Podatek od nieruchomości: termin płatności zaliczek

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Wśród tych nielicznych opłat na rzecz Skarbu Państwa Federacji Rosyjskiej, które są klasyfikowane jako regionalne, jest podatek od majątku organizacji. Musi być opłacany zarówno przez firmy rosyjskie, jak i zagraniczne. Jaki jest charakter tego podatku? Jak to się oblicza w praktyce? Jak często przedsiębiorstwa powinny wpłacać odpowiednie kwoty do skarbu państwa?

Istota podatku

Co to jest podatek od nieruchomości? Czy wpłata do budżetu jest obowiązkowa dla wszystkich rodzajów przedsiębiorstw, czy tylko dla organizacji spełniających określone kryteria? Podatek od nieruchomości jest klasyfikowany jako regionalny.

Ustanawia się go na poziomie przepisów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest obowiązkowe dla firm prowadzących działalność na terenie danego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Płatnikami tego typu opłat są firmy rosyjskie i zagraniczne, które posiadają nieruchomości w Rosji.

Płacenie podatku od majątku organizacji w ramach uproszczonego systemu podatkowego odbywa się tylko za nieruchomości, a także pod warunkiem, że podstawa opodatkowania dlamajątek trwały spółki definiuje się jako ustaloną dla nich wartość katastralną.

Przedmiot opodatkowania

Jaki jest przedmiot opodatkowania organizacji w ramach naliczania przedmiotowej opłaty? Zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ujmowane są zarówno ruchomości, jak i nieruchomości (w tym przekazane spółce w ramach zarządu powierniczego), które są ujmowane w bilansie jako przedmiot środków trwałych takie jak. Jeśli chodzi o firmy zagraniczne, to w stosunku do nich przedmiotem opodatkowania są wyłącznie nieruchomości. Zbadamy kluczowe aspekty charakteryzujące podatek od nieruchomości organizacji (płatność, warunki). Następnie omówimy kilka przykładów obliczania odpowiednich płatności.

Funkcje obliczania i uiszczania opłaty

Jakie są zasady obliczania i uiszczania takiej opłaty jak podatek od nieruchomości od osób prawnych? Jest wpłacany do budżetu zgodnie z okresami podatkowymi i sprawozdawczymi określonymi przez prawo. Jaka jest ich specyfika?

Okres podatkowy, podobnie jak w przypadku większości innych rodzajów opłat do rosyjskiego budżetu, w tym przypadku jest rokiem kalendarzowym. Jeśli chodzi o okresy sprawozdawcze, jest to pierwszy kwartał, półrocze, a także 9 miesięcy w roku.

Szczegóły regionalne

Obliczanie przedmiotowej opłaty odbywa się według stawek podatkowych, które są zatwierdzane przez władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej. Ich maksymalna wartość nie powinna przekraczać 2,2%. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej władze regionalnemoże stosować zróżnicowane podejście do ustalania wysokości odpowiednich stawek podatkowych. Kryterium może tu być kategoria podatnika lub specyfika majątku będącego przedmiotem opodatkowania.

Korzyści

Jakie inne niuanse dotyczące obliczania i płatności charakteryzują podatek od nieruchomości organizacji? Wpłata do budżetu odpowiednich kwot może odbywać się za pomocą różnych świadczeń. Preferencje tego typu można ustalać zarówno na poziomie przepisów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jak i regionalnych źródeł prawa. Świadczenia określone w ustawach federalnych i uchwalonych w podmiotach Federacji Rosyjskiej mogą być stosowane jednocześnie.

Formuła obliczania opłaty

Praktyczne naliczenie opłaty do przedmiotowego skarbu państwa podatnicy samodzielnie dokonują po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Wzór na określenie wysokości podatku jest prosty: należy pomnożyć stawkę zatwierdzoną przez władze regionu przez kwotę podstawy. Jednak przed przekazaniem powstałej kwoty do skarbu państwa konieczne jest jej zmniejszenie o kwotę zaliczek wpłaconych w okresie podatkowym. Najważniejszą cechą charakteryzującą podatek od nieruchomości organizacji jest to, że jest on wpłacany do budżetu osobno dla każdego oddziału lub innego odrębnego oddziału firmy (jeśli ma niezależny bilans).

Warunki zapłaty podatku i procedura rozliczeń z Federalną Służbą Podatkową

Najważniejszym aspektem rozliczeń podatkowych między przedsiębiorstwami a danym państwem jest termin. Przeanalizujemy je, a także kilka praktycznych niuansów dotyczących wypłaty odpowiednichkolekcja.

Tak więc najważniejszym aspektem charakteryzującym podatek od nieruchomości organizacji jest termin jego zapłaty. Są one ustalane w aktach ustawodawczych przyjmowanych na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Powyżej zauważyliśmy, że przedmiotowa opłata obejmuje okresy podatkowe. W ich ramach przedsiębiorstwa muszą wpłacać zaliczki. To najważniejsza cecha charakteryzująca podatek od nieruchomości organizacji. Termin wpłaty zaliczek upływa kwartalnie, bezpośrednio po zakończeniu okresu podatkowego. Przedsiębiorca musi przekazać do skarbu państwa 1/4 podatku, który naliczany jest od 1 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Zapłata podatku od majątku organizacji na koniec roku następuje do 30 marca następnego roku.

