Księgowanie do środków trwałych. Podstawowe zapisy księgowe środków trwałych

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Środki trwałe przedsiębiorstwa odgrywają ważną rolę w cyklu produkcyjnym, są związane z procesami logistycznymi, handlem, świadczeniem usług i wieloma rodzajami prac. Ten rodzaj aktywów pozwala organizacji zarabiać, ale w tym celu konieczne jest dokładne przeanalizowanie składu, struktury, kosztu każdego obiektu. Stały monitoring prowadzony jest na podstawie danych księgowych, które muszą być rzetelne i poprawne. Główne księgowania dla środków trwałych są typowe, jednak w trakcie prac mogą wystąpić sytuacje odbiegające od normy.

Środki trwałe

Aktywa organizacji mają inny cykl obrotu, czyli proces przenoszenia ich wartości na cenę wytwarzanych produktów. Aktywa trwałe są klasyfikowane jako mało płynne, charakteryzują się:następujące wskaźniki:

1. Wysoka cena wywoławcza.
2. Uczestnictwo w kilku cyklach produkcyjnych przy zachowaniu początkowej formy fizycznej.
3. Przenoszenie ceny na koszty produkcji krok po kroku za pomocą amortyzacji.

Zapis księgowy środków trwałych musi być sporządzony poprawnie, z uwzględnieniem rodzaju środka trwałego, jego żywotności, celu użytkowania. Do celów księgowych do odpisów amortyzacyjnych wykorzystywane są konta aktywne 08, 01 i pasywne 02. Środki trwałe dzielimy na następujące grupy: konstrukcje, maszyny, komputery, sprzęt, inwentarz żywy, pojazdy, nasadzenia (byliny), budynki, narzędzia. Wpis dotyczący środków trwałych skompilowanych przez księgowego koniecznie zawiera wartość całkowitą. Jednocześnie aktywo ma kilka wartości: początkową, rezydualną i zastępczą. Wszystkim transakcjom gospodarczym (przemieszczeniom) aktywów towarzyszy odpowiedni wpis w rejestrach księgowych, tj. kompilowana jest odpowiednia korespondencja. Aktywa trwałe są wykazywane w aktywnej części bilansu w sekcji nr 1.

Amortyzacja

Każdy przedmiot środków trwałych, w tym również konserwowany, ma maksymalny okres użytkowania, który zależy od przeznaczenia, warunków użytkowania i grupy środków trwałych. W procesie funkcjonowania każda jednostka podlega zużyciu, które może mieć charakter moralny (przestarzałość) lub fizyczny (całkowite wyczerpanie zasobu, demontaż, zniszczenie). Deprecjacjaśrodki trwałe (księgowania na koncie 02) zaczynają narastać od momentu ich rejestracji w cyklu miesięcznym, w równych (z harmonogramem liniowym) udziałach przez cały okres eksploatacji. Jest obliczany jako procent pierwotnej (cena + koszty przeróbek lub dane rewaluacyjne) wartości obiektu z uwzględnieniem okresu eksploatacji. Amortyzacja jest ewidencjonowana na koncie pasywnym nr 02 i obciąża koszty działu, w którym jednostka jest użytkowana. Naliczona amortyzacja środków trwałych, księgowania znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach w rejestrach księgowych: Д^t 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 amortyzacja środków trwałych naliczana jest dla obiektów używanych w produkcji podstawowej, pomocniczej, dodatkowej, dzierżawionych. Kwoty amortyzacji nagromadzone w okresie pracy są odejmowane od kosztu początkowego i dają cenę rezydualną, po której przedmiot może zostać sprzedany, odpisany, zdemontowany. Jednocześnie księgowanie do środków trwałych przeznaczonych do zbycia: Д^t 02; K^{t01/subkonto.}

Przychodzące

Aktywa produkcyjne i ogólne aktywa biznesowe są nabywane poprzez duże inwestycje, które mogą być inwestycjami własnymi, pożyczonymi. Źródłem dochodu może być:

1. Zakupy od dostawców.
2. Wkład założycieli.
3. Przekazanie prezentów.
4. Ustanowienie (budowa).
5. Zakup na wymianę.

Każdej operacji towarzyszą regulowane dokumenty o ujednoliconej formie i dokonywany jest odpowiedni zapis księgowy (transakcja). Dla środków trwałych wymagających dodatkowego dopracowania, montażu i przygotowania do eksploatacji na podstawie obliczeń i referencji tworzony jest koszt początkowy, który obejmuje wszystkie istotne koszty. Przeniesienie środków trwałych, transakcji i powiązanych dokumentów odbywa się zgodnie z umową, po otrzymaniu pieniędzy na konto dostawcy lub po zainstalowaniu obiektu.

