Księgowość: rozliczanie środków trwałych w ramach uproszczonego systemu podatkowego

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-01-17 19:04

Rozliczanie środków trwałych w ramach uproszczonego systemu podatkowego służy do obniżenia podstawy opodatkowania. Jednak nie zawsze jest to możliwe. Faktem jest, że istnieją dwie wersje uproszczonego systemu.

Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu „Dochód”, rozliczanie środków trwałych nie spowoduje obniżenia podstawy opodatkowania. W takim przypadku nie ma kosztów podlegających opodatkowaniu. W związku z tym, dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu „Dochód”, rozliczanie środków trwałych może być prowadzone tylko w celu analizy stanu aktywów. Informacje te mogą być wykorzystywane do podejmowania decyzji zarządczych. Ale w uproszczonym systemie podatkowym "Dochód minus wydatki" rozliczanie środków trwałych jest bardzo odpowiednie. Przyjrzyjmy się temu bliżej.

Charakterystyka systemu operacyjnego

Obowiązujące akty prawne w zakresie rachunkowości, ustanowiły pewne cechy, które muszą być zgodne z systemem operacyjnym. Środki trwałe to środki materialne:

• Zaprojektowany do działania przez długi czas (ponad rok).
• Używane dla zysku.
• Podlega amortyzacji.
• Koszt przekracza ustalone limity. Dla księgowości cena krańcowajest ustalona w polityce rachunkowości i powinna wynosić co najmniej 40 tysięcy rubli, w rachunkowości podatkowej liczba ta jest wyższa - co najmniej 100 tysięcy rubli.

W księgowości w ramach uproszczonego systemu podatkowego koszty środków trwałych (jego zakupu, modernizacji, ulepszenia, doposażenia, przebudowy, naprawy) zalicza się do podstawy opodatkowania, zmniejszając ją.

Wielkie litery

W uproszczonym systemie podatkowym księgowość i księgowość podatkowa środków trwałych są z reguły prowadzone przez organizacje. Zazwyczaj dokumentacja jest tworzona w uproszczonej formie, ponieważ przedsiębiorstwa są małe. Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą prowadzić księgowości. Niemniej jednak nadal muszą określić koszt środków trwałych, ponieważ wskaźniki są wykorzystywane do celów podatkowych.

W księgowości w ramach uproszczonego systemu podatkowego środki trwałe są rozliczane według ich pierwotnego kosztu. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi skróconą sprawozdawczość, wówczas obiekty są rozliczane:

• Po cenie wynikającej z ceny wskazanej przez dostawcę w dokumentach towarzyszących oraz kosztów instalacji - przy zakupie systemu operacyjnego.
• Według kwoty płatności za usługi dla kontrahenta - przy tworzeniu obiektu.

Pozostałe koszty, które powstają podczas zakupu lub tworzenia systemu operacyjnego, są odpisywane jako inne wydatki.

Jeżeli środki trwałe są w całości rozliczane w ramach uproszczonego systemu podatkowego, koszt początkowy, oprócz powyższych kwot, obejmuje:

• Oprocentowanie pożyczki, jeśli płatność jest dokonywana z pożyczonych środków.
• Koszty transportu.
• Koszty konsultacji.
• Opłaty iobowiązki (cele itp.).
• Inne wydatki. Wśród nich na przykład koszt podróży służbowej w celu zakupu systemu operacyjnego.

Jeżeli kontrahent (dostawca, wykonawca) wystawi przedsiębiorstwu fakturę z VAT, podatek również jest wliczony w koszt przedmiotu, ponieważ podmioty gospodarcze korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są jego płatnikami.

Nuanse

W przypadku rozliczania środków trwałych w ramach USN, uruchomienie obiektu odbywa się w dniu, w którym zakończono niezbędne czynności instalacyjne, testowe i uruchomieniowe. Po wykonaniu takiej pracy obliczany jest jej koszt początkowy.

Dzień wysłania obiektu nie zależy od daty przekazania dokumentacji wymaganej do państwowej rejestracji praw. Decyduje o tym fakt określenia początkowego st-ti OS. Ta zasada dotyczy tylko tych obiektów, które muszą być zarejestrowane (na przykład nieruchomości).

Do rozliczania środków trwałych w ramach uproszczonego systemu podatkowego stosuje się ujednolicone formularze dokumentów. Są aktem zgodnie z f. OS-1 i karta inwentaryzacyjna fa. OS-6.

Księgowanie środków trwałych w ramach uproszczonego systemu podatkowego: księgowania

Dla wygody transakcje i rachunki, na których są odzwierciedlone, są przedstawione w tabeli.