Całkiem możliwe, że firma nie zaczęła działać od samego początku roku. W jaki sposób podatek od nieruchomości organizacji jest w tym przypadku przekazywany państwu? Termin uiszczenia tej opłaty w ramach odpowiedniego scenariusza następuje natychmiast po zakończeniu państwowej procedury rejestracyjnej, a także akceptacji majątku stanowiącego podstawę opodatkowania zgodnie z ustaloną procedurą.

W niektórych przypadkach Federalna Służba Podatkowa może zobowiązać przedsiębiorstwa do uiszczenia opłaty, gdy tylko firma zacznie faktycznie obsługiwać odpowiednie środki trwałe. Prawnicy zalecają zwrócenie szczególnej uwagi na podmioty, które płacą podatek od nieruchomości. Rozumiemy termin uiszczenia odpowiedniej opłaty. Rozważ terazkilka praktycznych przykładów rozliczeń między przedsiębiorstwami a państwem dla przedmiotowego podatku.

Przykłady obliczenia podatku

Powiedzmy, że Industry Lux LLC została zarejestrowana 11 lutego 2014 r. W momencie wprowadzania danych o organizacji do odpowiednich rejestrów państwowych firma miała w swoim bilansie majątek w wysokości 1,5 miliona rubli. Załóżmy, że odpowiedni wskaźnik 1 marca 2014 r. Wzrósł do 1,7 mln, 1 kwietnia - do 1,8 mln, 1 maja - do 2 mln, a 1 czerwca - do 2,5 mln rubli. Załóżmy, że stawka podatku od nieruchomości w regionie, w którym działa firma, wynosi 2,2%.

Tak więc, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, okresem podatkowym w odniesieniu do przedmiotowej opłaty jest rok kalendarzowy, a okresem sprawozdawczym jest pierwszy kwartał, półrocze i również 9 miesięcy w roku. Jak zauważyliśmy powyżej, Industry Lux LLC została zarejestrowana 11 lutego, czyli po rozpoczęciu roku kalendarzowego. Zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dla firmy okresem podatkowym będzie okres od daty rejestracji do końca roku.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nakazuje Industry Lux LLC dostarczenie do 30 lipca kalkulacji zaliczek za półrocze, dokonanych w określony sposób. Ponadto, zgodnie z przepisami Kodeksu, firma musi wpłacić zaliczkę na przedmiotowe wynagrodzenie. Wielkość podstawy opodatkowania organizacji będzie równa średniej rocznej wartości rezydualnej majątku bilansowego. Aby to obliczyć, musisz podzielić sumę,wynikająca z dodania wartości rezydualnej nieruchomości na 1. dzień okresu rozliczeniowego i 1. dnia miesiąca następującego po odpowiednim przedziale, o łączną liczbę miesięcy, która jest powiększona o 1.

Tak więc najpierw podsumowujemy liczby, które mamy: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (jest to wartość księgowa majątku Industry Lux LLC za marzec, kwiecień, maj, czerwiec i lipiec 2014 w milionach rubli), okazuje się, że 9,5 miliona rubli. Od początku roku minęło 6 miesięcy, dodajemy jeszcze 1. Okazuje się, że średnia roczna wartość majątku Industry Lux LLC wynosi około 1 miliona 357 tysięcy rubli. Z tej kwoty należy wpłacić zaliczkę. Oblicza się ją jako 1/4 całkowitego podatku zgodnie ze stawką zatwierdzoną przez władze regionalne. W naszym przykładzie jest to 2,2%. Oznacza to, że 2,2% z 1 miliona 357 tysięcy to 29 tysięcy 854 rubli. Bierzemy 1/4 tej wartości, okazuje się, że 7463 rubli. 50 kop. Będzie to zaliczka dla Industry Lux LLC.

Podatek od nieruchomości: niuanse

Tak więc przeanalizowaliśmy kluczowe cechy podatku od nieruchomości od osób prawnych, a także przykład obliczania zaliczek na odpowiednią opłatę. Dowiedzieliśmy się, że ustawodawstwo może ustanowić zarówno wspólne kryterium dla całego terytorium Federacji Rosyjskiej, które charakteryzuje podatek od nieruchomości organizacji - okres płatności (Moskwa, Petersburg lub Niżny Nowogród - wpłacaj tę opłatę z taką samą częstotliwością), jak i wskaźnik ustalony dla każdego regionu osobno, a mianowicie kwota zakładu.