Zakup

W procesie nabywania przedmiotu majątku trwałego jego wartość jest odzwierciedlana na koncie 08 do momentu oddania go do użytku. Równolegle rejestry odzwierciedlają zadłużenie wobec dostawcy oraz zobowiązania podatkowe wynikające z transakcji. Przy zakupie środka trwałego bez dodatkowej modyfikacji i jednorazowego przekazania do eksploatacji dział księgowości sporządza następującą korespondencję:

• D^t 08/s; K^{t 76 lub 60; na kwotę zadłużenia wobec kontrahenta i organizacji, które zrealizowały dostawę, pakowanie;}
• D^t 19/subkonto; K^{t 60, 76; od wartości zafakturowanego podatku VAT;}
• D^t 01/subkonto; K^{t 08/subkonto; o kwotę początkowego kosztu, po której obiekt jest zarejestrowany i odzwierciedlony w bilansie;}
• D^t 76, 60; K^{t 51, 71, 55, 52, 50; dług został spłacony gotówką, bezgotówkowo, ze specjalnego konta lub za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej (upoważnionej).}

Podstawowe księgowania środków trwałych są przeprowadzane równolegle z wypełnianiem dokumentów do księgowania (karta inwentarzowa, akt przyjęcia).

Wersja

Wiele obiektów środków trwałych (o różnym przeznaczeniu) jest nie tylko kosztownych, ale również gabarytów utrudniających ich transport i przygotowanie do pracy. W takim przypadku wszystkie dodatkowe koszty ukończenia są uwzględnione w kwocie początkowego kosztu jednostki aktywów. Jednocześnie proces ich kumulacji odbywa się na koncie 08 w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi. Prace instalacyjne, montaż i cykl przygotowawczy mogą być wykonywane przez organizację kupującego samodzielnie, przez warsztaty pomocnicze, w takim przypadku odpowiednie koszty zostaną odzwierciedlone w księgach rachunkowych produkcji. Proces ten spowoduje również wzrost zaległości płacowych pracowników zaangażowanego w to przedsiębiorstwa oraz transferów do odpowiednich funduszy (ubezpieczeń społecznych, emerytalnych). Przyjęcie środków trwałych, księgowania:

• D^t 08/s.; K^{t 76, 60 zakup;}
• D^t 19; K^{t rozdz. nr 60 lub 76 dla wartości zafakturowanego podatku VAT;}
• D^t 08/s; К^{t 23, 29, 25, 20 koszty instalacji i modyfikacji zakupionego obiektu;}
• D^t 08/s.; K^{t 70 (69, 68), 10/subkonto, naliczone na pracowników s/pl, podatki, materiały wydane na przygotowanie OFE;}
• D^t 08/s.; K^{t 68; za prace wykonywane w umowach z wykonawcami (środki własne) VAT.}

Lub:

• D^t 08/s.; K^{t rozdz. 76, 60 koszty instalacji dostarczone przez osoby trzecie zwiększają cenę obiektu;}
• D^t 01/subkonto; К^{t №08/subkonto skapitalizowany przedmiot aktywów trwałych według kosztu pierwotnego. Płatność na rzecz dostawców odbywa się kosztem bezgotówkowym lub gotówkowym, przy finalizacji we własnym zakresie koszty są wliczane do kosztu wytworzonych produktów proporcjonalnie do określonego wskaźnika.}

Bezpłatny przelew, składka na kodeks karny

Kiedy pewna jednostka OFE jest otrzymywana od założycieli firmy lub poprzez darowiznę, konieczna jest ocena obiektu. Aby ustalić koszt, lepiej zaangażować niezależnego specjalistę, ponieważ w przypadku przekroczenia 5-krotnej płacy minimalnej nieodpłatny transfer może zostać unieważniony. W obu przypadkach zasób może wymagać przeróbki lub instalacji, w którym to przypadku typowe transakcje są rejestrowane w następującej kolejności:

