Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych: pojęcie, definicja, charakterystyka, procedura obliczania i odpowiedzialność za opóźnienia w płatnościach

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 10:38

Płatności należne obywatelom, wynikające ze stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, muszą podlegać składkom ubezpieczeniowym. Takie wpłaty będą dokonywane na fundusze pozabudżetowe tylko pod warunkiem, że obywatele nie są indywidualnymi (prywatnymi) przedsiębiorcami.

Lista elementów podlegających opodatkowaniu

Lista przedmiotów opodatkowania składek ubezpieczeniowych obejmuje środki przekazywane przez ubezpieczycieli zgodnie ze stosunkami pracy.

• Umowy o pracę.
• Umowy o charakterze cywilnym, np. otrzymywanie wynagrodzenia za wykonaną pracę. Pracownicy z tego typu umową nie mają możliwości otrzymania zwolnienia lekarskiego i wyjazdu na urlop. Zazwyczaj otrzymuje wynagrodzenie w formie prowizji.
• Umowy naprawa autorskie człowieka, zbycie wyłącznych praw autora do sztuki, nauki i literatury, czyli umowy, które mają być powiązane z prawami własności intelektualnej.
• Umowa o prawach licencyjnych na wykorzystanie danych z nauki, sztuki, literatury i nie tylko.

Wcześniej składki ubezpieczeniowe podlegały tylko kontraktom, teraz są to relacje. Oznacza to, że wszystkie świadczenia związane z zatrudnieniem powinny podlegać naliczaniu składek, z wyjątkiem tych, które są uważane za wyjątki.

Przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych jest wypłata na rzecz pracowników podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu. Na podstawie przepisów federalnych wyjątkami są indywidualni przedsiębiorcy, notariusze, prawnicy. Jeśli pracownik nie zawarł umowy z pracodawcą, nie będzie wypłat.

Gotówka nie będzie uważana za przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych, jeśli:

• Nie zawarto żadnej umowy ani porozumienia.
• Umowa dotyczy praw do określonej nieruchomości, np. umowy najmu.
• Dywidendy zostały zakupione jako udziałowiec spółki.
• Pożyczka preferencyjna przyniosła korzyści materialne.

Jeżeli w okresie przekazywania wynagrodzenia pracodawca otrzymał informację, że jego pracownik zmarł, to takie fundusze również nie będą podlegały składkom. Po śmierci osoby, stosunki pracyZatrzymaj się. Nie będzie też sensu obowiązkowe ubezpieczenie takiego pracownika.

Zasady opodatkowania gotówki

Płatności podlegające składkom ubezpieczeniowym są naliczane indywidualnie dla każdego pracownika od początku okresów rozliczeniowych poprzez wzrost. Ponadto kwota, która nie podlega składce, jeśli w ogóle, zostanie potrącona z wynagrodzenia. Za przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych uznaje się:

• wynagrodzenia;
• różne bonusy - za dodatkowe zmiany, łączenie kilku stanowisk w miejscu pracy, za staż pracy itp.;
• zastosowanie czynnika zwiększającego, takiego jak regulacja okręgowa, do pracy w górach;
• płatność pracownikowi w postaci określonych towarów.

Korzyści pracownicze

Niektóre organizacje zapewniają swoim pracownikom różne benefity, np. prezent noworoczny dla dziecka, finansowanie wycieczek sanatoryjnych dla pracownika i jego rodziny, opłacenie kosztów przedszkola. Czy takie świadczenia będą podlegały składce ubezpieczeniowej? Jeśli organizacja osobiście przekazuje pieniądze pracownikowi, na przykład zwraca pieniądze na wakacje w sanatorium, to stanie się takim obiektem.

Jeżeli firma przekazuje pieniądze instytucjom (firma turystyczna, przedszkole), wówczas płatność nie staje się przedmiotem opodatkowania, pracownik nie otrzymuje niczego w swoje ręce, ale jednocześnie korzysta z usługi lub pomoc pracodawcy. Nie wszystkie organizacje zapewniają taką pomoc.pracowników, w większości przypadków pracownik otrzymuje wynagrodzenie za pracę.

Płatność dokonywana na rzecz osoby, która nie jest uważana za pracownika organizacji, nie może podlegać składce.

Uprawnienia Federalnej Służby Podatkowej, fundusze państwowe

Organy podatkowe mają prawo:

• kontrola działań przedsiębiorców, pracodawców (sprawdzanie poprawności naliczenia, terminowości wpłaty składki);
• do przyjmowania płatności, składek, zwrotu środków na podstawie decyzji FSS lub PFR;
• rozstrzygnięcie lub odroczenie raty przez pracodawcę;
• ustawianie kar i grzywien.

PFR, FSS są uprawnione do podobnych działań związanych ze składkami ubezpieczeniowymi, których okres upłynął przed styczniem 2017 r. lub został wyjaśniony, przeliczony. PFR zajmuje się również prowadzeniem ewidencji w programie ubezpieczeń obowiązkowych, a FSS uważa się za administratora utrzymywania sum ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych zachował prawo do sprawdzania zadeklarowanych kwot na wypłaty z tytułu czasowej niezdolności do pracy pracowników i macierzyństwa.