Fakt działalności gospodarczej	db	cd
Odzwierciedlanie kosztów zakupu lub stworzenia obiektu	08	02, 70, 69, 10, 60
Odbicie wielkościkoszty instalacji	07	60
Przekazywanie obiektu do montażu	08	07
Rejestracja środka trwałego jako środka trwałego	01	08

Kwota wskazana w ostatnim wpisie to pierwotny koszt środków trwałych, czyli łączna kwota wszystkich kosztów.

Przydatne życie

W księgowości w ramach uproszczonego systemu podatkowego amortyzacja środków trwałych jest naliczana przez cały okres użytkowania obiektu. Jest on określany przez klasyfikator, podzielony na grupy.

Termin znajduje odzwierciedlenie w karcie inwentarzowej obiektu.

Amortyzacja

W rachunkowości w ramach uproszczonego systemu podatkowego odpisy amortyzacyjne przedmiotu mogą być dokonywane w różnych odstępach czasu - raz na kwartał lub raz na rok. W przypadku inwentarza domowego lub przemysłowego odpisów można dokonać natychmiast i w całości po otrzymaniu.

Amortyzacja rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu, w którym środek trwały został uwzględniony i kończy się po miesiącu, w którym przedmiot został odpisany. Na okres modernizacji, naprawy, odbudowy, konserwacji, ponownego wyposażenia, naliczanie środków zostaje wstrzymane.

Poniższa tabela przedstawia konta używane do odzwierciedlenia amortyzacji różnych środków trwałych.

Przeznaczenie obiektu	db	cd
Użyj do produkcji	20	02
Wykorzystanie do celów zarządczych	26	02
Handel	44	02

Księgowość podatkowa

Przy jego utrzymaniu szczególnie ważny jest moment przybycia obiektu do przedsiębiorstwa. Środek trwały może dotrzeć albo przed przejściem na uproszczony system podatkowy, albo w trakcie stosowania tego specjalnego systemu.

Cechą rachunkowości podatkowej jest to, że koszty środków trwałych są ujmowane po dokonaniu płatności i pod warunkiem, że obiekt został już uznany i eksploatowany przez przedsiębiorstwo.

Przypisanie kosztów środków trwałych do wydatków dla celów podatkowych odbywa się w roku, w którym fundusze zostały oddane do eksploatacji. W przypadku nieruchomości obowiązują nieco inne zasady. Wydatki na to są wliczane do podstawy opodatkowania dopiero po rejestracji państwowej.

Kolejnym warunkiem rachunkowości podatkowej jest to, że aktywa materialne muszą podlegać amortyzacji.

Koszt modernizacji, ponownego wyposażenia jest taki sam jak koszt pozyskania i stworzenia obiektu. W takim przypadku należy kierować się postanowieniami paragrafu 3 artykułu 346.16 Ordynacji podatkowej.

Odbiór obiektu o numerze USN

OS do celów podatkowych jest akceptowany po koszcie początkowym (jak w rachunkowości). Rozliczany jest w równych ratach przez cały rok na ostatni dzień każdego kwartału. W zależności od czasu kapitalizacji środków trwałych koszty można odpisać:

• W 1 kw. - w 1/4 kosztu na koniec I kwartału, pół roku, 9 miesięcy. i rok;
• W 2. - 1/3 na koniec 6, 9, 12 miesięcy;
• W 3 - 1/2 pod koniec 9, 12 miesięcy;
• W 4. – łączna kwota na koniec roku.

Odbiór obiektu przed zmianą na USN

Jeżeli kapitalizacja środków trwałych miała miejsce w okresie, w którym firma korzystała ze środków trwałych, odpisanie wydatków na cele podatkowe jest konieczne w innej kolejności.

Na koniec grudnia ubiegłego roku organizacja działa w ramach głównego systemu podatkowego, pod uwagę brana jest wartość rezydualna obiektu. Wskaźnik ten znajduje odzwierciedlenie w kolumnie 8 Księgi przychodów i rozchodów.

Na sposób przeniesienia kosztów do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego wpływ ma okres użytkowania.

Jeżeli okres ten jest krótszy niż 3 lata, odpisuje się cały koszt za rok działalności ustalony w momencie rozpoczęcia korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. 1/4 ceny jest naliczana i uwzględniana w wydatkach ostatniego dnia każdego kwartału. W okresie 3-15 lat w pierwszym roku odpisują połowę kosztów (12,5% na kwartał), w drugim - 30%, w trzecim - 20%. Jeżeli okres użytkowania przekracza 15 lat, odpisu dokonuje się w wysokości 10% przez 10 lat.

Przykład

Załóżmy, że w 2016 roku przedsiębiorstwo przeszło z OSNO na USN iw momencie przejścia posiadało obrabiarkę, której wartość rezydualna na koniec grudnia 2015 roku wynosiła 160 tys. rubli. Okres użytkowania sprzętu wynosi 5 lat.

