalności gospodarczej. Ale jak właściciel przedsiębiorstwa może skorzystać z „uproszczenia”? Istnieją dwa główne schematy przeniesienia działalności firmy do odpowiedniego trybu.

Pierwszy zakłada aktywację uproszczonego systemu podatkowego w momencie rejestracji firmy w Federalnej Służbie Podatkowej. W takim przypadku przedsiębiorca musi, wraz z pakietem dokumentów niezbędnych do wydania zaświadczenia o wpisie firmy do rejestrów państwowych, złożyć zawiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej. W odniesieniu do odpowiedniego dokumentu ustalana jest specjalna próbka wypełnienia. USN - system, w którym przedsiębiorstwo może przejść w ciągu 30 dni po rejestracji stanowej, wysyłając odpowiedni dokument do Federalnej Służby Podatkowej. To może wyglądać tak.

Drugi schemat zakłada, że firma zostanie przeniesiona do uproszczonego systemu podatkowego z innych systemów podatkowych. Najważniejsze, aby pamiętaćże pewne ograniczenia są określone przez prawo. Uproszczony system podatkowy uruchamiany jest dopiero od początku kolejnego roku podatkowego. W ramach drugiego schematu przedsiębiorca musi również złożyć zgłoszenie do Federalnej Służby Podatkowej.

Wady USN

Więc zbadaliśmy istotę podatku USN, czym jest i jak jest obliczany. Zalety „uproszczenia” są oczywiste. Ale są też pewne wady USN. Tym samym przedsiębiorstwo, którego obroty gwałtownie wzrosły, np. po zawarciu dużej umowy, może utracić prawo do pracy w uproszczonym systemie podatkowym. W praktyce może to oznaczać konieczność pilnego uiszczenia dodatkowych opłat – np. związanych z podatkiem dochodowym. Jeśli przedsiębiorstwo powraca z uproszczonego systemu podatkowego do stałego systemu podatkowego, będzie temu towarzyszyć konieczność złożenia dużej liczby dokumentów sprawozdawczych do Federalnej Służby Podatkowej. Towarzyszyć temu mogą znaczne koszty pracy specjalistów firmy przy ich wypełnianiu. Przy przejściu na ten system uproszczony system podatkowy będzie wymagał przywrócenia sprawozdawczości, a także podatku VAT od aktywów skapitalizowanych.

Przedsiębiorstwa działające w systemie DOS płacą podatek VAT. Z kolei firmy w systemie „uproszczonym” nie mają obowiązku przekazywać tego podatku państwu. Uproszczony system podatkowy w tym sensie znacznie zmniejsza obciążenie finansowe firmy, ale jednocześnie może z góry przesądzać o niechęci do współpracy z kontrahentami, którzy płacą VAT. Wynika to ze specyfiki ustawodawstwa w zakresie naliczania i opłacania podatku VAT. Faktem jest, że w niektórych przypadkach firmy mogą liczyć na jego odszkodowanie - pod warunkiem, że kontrahent stosuje podatek VAT. Ponieważ firma nie przekazuje jej do budżetu na zasadzie „uproszczonej”, liczba jej potencjalnych partnerów może się zmniejszyć, ponieważ dla niektórych współpraca może nie być opłacalna, jeśli kontrahent pracuje bez VAT.

Czasami przedsiębiorcy próbują dostosować się do tego aspektu prawa, próbując wystawiać faktury, które zawierają osobną linię z VAT. To nieskuteczne, mówią prawnicy. Faktem jest, że taki dokument z góry określa obowiązek samego przedsiębiorstwa do przeniesienia odpowiedniej kwoty VAT do budżetu. Podobnie należy złożyć odpowiednią deklarację w Federalnej Służbie Podatkowej.

Należy również zauważyć, że kwota podatku VAT z „uproszczeniem” nie może zostać zmniejszona od podstawy opodatkowania, jeśli właściciel firmy płaci opłaty z zysków firmy. Ponadto, jeśli przedsiębiorca pracujący w uproszczonym systemie podatkowym, w celu zwiększenia lojalności kontrahenta, wystawia faktury, w których naliczany jest podatek VAT, to odpowiednie kwoty pieniędzy, które trafiają na jego rachunek bieżący, mogą być zaksięgowane jako przychód w interpretacji organów podatkowych, a wraz z nimi w tym przypadku należy płacić podatki.

Jeżeli przedsiębiorca pracujący w „uproszczonym” systemie wygeneruje fakturę dla kontrahenta, w której zostanie zaksięgowany podatek VAT, ale nie przekaże odpowiedniej kwoty do budżetu, Federalna Służba Podatkowa może po wykryciu tego naruszenia, odzyskać te środki od firmy. Ponadto Federalna Służba Podatkowa może naliczyć karę na podstawie tego, że podatek przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie został zapłacony przez spółkę. podobnieSankcje przewidziane w RF Tax Code mogą zostać nałożone na firmy za brakujące deklaracje VAT.

Tak więc w praktyce próby obejścia przez przedsiębiorców norm ustanowionych prawem w zakresie pracy z VAT są w dużej mierze komplikowane przez inne przepisy prawa. W związku z tym wiele firm nie działa na zasadzie „uproszczonej”, chcąc zachować prawo do korzystania z odliczeń związanych z obliczeniami, w tym podatku VAT. Jednak zdaniem wielu przedsiębiorców kontrahentów zawsze może przyciągnąć niższa cena za towary i usługi - i nie będzie ich obchodziło, czy VAT jest zwracany, czy nie.

Powyżej, odpowiadając na pytanie: "USN - co to jest?" - zauważyliśmy, że firmy mogą liczyć na pracę w tym trybie tylko wtedy, gdy nie mają oddziałów. Wielu przedstawicieli biznesu uważa to kryterium za brak „uproszczenia”, ponieważ przedsiębiorca w miarę rozwoju firmy najprawdopodobniej będzie musiał otwierać oddziały w innych miastach.