Rozliczanie składek ubezpieczeniowych

Pracodawca płaci pracownikowi. Jednocześnie musi płacić składki ubezpieczeniowe. Aby płatność została dokonana prawidłowo, konieczne jest posiadanie informacji o organizacji księgowości. Wszystkie niezbędne informacje są określone w zarządzeniu Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej nr 908n (zwanym dalej zamówieniem). Na podstawie tego zlecenia płatnicy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji swoich działań w celu przekazania gotówkifundusze:

• naliczone grzywny i kary;
• otrzymane pieniądze do przelewu;
• wydatki poniesione na opłacenie określonych kwot ubezpieczenia;
• w przypadku macierzyństwa lub niepełnosprawności pracownika.

Powinna też być informacja o środkach otrzymanych z FSS. Rozliczanie przedmiotów opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi odbywa się w szczególny sposób, ponieważ pracodawca nie przekazuje wszystkich naliczonych środków. Istnieje możliwość obniżenia naliczonej składki na SS poprzez świadczenia zapewniane przez sam fundusz. Jedynie kwota pieniędzy nie powinna być wyższa niż ustalona przez FSS. Przelew środków, które można pomniejszyć, jest opisany w zamówieniu.

• Świadczenia wypłacane z powodu niepełnosprawności pracownika.
• Płatność dla kobiet z powodu ciąży i porodu.
• Jednorazowa płatność dla kobiet, które są zarejestrowane w placówkach medycznych na wczesnym etapie ciąży.
• Płatności przy narodzinach dziecka.
• Płacenie rodzicowi dziecku co miesiąc przez półtora roku.
• Zasiłki pogrzebowe lub finansowanie niezbędnych usług pogrzebowych przez wyspecjalizowaną organizację.
• Opłacane za cztery dni wolne w miesiącu kalendarzowym podczas opieki nad niepełnosprawnymi dziećmi.

Przedsiębiorstwo musi prowadzić ewidencję każdego pracownika i systematyzować informacje. Po osiągnięciu określonej kwoty płatności za jednego pracownika, gromadzenie środków może się zatrzymać.

Rachunkowość indywidualna

Inspektorzy przeprowadzają kontrole i sprawdzają informacje z kart ewidencyjnych każdego pracownika z listą księgową, a następnie porównują informacje. Rozliczenie przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych wymaga indywidualnego podejścia, ale wytyczne dotyczące stosowania planu kont tego nie przewidują. Naliczenia są w nim odzwierciedlone zbiorczo.

Aby ułatwić pracę, a nie popełniać błędów, w styczniu 2010 roku FIU i FSS podjęły decyzję. To rozwiązanie zaleca korzystanie z kart, zawierają one dodatkowe strony, które należy wypełnić tylko w przypadku korzystania z taryf różniących się od stawek podstawowych.

Księgowość

Rachunkowość jest kontrolowana przez ogólne zasady. W tym celu należy skorzystać z planu kont nr 69. Po reformie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych system kont stał się łatwiejszy dla przedsiębiorstw.

Rozporządzenie Ministerstwa Zdrowia na rzecz Rozwoju Społecznego określa algorytm rozliczania przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych. Konieczne jest dokonanie podziału składek, świadczeń, grzywien. Informacje dotyczące podróży nie mogą być uwzględnione w wydatkach.

Kwoty składek są podane w rublach, a rozliczenia międzyokresowe i wydatki są dokonywane w rublach, kopiejkach. Fundusze, które zostały nadpłacone, FSS postanowiła zwrócić. Muszą być wymienione w ewidencji księgowej, a informacje muszą być wprowadzone w miesiącu, w którym zostały otrzymane.

Dochód, który nie jest przedmiotem opodatkowania

Specjaliści zajmujący się odliczeniami na rzecz FSS, FIU powinni mieć świadomość, że nie wszystkie fundusze podlegają obowiązkowemu opodatkowaniu i transferowi do funduszy. Czy dana płatność podlega składce ubezpieczeniowej, czy nie - możesz dowiedzieć się, korzystając z art. 422 NK. Zawiera listę płatności, które nie powinny być opodatkowane.

Dochód nie podlega składkom ubezpieczeniowym:

• Płatności rządowe, takie jak zasiłki dla bezrobotnych.
• Dostarczenie pracownikom żywności, paliwa do pracy, mieszkania na koszt pracodawcy, częściowa opłata za media.
• Odszkodowanie za zwolnienie, z wyjątkiem środków za niewykorzystany urlop dla pracownika.
• Wydatki na rekrutację, zwolnienia spowodowane redukcją, reorganizacją lub zamknięciem firmy.
• Jednorazowa pomoc pieniężna dla podwładnych, przekazana z powodu klęsk żywiołowych, śmierci bliskiego krewnego, przy urodzeniu dzieci w kwocie nieprzekraczającej 50 tysięcy rubli.
• Przelewy na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.
• Przekazywanie pieniędzy na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne na okres dłuższy niż 12 miesięcy.
• Wypłaty emerytalne na podstawie umów zawartych z funduszami niepaństwowymi.
• Przeniesienie dodatkowych składek do kapitałowej części emerytury pracowników, ale nie więcej niż dwanaście tysięcy rubli na pracownika rocznie.
• Pomoc materialna dla pracowników firmy, ale nie więcej niż cztery tysiące rubli.
• Dostarczenie pracownikom specjalistycznej odzieży niezbędnej dorealizacja przydzielonych zadań w miejscu pracy.
• Środki wydane na dodatkowe szkolenia pracowników.