1. Darowizna (odbiór) środka trwałego, transakcje:

• D^t 08/s.; К^{t 98/2 szacowana wartość obiektu OF;}
• D^t 01/subkonto; K^{t08/str.; aktywa kapitałowe zostały uznane. Koszt zarejestrowanego środka obejmuje wszystkie koszty przygotowania do eksploatacji.}

2. Od założycieli środki trwałe pochodzą jako wkład do uprawnionego (repozytorium) funduszu przedsiębiorstwa. Ich cena na początkowym etapie ustalana jest jako koszt + praca doprowadzenia obiektu. Przyjęcie środków trwałych, księgowania:

• D^t 08/s.; K^{t 75 od założycieli;}
• D^t 08/s.; K^{t rozdz. nr 76, 60 instalacja, instalacja, modyfikacja przez osoby trzecie;}
• D^t 19; K^{t 60 lub 76; VAT;}
• D^t 01/subkonto; K^{t Nr 08/księgowanie subkonta obiektu systemu operacyjnego. Proces doprowadzenia zasobu do stanu roboczego może być prowadzony przez własne służby wsparcia organizacji.}

Utylizacja

Skład i struktura głównych aktywów produkcyjnych powinny odpowiadać potrzebom produkcyjnym przedsiębiorstwa. Analizując zwrot z aktywów, identyfikowane są obiekty, które są nieużywane przez długi czas lub są w stanie konserwacji. Organizacja może sprzedać, umorzyć, zdemontować takie urządzenia lub w ramach umowy zamiany przenieść środek trwały. Księgowania w takich przypadkach powinny odzwierciedlać wynik finansowy z przeniesienia składnika aktywów. Warunkiem wstępnym wszystkich procesów jest ustalenie wartości rezydualnej jednostki środków trwałych. Do jej obliczenia wykorzystywana jest kwota amortyzacji nagromadzona w okresie eksploatacji, co znajduje odzwierciedlenie w Kt rachunku nr 02. Transakcje główne dotyczące środków trwałych przygotowanych do zbycia obejmują amortyzację i zamknięcie konta dla określonego urządzenia, pojazdów itp.

Wdrożenie

Procesowi sprzedaży głównego środka trwałego towarzyszy wypełnienie odpowiednich rejestrów księgowych. Przede wszystkim sporządzana jest umowa, która odzwierciedla koszt (cenę uzgodnioną) sprzedanego lokaluOFE. Następnie dział księgowości przygotowuje kartę inwentaryzacyjną, na podstawie której następuje odpisanie środka trwałego.

Wpisy muszą odzwierciedlać fakt zbycia, akt przekazania (ujednolicona forma) przedmiotu jest sporządzany z uwzględnieniem wartości umownej. Realizacja (zbycie) środków trwałych, księgowania:

• D^t 76, 62, 79; K^{t 91/1 zafakturowane na kupującego aktywa;}
• D^t 01/subkonto konta zbycia; K^{t 01/subkonto początkowy koszt obiektu został odpisany;}
• D^t 02/konto analityczne; K^{t 01/subkonto konta zbycia; amortyzacja środków trwałych, zapis dokonywany jest dla każdej jednostki rozliczeniowej osobno;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subkonto konta zbycia; odpisana (określona) wartość rezydualna jednostki aktywów;}
• D^t 83; K^{t 84; przeszacowanie (przeszacowanie) środków trwałych jest odpisywane;}
• D^t 91/2; K^{t 23, 25, 29, 70, 69, 10; koszty przygotowania obiektu do realizacji;}
• D^t 91/2; K^{t 68/subkonto; VAT;}
• D^t 51, 55, 50, 52 (przy rozliczaniu w walucie obcej); K^{t 62, 76; otrzymał środki od nabywcy aktywa.}

Transmisja

W przypadku bezpłatnego przeniesienia aktywów do spółki zależnej lub za obopólną zgodą firm, wpisy są dokonywane w ten sam sposób. Wyjątkiem jest fakt wystawienia faktury i uznania środków od kupującego, gdyż w tym przypadku nie ma takiej strony umowy. Procedura ustalania kosztu na koniecokres eksploatacji i odpisy amortyzacyjne są standardowe dla wszystkich zbyć środków trwałych. Karta inwentarzowa obiektu jest zamknięta, odpowiednie konto analityczne zostaje zlikwidowane w księgowości.