Jednocześnie bardzo ważny jest szereg innych niuansów charakteryzujących przedmiotowy obowiązek, który muszą spełnić organizacje działające w Federacji Rosyjskiej. Faktem jest, że ustawy federalne i regionalne akty prawne regulujące obliczanie i płacenie podatku od majątku korporacyjnego często zawierają ogólne sformułowania odnoszące się do odpowiedniej sfery stosunków prawnych. Oczywiście, kluczowe przepisy ustawy federalnej i źródła prawa w podmiotach Federacji Rosyjskiej, dotyczące np. częstotliwości rozliczeń między przedsiębiorstwami a państwem, są logiczne i zrozumiałe. W szczególności zauważyliśmy, że termin zapłaty podatku od nieruchomości w Moskwie jest taki sam jak w innych regionach. Istnieją jednak niuanse związane z praktyką firm wypełniających swoje zobowiązania wobec Federalnej Służby Podatkowej, które nie są bezpośrednio określone w przepisach federalnych i regionalnych. W takim przypadku regulamin będzie dla nas głównym źródłem prawa. Na które z nich należy zwrócić szczególną uwagę?

Znaczenie rzeczywistego użytkowania nieruchomości

Wśród najważniejszych aktów prawnych, o których mowa, jest pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-06-01-02/28. Odzwierciedla zalecenia departamentu dotyczące płatności podatku od nieruchomości od funduszy, których przedsiębiorstwa nie zarejestrowały w określony sposób. Dokument ten wyjaśnia, że włączenie informacji o środkach trwałych firm do rejestrów państwowych nie jest głównym kryterium przy ustalaniu obowiązku firmy do zapłaty odpowiedniego podatku, mimo że rejestracja majątku jest obowiązkowa.

Jeżeli określone środki trwałe są wykorzystywane w produkcji, to należy je uwzględnić w podstawie opodatkowania organizacji i uiścić od nich opłatę. W takim przypadku nieruchomość musi zostać zarejestrowana na koncie 08. Odmowa przestrzegania takich zaleceń przez organizację może zostać oceniona przez Federalną Służbę Podatkową jako uchylanie się od opodatkowania.

Płacenie podatku przez zagraniczne organizacje

Po zapoznaniu się ze specyfiką kluczowych aspektów takiego obowiązku, jak podatek od majątku korporacyjnego (płatność, warunki), możemy poznać specyfikę realizacji odpowiedniego wymogu przez organizacje zagraniczne.

Podstawa opodatkowania w tym przypadku jest tworzona tylko kosztem nieruchomości. Jednocześnie nie ma znaczenia, czy znajduje się na terenie faktycznej działalności zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej, czy poza nią.

Naliczenie podatku od nieruchomości w przypadku, gdy jest własnością firmy zagranicznej, odbywa się na podstawie danych odzwierciedlających jej wartość zapasów na początek roku kalendarzowego. Informacje te powinny zostać przekazane Federalnej Służbie Podatkowej przez organizacje, które przeprowadzają inwentaryzację techniczną odpowiedniego rodzaju obiektów. Zaliczki na nieruchomości będące własnością firm zagranicznych są obliczane na koniec okresu sprawozdawczego jako 1/4 wartości inwentarzowej nieruchomości pomnożonej przez stawkę ustaloną przez przepisy regionalne.

Jeśli własność odpowiedniego typunieruchomość jest rejestrowana po rozpoczęciu roku kalendarzowego, wówczas w procesie naliczania zaliczek uwzględniany jest rzeczywisty okres wykorzystania odpowiednich środków przez organizację. Należy zauważyć, że dla ustawodawcy najważniejszy jest nie fakt prawny, który odzwierciedla wpis danych o majątku spółek zagranicznych do rejestrów państwowych, ale fakt, że organizacja praktycznie korzysta z dostępnych zasobów.

Można zauważyć, że podobnie jak w przypadku firm rosyjskich, struktury zagraniczne muszą wypełniać swoje zobowiązania z tytułu podatku od nieruchomości w oparciu o okres rozliczeniowy odpowiadający rokowi kalendarzowemu, a także pracując w takich przedziałach sprawozdawczych, jak ja kwartał, pół roku, a także 9 miesięcy w roku. Termin zapłaty podatku od nieruchomości od osób prawnych za rok, podobnie jak w przypadku firm rosyjskich, upływa 30 marca następnego roku.

Znaczenie faktycznej lokalizacji nieruchomości

Ważny niuans: zagraniczne organizacje muszą przekazywać podatki i zaliczki do budżetu regionalnego w rzeczywistej lokalizacji posiadanej nieruchomości. Po upływie okresu podatkowego lub sprawozdawczego firma musi złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej na adres biura lub oddziału, który ma niezależny bilans, a także w lokalizacji każdej nieruchomości, obliczenia podatkowe odzwierciedlające kwotę zaliczki. Kolejnym obowiązkiem firm jest sporządzanie deklaracji w określonej formie i przesyłanie ich do Federalnej Służby Podatkowej.

Kiedy zagraniczna organizacja nie prowadzi działalności w Rosji, nadalmusi zapłacić podatek od nieruchomości, jeśli odpowiednie fundusze są jej własnością w Federacji Rosyjskiej.

Płacenie podatku od majątku organizacji według obliczeń kwartalnych dokonywane jest przez firmy zagraniczne w miejscu faktycznej lokalizacji majątku. Warunki, podobnie jak w przypadku firm rosyjskich, są ustalone w aktach prawnych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.