Czy zwolnienie chorobowe podlega opodatkowaniu

Często pojawia się pytanie między pracownikami służby księgowej, czy zwolnienie chorobowe podlega takiemu opodatkowaniu? W większości przypadków zwolnienie chorobowe jest zwolnione.

Ale jest wyjątek od reguły. Czasami pracodawca samodzielnie wypłaca pracownikowi pieniądze zgodnie z otrzymanym wynagrodzeniem. W takim przypadku zwolnienie chorobowe podlega składkom ubezpieczeniowym, ale jest to rzadkie.

Obliczanie diet dla pracowników

Wcześniej diety dla pracowników nie podlegały składkom ubezpieczeniowym. Od 2017 r. nastąpiły zmiany, a diety dzienne wydawane ponad normę podlegają opodatkowaniu i transferowi środków do funduszy. W związku z tym płatnicy obowiązkowych składek ubezpieczeniowych muszą uwzględnić przedmiot opodatkowania w wykazie opłat od kwoty różnicy.

Odliczenie gotówki

W 2017 roku zaktualizowano formularz obliczania składek. Teraz musisz wprowadzić informacje o płatnościach, które nie podlegają takim składkom. Chociaż nie wpłyną one na całkowitą kwotę przelewu.

W dokumentach jest na to osobna linia. Informację o kwocie, która nie podlega opodatkowaniu, należy podać nie tylko za każdy kwartał, ale także co miesiąc. Początkowo wszystkie środki muszą być odzwierciedlone na jednej stronie obliczeniowej,potem z drugiej - informacje o środkach, których nie trzeba oceniać.

Odpowiedzialność za nieopłacanie składek ubezpieczeniowych

Kierownicy firmy zarządzają zobowiązaniami w celu optymalizacji systemu przepływu środków pieniężnych i rozszerzenia działalności. Wcześniej pracodawcy mogli „odkładać” zapłatę składek, ponieważ wcześniej odpowiedzialność za takie działania nie była tak duża. W ten sposób przeprowadzono raportowanie środków na przelewy do funduszy w organizacji, dokonano rozliczeń międzyokresowych, ale do budżetu państwa nie wpłynęły żadne środki. Nie było możliwości, aby fundraisery ubiegały się o wypłatę od wszystkich pracodawców. Dlatego rząd zdecydował o przekierowaniu praw i obowiązków prowadzenia ewidencji składek do Federalnej Służby Podatkowej. W rezultacie nastąpiły zmiany w Ordynacji podatkowej.

Federalna Służba Podatkowa po otrzymaniu wszystkich informacji o dłużnikach składek ubezpieczeniowych zasugerowała pracodawcom przeprowadzenie restrukturyzacji zadłużenia z późniejszą spłatą. W przypadku uchylania się i niechęci do spłaty długów powstaje odpowiedzialność karna.

Aktualizacje kodeksu karnego weszły w życie w 2017 roku. Wskazują odpowiedzialność za brak wypłaty środków, brak przelewów do funduszu, a także za celowe zmniejszenie kwoty wymaganej do wypłaty.

Wcześniej istniała również odpowiedzialność karna za niepłacenie pieniędzy, ale w 2003 r. zostały one przeniesione na naruszenie administracyjne. W latach 2003-2017 pracodawcom groziła grzywna w wysokości 20% całkowitej niezapłaconej kwoty za takie czyny. W tej chwili za te same działaniaistnieje odpowiedzialność karna. Nie można wykluczyć kary pozbawienia wolności do lat sześciu. Artykuły 198, 199 i 199 ust. 2 określają przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych. Nastąpiły zmiany w kodeksie karnym, a także nowe artykuły - 199.3, 199.4.

Zasady obliczeń

Dla płatników, pracodawców, warunki opłacania takich składek nie uległy zmianie. Muszą dokonać obliczenia i płatności przed piętnastym dniem miesiąca kalendarzowego. Ogólny okres to rok, kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy ujmowane są jako sprawozdawcze. Pracodawca może zmniejszyć całkowitą kwotę przelewów w przypadku tymczasowej niezdolności do pracy, a także w przypadku macierzyństwa pracownika.

Jeżeli po naliczeniu składek za pewien okres czasu okaże się, że organizacja dokonała wpłat z tytułu czasowej niezdolności do kwota zostanie zaliczona na poczet przyszłych składek na tych samych warunkach. Tym samym kwota przyszłych płatności zmniejszy się.