Debet

Środek trwały zużywa się podczas eksploatacji, to znaczy traci część swoich właściwości technicznych lub staje się przestarzały. W takim przypadku sprzęt lub środek transportu jest trudny do sprzedania, dlatego przedsiębiorstwa najczęściej odpisują go z bilansu lub wysyłają do demontażu. Podczas demontażu obiektu częściowego, części zamienne należy wycenić i skapitalizować jako część aktywów obrotowych (konto 10/subkonto). Dział księgowości sporządza akt, na podstawie którego następuje odpisanie środka trwałego. Wpisy są odzwierciedlone w kolejności:

• D^t 01/subkonto konta zbycia; K^{t 01/subkonto; koszt książki (początkowy) odpisany;}
• D^t 02/konto analityczne; K^{t 01/subkonto konta zbycia; naliczona amortyzacja odpisana;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subkonto konta zbycia; według wartości rezydualnej;}
• D^t 83; K^{t 84; przeszacowanie;}
• D^t 91/2; K^{t 26, 29, 70, 69, 10; koszty demontażu;}
• D^t 12, 10/subkonto; K^{t 91/1; części zamienne, materiały eksploatacyjne, materiały eksploatacyjne i części zamienne otrzymane podczas demontażu jednostki BPF.}

Jednostka aktywów produkcyjnych jest odpisywana w przypadku jej utraty. Może się to zdarzyć z winy osoby odpowiedzialnej, w wyniku klęski żywiołowej. Jeślisprawca jest znany, naprawienie szkody oszacowanej przez kompetentne osoby następuje na jego koszt jednorazowo lub etapami, w uzgodnionym terminie. W przypadku całkowitego lub częściowego zniszczenia przedmiotu środków trwałych w wyniku okoliczności nie do przezwyciężenia (siły wyższej), firma właścicielska może dochodzić wypłaty ubezpieczenia, jeżeli istnieje umowa o naprawienie szkody. Rachunkowość, przy użyciu standardowych operacji, sporządza rozdysponowanie środków trwałych. Późniejsze księgowania zależą od źródła rekompensaty. Aby uzyskać odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia:

• D^t 76/subkonto; K^{t 01/subkonto; odzwierciedla wartość ubezpieczonego mienia;}
• D^t 55, 51, 52, 50; K^{t 76/subkonto; otrzymane płatności z tytułu ubezpieczenia;}
• D^t 99; K^{t 76/1; bezzwrotne koszty są odpisywane. Przy przypisywaniu szkody winnemu dokonuje się zapisów księgowych według odpowiednich rejestrów:}
• D^t 94; K^{t 01/subkonto; niedobór jest odzwierciedlony, uszkodzenie obiektu OF;}
• D^t 73/subkonto; K^{t 94; koszty obciążające winnego;}
• D^t 50, 70, 51; K^{t 73/subkonto; zwrot wydatków w gotówce, na rachunek bieżący lub spłata zadłużenia kosztem wynagrodzenia.}

Automatyzacja

Księgowania dotyczące rozliczenia przesunięcia środków trwałych są typowe. W warunkach automatyzacji wszelkiego rodzaju księgowości, dzięki instalacji i konfiguracji odpowiedniego oprogramowania, zadanie księgowego jest znacznie uproszczone. Przepływ dokumentów jest zmniejszony, a wydajność analizy zwiększona. Wprowadzanie danych odbywa się poprzez wypełnienie programu odpowiedniego dokumentu, co umożliwia automatyczne wypełnienie wszystkich współzależnych rejestrów księgowych dla określonego obiektu. Czas rejestracji aktów, kart inwentarzowych, odpisów analitycznych ulega znacznemu skróceniu. Proces korespondencji pomiędzy rachunkami (zapisy księgowe) jest zautomatyzowany. Środki trwałe, kapitał obrotowy, kapitał, pożyczki są rozliczane zgodnie z ustawieniami programu, w oparciu o dane wejściowe i obowiązujące przepisy.