W 2016 roku tylko 50% kosztów jest uwzględniane w wydatkach - 80 tysięcy rubli. Ta wartość musi być podzielona przez 4 równeCzęści. Każdy z nich - 20 tysięcy rubli. – obciążane w ostatnim dniu danego kwartału.

W 2017 roku 48 tysięcy rubli zostanie przeniesionych na wydatki. – 30% ceny rezydualnej. Kwotę tę należy również podzielić na 4 równe części (12 tysięcy rubli). W 2018 roku odpisane zostaną 32 tysiące rubli. To jest 20% pozostałej sztuki. Kwota jest również dzielona na 4 części i odpisywana na koniec każdego kwartału na 8 tysięcy rubli.

Rachunkowość środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym w 1C

Jak wspomniano powyżej, aby obiekt mógł zostać zaakceptowany do rozliczenia, należy go zakupić i uruchomić. Aby rozpoznać wydatki w rachunkowości podatkowej, konieczne jest odnotowanie faktu zapłaty za zakup.

Aby odzwierciedlić operację zakupu w programie, musisz otworzyć kartę „Zakup” i utworzyć dokument „Przyjęcie produktów i usług”. Wybierz "Sprzęt" jako typ operacji. W części tabelarycznej należy wskazać nomenklaturę, ilość i koszt zakupionego przedmiotu. W kolumnie „Konto” wpisuje się 08.04.

Aby uwzględnić płatność, wypełniane jest polecenie zapłaty.

W dniu oddania środków trwałych do eksploatacji wystawiany jest dokument "Przyjęcie do księgowości". W nim oprócz ogólnych informacji o obiekcie znajdują się dwie zakładki. Pierwsza to rachunkowość, a druga to rachunkowość podatkowa. Jeśli księgowy jest dobrze zorientowany w cechach odzwierciedlania informacji, będzie w stanie poprawnie wypełnić wszystkie pola. W takim przypadku operacje księgowe (księgowe i podatkowe) w programie zostaną automatycznie wykonane podczas księgowania dokumentu „Zamknięciekropka”.

Załóżmy, że przedsiębiorstwo kupiło komputer o wartości 25 tysięcy rubli. Obiekt został oddany do użytku produkcyjnego w dniu 12.02.2010 r. W związku z powyższym ta sama data powinna znajdować się w dokumencie „Przyjęcie do księgowości”.

Na karcie „OS” musisz podać nazwę zasobu. Musi mieć przypisany numer inwentarzowy. Dodatkowo wskazany jest rachunek, z którego został obciążony środek (08.04). Następnie wskazany jest rodzaj operacji wykonywanej na obiekcie. Będzie to „Przyjęcie do rozliczenia z późniejszym uruchomieniem”. Następnie określana jest metoda odzwierciedlenia kosztów amortyzacji, wskazane jest odpowiednie konto, na które zostaną odpisane kwoty amortyzacji.

Szczególną uwagę należy zwrócić na zakładkę „Rachunkowość podatkowa”. W polu „Koszt” (wydatki na uproszczony system podatkowy) obiektu należy wskazać pełną wartość początkowej ceny środka trwałego. Kwoty i terminy płatności faktycznie dokonanych na środku trwałym są odzwierciedlone osobno w odpowiednich kolumnach. Jeśli koszt sprzętu został w pełni spłacony, wówczas całą kwotę (na przykład te same 25 tysięcy rubli za komputer) można uznać za wydatki.

Najważniejszą rzeczą przy odzwierciedleniu środków trwałych jest prawidłowe wprowadzenie informacji w "Procedury zaliczenia pozycji do kosztów". Program zaoferuje przypisanie go do wydatków lub majątku podlegającego amortyzacji lub nieuwzględnienie go w wydatkach. Jeżeli środek trwały został zakupiony za opłatą, okres jego użytkowania przekracza rok, a koszt przekracza 20 tysięcy rubli, jest klasyfikowany jako nieruchomość podlegająca amortyzacji.

W zakładce "Księgowość" należy określić rachunki, na których będą brane pod uwagę operacje księgowe i obliczeniowe amortyzacji oraz sposób ich naliczania. Przedsiębiorstwo nie może ograniczać się do wspólnej metody liniowej. Tutaj konieczna jest ocena sytuacji. Prawdopodobnie wygodniej będzie obliczyć amortyzację metodą salda redukcyjnego z wykorzystaniem współczynnika przyspieszenia.

Jeżeli środki trwałe są kupowane na raty, ich koszty podlegają odpisowi w zakresie kwot faktycznie przekazanych sprzedającemu.

Wniosek

Z reguły przy uwzględnieniu środków trwałych w systemie uproszczonym nie ma szczególnych trudności. Należy jednak pamiętać o pewnych kwestiach podatkowych. Księgowy musi uważnie monitorować wszystkie zmiany w przepisach.

Znacząco ułatwia pracę specjalisty od oprogramowania 1C.